Transcript Presentacion ATM - Administración Tributaria Municipal.

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
MUNICIPAL
(REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS)
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
 Es
el proceso de planear, organizar y
administrar la interacción de un conjunto
de leyes, políticas, procedimientos y
actividades que contribuyan a la
recaudación municipal de los Tributos
Municipales.
MARCO LEGAL
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Constitución Política de Nicaragua
Ley de Municipios, sus Reformas y su Reglamento.
Plan de Arbitrios Municipal
Ley de Justicia Tributaria y Comercial
Ley de Equidad Fiscal
Ley de bienes Inmuebles
Ley de Solvencia Municipal
Ley de Incentivos de la Industria Turística
Ley de Zona Franca
Ley de Circulación y Régimen Vehicular
Ordenanzas Municipales
Resoluciones Administrativas.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
REQUISITO PARA SU IMPLEMENTACION
 Voluntad
y apoyo de la autoridades
municipales
 Unidad de administración tributaria
 Uso de tecnología y medio de transporte
 Personal capacitado y experimentado
 Definición de mecanismos administrativos
 Aprobadas políticas y estrategias de cobro
 Normas y procedimientos instaurados
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
OBJETIVO
 Aplicar
eficazmente el sistema tributario,
con equidad y eficiencia, logrando la
confianza pública en su actuación y
promoviendo el cumplimiento espontáneo
de las obligaciones tributarias (Pago
voluntario), para contribuir al bienestar de
la comunidad.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
GESTION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
FUNCIONES
FISCALIZACION
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ORGANIZACION
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
GESTION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
MUNICIPAL
FISCALIZACION
MUNICIPAL
REGISTRO
CONTRIBUYENTES
GESTION
Y COBRO
INSPECCION
NEGOCIOS
REGISTRO
PROPIETARIO
FIERRO
RECUPERACION
CARTERA
AUDITORIAS
EMPRESAS
REGISTRO
IBI
COBRANZA
COACTIVA
GESTION TRIBUTARIA
 Es
la fase inicial de la Administración
Tributaria en la cual se tiene contacto con
el contribuyente, iniciando la relación
jurídica Alcaldía-Contribuyente, con el
propósito de administrar la base de la
información suministrada por el
contribuyente en el formulario de
inscripción.
GESTION TRIBUTARIA
(FUNCIONES)
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Requerir de las personas naturales o jurídicas el suministro de
información para crear el registro del contribuyente.
Ampliar la base de dato del contribuyente por medio del
Levantamiento anual del censo tributario de las personas naturales
o jurídicas.
Actualizar o modificar la información del contribuyente originada de
las inspecciones o denuncias efectuadas por terceras personas.
Elaborar el expediente individual de cada contribuyente asignándole
un código consecutivo.
Establecer normas de control para el resguardo seguro de los
expedientes de los contribuyentes.
Atender a los contribuyentes que requieren información para
aperturar una actividad económica.
Establecer políticas tributarias dirigidas al incrementar las
recaudaciones o el cumplimiento del presupuesto de ingreso.
Elaborar estudio económico para la actualización de las cuotas fijas
Liquidar las obligaciones tributarias asociada al Contribuyente.
GESTION
TRIBUTARIA
(PROCESO)
ACTUALIZAR O
MODIFICAR LA
BASE DE DATO
AMPLIAR LA
BASE DE DATO
CONTRIBUYENTE
REGISTRO DEL
CONTRIBUYENTE
CODIGO UNICO
DEL
CONTRIBUYENTE
GESTION
FUNCION
EXPEDIENTE DEL
CONTRIBUYENTE
ESTABLECER SISTEMA
ADECUADO Y SEGURO
EN LOS ARCHIVOS
OBLIGACION TRIBUTARIA
 Es la relación jurídica que emana de la
Ley y nace al producirse el hecho
generador o el monto imponible, conforme
lo establece la Legislación tributaria
Vigente, según el cual un sujeto pasivo se
obliga a la prestación de una obligación
pecuniaria a favor del Municipio, quien
tiene a su vez la facultad, obligación y
responsabilidad de exigir el cumplimiento
de la obligación tributaria al contribuyente.
NACIMIENTO DEL CREDITO MUNICIPAL
 El
crédito a favor del tesoro municipal
nace tan pronto como se realizan actos o
surgen situaciones jurídicas que, de
acuerdo a la Legislación Tributaria
Vigente, causan obligaciones tributarias.
HECHO GENERADOR
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Sujeto Pasivo; es el contribuyente que ejerce una
actividad económica o se beneficia de un bien
público (Natural o Jurídico).
Base Imponible; es el monto declarado por el
contribuyente al cual se aplica la alícuota
establecida.
Cuantía del Tributo; es el monto obtenido al aplicar
la alícuota o tasa establecida al monto imponible.
Alícuota; es el porcentaje o tasa establecida en la
Ley.
Devengo; Tiempo estipulado para el pago de sus
obligación tributaria.
REGISTRO
MUNICIPAL DEL
CONTRIBUYENTE

Es un registro sistemático y permanente de la
información suministrada por el contribuyente
con que cuenta Administración Tributaria sobre
la persona, sus bienes muebles e inmuebles, las
actividades económicas que ejerce, el servicio
que recibe de la municipalidad, la utilización
privativa que hace de los bienes públicos y el
beneficio obtenido de obras desarrolladas por la
Municipalidad.
IMPORTANCIA DEL
REGISTRO

Proporciona una información completa y
oportuna de las obligaciones tributarias del
contribuyente.
 Permite la organización y control ordenado de
todos los sujetos tributarios, estableciéndole un
código único como contribuyente.
 El registro es el medio por el cual se determinan
las obligaciones tributarias del contribuyente.
 Facilita a Administración Tributaria llevar un
kardex auxiliar del estado de cuenta del
contribuyente.
QUIENES ESTAN
OBLIGADOS A
INSCRIBIRSE
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
Los que ejercen una actividad económica.
Los que vendan servicios profesionales.
Los que poseen un patrimonio (inmueble o
mueble).
 Los que utilizan de forma privativa un bien
público.
 Los que demanden la contraprestación de un
servicio público.
 Los que se beneficien directamente de la
ejecución, ampliación o mejoras de servicios
que desarrolle la administración local.
REGISTRO DE
CONTRIBUYENTE POR
ACTIVIDAD (2000-2005)
ACTIVIDAD
ECONOMICA
2002
2003
2004
2005
NEGOCIOS
597
651
658
707
RODAMIENTO
100
150
249
305
IBI
2,872
2,910
2,992
4,075
TOTAL
3,607
3,673
3,699
5,087
REGIMEN DE CUOTA
RANGO MINIMO Y
MAXIMO
CATEGORIA
RANGO
MINIMO
RANGO
MAXIMO
CUOTA
1%
MATRICULA
2%
A
60,001.00
70,000.00
700.00
1,400.00
B
50,001.00
60,000.00
600.00
1,200.00
C
40,001.00
50,000.00
500.00
1,000.00
D
30,001.00
40,001.00
400.00
800.00
E
20,001.00
30,000.00
300.00
600.00
F
10,001.00
20,000.00
200.00
400.00
G
5,001.00
10,000.00
100.00
200.00
H
1.00
5,000.00
50.00
100.00
RECAUDACION
TRIBUTARIA
FUNCION
Promover en el contribuyente el pago de
sus obligaciones tributarias dentro del
período voluntario establecido por Ley,
utilizando los mecanismos administrativos
establecidos
destinados
a
percibir
efectivamente
el
pago
para
el
saneamiento de su deuda ante el tesoro
municipal.
RECAUDACION
TRIBUTARIA FUNCIONES

Requerir el pago de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias
dentro del período voluntario señalado por la legislación por medio de
los mecanismos establecidos.

Establecer metas y estrategias de recaudación sobre la base de los
potenciales tributarios registrados.

Requerir el pago de los contribuyentes morosos por la vía
administrativa utilizando los mecanismos establecidos por Ley.

Seguimiento y monitoreo a la ejecución anual de los ingresos
tributarios y el comportamiento de su crecimiento.

Remitir informe a Asesoría Legal sobre los contribuyentes rebeldes al
pago de sus obligaciones tributarias para iniciar el requerimiento de
pago por vía judicial.

Revisar las declaraciones juradas efectuada por el contribuyente a fin
de liquidar sus obligaciones tributarias.

Actualizar Tarjeta de Control de Pago del contribuyente por tributos
municipales, adjuntándole el historial de los recibos pagados.
LIQUIDACION TRIBUTARIA
 Es
la determinación tributaria sobre la
fijación de una obligación (impuestos,
tasas o contribución) en un caso concreto
y de un contribuyente específicamente
identificado, verifica la existencia y
dimensión pecuniaria de las relaciones
jurídicas tributarias substanciales y por
eso es de cumplimiento ineludible.
EXTINSION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
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
Por el pago; El sujeto pasivo debe presentarse de
forma voluntaria a extinguir mediante el pago su
obligaciones tributarias.
Por Compensación; Cuando la municipalidad y un
contribuyente sean deudores recíproco uno del otro,
podrá operar en ellos una compensación que extingue
total o parcialmente ambas deudas.
Por Prescripción; Las obligaciones por deuda tributaria
en contra de los contribuyentes prescribirán en el plazo
de dos años, la que podrán ser interrumpida por
acciones de la administración tributaria por medio de
notificaciones de cobro escritas al contribuyente.
MECANISMOS DE
COBRO
1- Estado de Cuenta
Vía
Administrativa
2- Facturación de Cobro
3- Notificaciones de Cobro
4- Arreglo de Pago
INGRESOS
TRIBUTARIOS
1- Nombramiento del Defensor.
Vía
2- Escrito del Embargo
Judicial
3- Arreglo Extrajudicial
4- Sentencia del Juez
DEUDA TRIBUTARIA
(CONTROL)

El objetivo del manejo de la cartera vencida
(Kardex) es proporcionar a la administración
tributaria, la información oportuna y actualizada
sobre la cartera morosa de los contribuyentes
(Deudas Vencidas) que no han solventado sus
obligaciones dentro del período establecido por
Ley.
MANEJO DE
CARTERA VENCIDA
(PROCEDIMIENTOS)

La administración tributaria llevará un estricto
control de aquellos contribuyentes que
incumplieron el pago de sus obligaciones dentro
de la fecha establecida por Ley.
 Remisión de notificaciones de cobros para
requerir el pago de los contribuyentes que
presentan deudas vencidas.
 Seleccionar a aquellos contribuyentes que
presentan historial de evasión de pagos de sus
obligaciones y remitirlo al cobro por la vía
ejecutiva.
FISCALIZACION
MUNICIPAL
FUNCION
Es mediante la cual la municipalidad
determina el cumplimiento de los
contribuyentes respecto al pago de sus
obligaciones tributarias, realizando las
acciones y tareas necesarias para
asegurar la recaudación.
OBJETIVO DE LA
FISCALIZACION
Es hacer que todos los contribuyentes
cumplan
cabal,
oportunamente
y
espontáneamente por otro lado, es cierto
que el control tributario ejercido por
fiscalización es material y humanamente
imposible que se realice sobre todo los
contribuyentes, por esta razón se debe
ejercer la fiscalización en forma selectiva.
CARACTERISTICAS
DE LA
FISCALIZACION
a- La labor de fiscalización e investigación debe
ser permanente con la finalidad de difundir y
crear riesgo para los contribuyentes.
b- Debe ser una labor sistemática con el diseño y
ejecución de un adecuado plan de fiscalización
selectiva.
c- La elaboración de los planes de fiscalización
deben estar basados sobre elementos
eminentemente técnicos y que no implique la
violación del principio de legalidad.