Transcript Taller examen de Tíulo 2

AUDITORIA DE ACTIVOS
Efectivo
Efectivo
Corresponde aquellos saldos de disponibilidad
inmediata y sin restricciones de ningún tipo.
Es muy importante destacar que pueden existir
partidas monetarias, como también partidas no
monetarias.
Efectivo
Conciliación Bancaria
Consideraciones de la conciliación:
1.- Que se realicen mensualmente, con la información emanada del
banco y del mayor de la empresa.
2.- Que se encuentren debidamente autorizadas por personal que cuente
con el nivel jerárquico correspondiente.
3.- Que se cursen los ajustes correspondientes emanados de la
conciliación.
4.- Que la antigüedad de los cheques pendientes de cobro no exceda los
90 días.
5.- Chequeo y seguimiento de los depósitos en transito no considerados
por el banco.
6.- Chequeo y seguimiento de los cargos bancarios no considerados por
la empresa
7.- Chequeo y seguimiento de los abonos bancarios no considerados por
la empresa.
Arqueo de Caja
Efectivo
Consideraciones del arqueo:
1.- Debe ser sorpresivo
2.- Debe ser practicado periódicamente
3.- No debe ser interrumpido
4.- Debe levantarse un acta firmada por el responsable y por
quien revisa.
5.- Debe contarse absolutamente todo (solo el responsable)
Efectivo
Procedimientos de auditoria
 Comparar los saldos presentados en el mayor con el
resultado obtenido en el arqueo realizado en presencia del
auditor.
 Los saldos representativos de moneda extranjera se
encuentran debidamente al tipo de cambio de cierre.
 Realizar una revisión visual de las conciliaciones
presentadas por el cliente al cierre del ejercicio.
 Verificar la exactitud matemática de cada conciliación.
 Solicitar confirmación de saldo a la institución financiera
en la que mantienen los saldos de banco
Cuentas por Cobrar
Corresponden a derechos de cobro que mantiene
la sociedad sobre un tercero.
-
En este rubro podemos encontrar:
Deudores por venta
Deudores Comerciales
Documentos por cobrar
Deudores varios
Documentos y cuentas por cobrar a empresas
relacionadas.
Otras
Cuentas por Cobrar
Circularización de clientes
Consideraciones
1.- Verificar la exactitud matemática del listado de deudores
2.- Extraer una muestra de deudores basados en el criterio del
auditor.
3.- Verificar que la carta vaya firmada por el nivel jerárquico
correspondiente
4.- Verificar que la carta solicite respuesta directa a los auditores
5.- Etc.
Cuentas por Cobrar
Estimación deudores incobrables
Consideraciones
1.- Consultar las políticas de la empresa para la estimación de
incobrabilidad.
2.- Acordar con el equipo de trabajo que las políticas
aplicadas por la sociedad son coherentes
3.- Verificar la integridad del listado de deudores
4.- Etc.
Cuentas por Cobrar
Procedimiento de auditoria
 Actualizar los procedimientos intermedios de
auditoría
 Prueba de presentación de las cuentas por cobrar a
relacionadas
 Prueba de corte anticipado de notas de crédito
 Probar la estimación de deudores incobrables
 Realizar circularización de cuentas por cobrar.
 Realizar arqueo de valores
 Etc.
Activo Fijo
Corresponden a los bienes físicos materiales, amortizables
o no y que han sido adquiridos para dedicarlos a la
explotación de la empresa.
En esta cuenta podemos encontrar: Terrenos,
Construcciones, Maquinarias, Equipos, Dep. acumulada.
Como características podemos nombrar:
- En principio no son negociables
- Su duración es relativamente extensa en relación a un
ejercicio comercial.
Activo Fijo
Consideraciones en la adquisición de activos:
1.- El valor de adquisición debe contener todas las
erogaciones inherentes a la compra del bien.
2.- En el caso que el bien fuera adquirido a través de
un crédito es necesario activar los intereses al
activo. Siempre cuando sea confiable la
determinación de la cantidad que fue utilizada
para la compra de dicho activo.
Activo Fijo
Consideraciones en la mantención de un activo:
1.- Las mantenciones, son trabajos realizados para que el bien
siga su normal funcionamiento. Por lo anterior es
contabilizado como una gasto en el EERR.
2.- Las reparaciones, son trabajos realizados en forma
imprevista para solucionar un desperfecto de algún bien.
Por lo anterior son clasificados como pérdidas en el EERR.
3.- Adiciones o mejoras, son desembolsos que la empresa
realiza voluntariamente, con la finalidad de dejar el bien
en una condición superior a la que tenía originalmente. Son
clasificados como activos y se deprecian a lo largo de la vida
útil asignada.
Activo Fijo
DEPRECIACION
Corresponde al proceso de asignar el costo de los activos al
estado de resultados, este proceso es denominado
depreciación.
El método de depreciación corresponde a la elección de la
forma en que expiran los servicios del activo.
Métodos que existen en la actualidad:
- M. lineal
- M. por unidades de producción
- M. creciente
- M. Tributario (Depreciación acelerada)
Existencias
Costo por venta
Existencias
Proveedores
Existencias
Las existencias, entendiendo como tales a las
mercaderías, materias primas, materiales o productos
elaborados, corresponden a los bienes que la empresa
posee para desarrollar sus actividades comerciales o
industriales
Existencias
Materias Primas
Son aquellas que sirven para la producción de
bienes que se transforman en bienes terminados,
para este tipo de empresa el movimiento de
existencias va a estar dado de la siguiente manera:
Saldo de Inicio =
+
Compras
=
+
Ventas (trasp.) =
-
Ajustes
=
+/-
Saldo Final
=
xxx
Existencias
 Saldo de inicio: Validación
auditados del año anterior.
a través de los papeles
 Compras: Debe ser validado a través de una muestra,
verificando los datos con el documento de origen y con el
informe de recepción de bodega.
 Ventas (traspasos): Corresponde a movimientos internos
de materia prima por lo que no existe relación con 3º. Para
validar este punto debemos recurrir a los informes internos
de producción y comparar con las salidas de M.P.
 Ajustes: Corresponden a regulaciones que afectan a las
M.P. por conceptos como: diferencias de inventario,
mermas, obsolescencia o vencimientos que afectan la M.P.
 Saldo Final: Corresponde a la existencia teórica de M.P.
que debiera permanecer en la bodega la fecha que se
practique el inventario físico.
Existencias
Productos en Procesos
Son bienes que se encuentran en medio del proceso de
producción, pero que aún no cuentan con el grado de
avance necesario para ser considerados como productos
terminados.
Saldo de Inicio
=
+
Traspasos de M.P.
=
+
M.O.D.
=
+
C.I.F.
=
+
Traspasos a P.T.
=
-
Ajustes
=
+/-
Saldo Final
=
xxx
Existencias
 Saldo Inicial: Debe coincidir con el balance de inventario y




otros del año anterior.
Traspaso de M.P.: informes de producción, chequeo de
nómina de remuneraciones al personal para chequear el saldo.
M.O.D.: Liquidación de sueldos al personal del departamento
de producción.
Traspaso a P.T.: Si los productos deben ser sacados de las
instalaciones debe revisarse las guías de despacho. Si es
traspaso interno se revisa a través del informe de producción.
C.I.F.: aquí podemos encontrar M.O.I. la que se valida igual
que M.O.D.. El resto de los gastos dependerá de la naturaleza
de estos.
Existencias
Productos Terminados
Son aquellos bienes que concluyeron en un 100% la etapa
de transformación y por lo tanto se encuentran en
condiciones de ser comercializados.
Saldo de Inicio
=
+
Traspasos de P.P.
=
+
Ventas
=
+
Ajustes
=
+/-
Saldo Final
=
xxx
Existencias
Inventario
Existen varios objetivos perseguidos al realizar el
inventario físico de existencias, dentro de ellas
podemos señalar:
1.- Que las mercaderías existan.
2.- Que las existencias se encuentren en buen
estado.
3.- Que no estén obsoletas.
4.- Que no estén vencidas
Existencias
Consideraciones al realizar un inventario:
1.- Control sobre las entradas y salidas de existencias
durante el inventario.
2.- Corte documentario
3.- Marcar la existencia inventariada.
4.- Personal eficiente y capacitado a cargo del
inventario.
5.- Personal especialista externo en la materia.
6.- Planificación general del inventario
7.- Medidas de seguridad
Existencias
1.- Comparación entre el saldo físico de existencias
inventariadas versus el kardex o auxiliar de
existencias.
2.- Comparar el saldo del mayor con lo señalado en el
auxiliar de existencias.
3.- Cuantificar las diferencias
4.- Analizar el origen de las diferencias
5.- Si no existen explicaciones satisfactorias proponer
los ajustes que proceden.
Ejercicios