Transcript Sprawy podatkowe - wykonanie zobowi*za* podatkowych

Sprawy podatkowe wykonanie zobowiązań
podatkowych
Sprawa ulg w spłacie zobowiązań
podatkowych (art. 67a-67e Op)
•
wszczęcie postępowania - wyłącznie na wniosek
•
przedmiot postępowania wyjaśniającego - wyłącznie przesłanki zastosowania ulg w spłacie („ważny
interes podatnika” lub „interes publiczny”, a w przypadku przedsiębiorców - dodatkowo przesłanki
wskazane w art. 67b Op, tj. dotyczące pomocy publicznej); poza zakresem wyjaśnienia w tym
postępowaniu pozostaje wymiar podatku
•
rozstrzygnięcia:
-
decyzja o przyznaniu ulgi (tj. o umorzeniu zaległości podatkowej, o rozłożeniu podatku na raty, itd.…)
-
decyzja o odmowie przyznania ulgi
-
decyzja o umorzeniu postępowania jako bezprzedmiotowego (do momentu wystąpienia z wnioskiem o
przyznanie ulgi doszła do zapłaty podatku, brak wniosku, wniosek od podmiotu nieuprawnionego…)
•
charakter prawny rozstrzygnięcia - uznaniowy charakter:
-
ani „ważny interes podatnika”, ani „interes publiczny” nie występuje → decyzja o odmowie przyznania
ulgi
-
występuje „ważny interes podatnika” lub „interes publiczny” → decyzja o przyznaniu ulgi albo decyzja o
odmowie przyznania ulgi (wybór organu - nie może być dowolny)
Sprawy podatkowe odpowiedzialność za wykonanie
zobowiązań podatkowych
Orzekanie o odpowiedzialności płatnika
•
strona → płatnik
•
wszczęcie → wyłącznie z urzędu
•
przedmiot postępowania wyjaśniającego →
wysokość podatku niepobranego i niewpłaconego
lub pobranego, a niewpłaconego (art. 30 § 1 Op)
/wymaga to w 1-szej kolejności wymiaru podatku,
który powinien zostać pobrany/ + kwestia „winy”
w zakresie niepobrania podatku przez płatnika
(art. 30 § 5 Op)
Orzekanie o odpowiedzialności płatnika (2)
•
rozstrzygnięcia:
-
decyzja o odpowiedzialności podatkowej płatnika
(art. 30 § 4 Op)
-
decyzja o umorzeniu postępowania
•
przedawnienie orzekania - art. 71 w związku z art.
70 Op (te same zasady, co przy samowymiarze →
należność płatnika jest w tym kontekście
„samodzielnym” zobowiązaniem wobec wierzyciela
podatkowego)
Orzekanie o odpowiedzialności osoby trzeciej
•
strona - podmioty będące osobami trzecimi w rozumieniu art. 110-117b Op
•
wszczęcie postępowania:
- wyłącznie z urzędu
- przesłanki wszczęcia - (1) nie zostały wprost określone w przepisach,(2) musi istnieć
zaległość podatkowa u podatnika oraz przesłanki odpowiedzialności określone w art. 110117b Op
- wprost określono jedynie warunek wszczęcia postępowania w sprawie odpowiedzialności
osób trzecich - art. 108 § 2 Op: „Postępowanie w sprawie odpowiedzialności podatkowej
osoby trzeciej nie może zostać wszczęte przed:
1) upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania;
2) dniem doręczenia decyzji:
a) określającej wysokość zobowiązania podatkowego,
b) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub inkasenta,
c) w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług,
d) określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę;
3) dniem wszczęcia postępowania egzekucyjnego - w przypadku, o którym mowa w § 3”.
Orzekanie o odpowiedzialności osoby
trzeciej (2)
•
przedmiot postępowania wyjaśniającego:
-
przesłanki odpowiedzialności osoby trzeciej (art. 107
Op + art. 110-117b Op)
-
nie jest nim kwestia wysokości zobowiązania
podatkowego u podatnika
Orzekanie o odpowiedzialności osoby trzeciej (3)
•
rozstrzygnięcia:
-
decyzja o odpowiedzialności osoby trzeciej (art. 108 § 1 Op)
-
decyzja o umorzeniu postępowania
•
przedawnienie:
-
przedawnienie orzekania o odpowiedzialności osoby trzeciej
→ art. 118 § 1 Op
-
przedawnienie wykonania odpowiedzialności osoby trzeciej →
art. 118 § 2 Op z uwzględnieniem akcesoryjności tej
odpowiedzialności (jeśli przedawnieniu ulegnie zaległość u
podatnika, to przedawnia się również „należność” osoby
trzeciej)
Orzekanie o odpowiedzialności podatkowej
spadkobiercy
•
strona - spadkobierca podatnika (art. 97 Op)
•
wszczęcie postępowania - wyłącznie z urzędu
•
dopuszczalność wszczęcia postępowania:
Art. 102 § 1 Op: „Przepisy art. 100 i 101 stosuje się,
jeżeli:
1) w stosunku do spadkodawcy nie zostało wszczęte
postępowanie podatkowe lub
2) postępowanie podatkowe, którego stroną był
spadkodawca, zostało zakończone decyzją
ostateczną”.
Orzekanie o odpowiedzialności podatkowej
spadkobiercy (2)
przedmiot postępowania wyjaśniającego - zakres
odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców lub wysokość
nadpłaty albo zwrotu podatku
• treść decyzji - art. 100 Op:
„§ 2. W decyzji organ podatkowy określa wysokość znanych w dniu
otwarcia spadku zobowiązań spadkodawcy, o których mowa w art.
98 § 1 i 2, z zastrzeżeniem § 2a.
§ 2a. Wydając decyzję, organ podatkowy określa prawidłową
wysokość zobowiązania podatkowego, wysokość poniesionej straty
uprawniającej spadkobierców do skorzystania, zgodnie z
przepisami prawa podatkowego, z ulg podatkowych, wysokość
nadpłaty lub zwrotu podatku, jeżeli ich wysokość jest inna niż
wykazana w deklaracji złożonej przez spadkodawcę albo
spadkodawca deklaracji nie złożył”.
•