Transcript Presentación del Régimen aplicable a las Asociaciones Religiosas

Régimen Fiscal
de las
Asociaciones Religiosas
marzo, 2010
TEMAS
1. Régimen Fiscal de las asociaciones
religiosas
I. Ingresos
II. Obligaciones
III. Facilidades administrativas
2. FIEL y CIEC
3. Régimen Fiscal de Ministros de Culto e
inscripción en el RFC
4. Cambio de Representante Legal de
Asociaciones Religiosas
5. Sesión de preguntas y respuestas
RESOLUCIÓN PARTICULAR
Impuestos que deben pagar
 ISR
 IETU
 IVA
 IDE
Oficio
600-04-06-201066588 de 11 de
febrero de 2010
ISR
Ingresos exentos
 Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades
 Ofrendas
 Diezmos
 Primicias
 Donativos recibidos de sus miembros, congregantes,
visitantes y simpatizantes
 Venta de libros u objetos religiosos
 Hasta 3 veces el salario mínimo por concepto de
Manutención
ISR
Diario
Anual
A: $57.46 X 3 = $172.38
A: $172.38 X 365 = $62,918.70
B: $55.84 X 3 = $167.52
B: $167.52 X 365 = $61,144.80
C: $54.47 X 3 = $163.41
C: $163.41 X 365 = $59,644.65
ISR
Ingresos por los que SÍ se paga ISR
 Intereses
 Premios
 Enajenación de bienes
Cuando enajene bienes distintos de su activo fijo o preste
servicios a personas distintas de sus miembros y siempre
que estos ingresos excedan del 5 % de sus ingresos totales
ISR
Obligaciones
 Inscribirse al RFC
 Llevar registro de ingresos y erogaciones
(Se reconoce su registro interno)
 Enterar vía Internet a más tardar el 17 de cada mes, las
retenciones del ISR realizada a sus trabajadores,
asimilados a salarios y a terceros. (portal bancario o
página del SAT)
ISR
Obligaciones
Cuando es retenedor debe:

Pagar el subsidio para el empleo a los trabajadores que
tengan derecho

Calcular el impuesto anual de los trabajadores y de las
personas que les hubieren prestado servicios personales
subordinados. Enterar la diferencia que resulte a cargo, a
más tardar en febrero del siguiente ejercicio

Proporcionar constancia de remuneraciones cubiertas y
de retenciones efectuadas y en su caso monto total de los
viáticos pagados, a más tardar el 28 de febrero del
siguiente ejercicio
ISR
Obligaciones
 DIM
Presentar información anual vía Internet, a más tardar el día
15 de febrero del siguiente ejercicio:
 Sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el
empleo (anexo 1)
 Retenciones del impuesto sobre la renta e impuesto al valor
agregado (anexo 2 )
 Personas a las que les hubieran otorgado donativos (anexo 3)
ISR
Obligaciones
 DEM
Presentar vía Internet a más
tardar el 15 de febrero del
siguiente ejercicio, declaración
anual Informativa de los
ingresos y gastos del ejercicio
correspondiente, utilizando el
formulario “21” Declaración del
ejercicio Personas morales con
fines no lucrativos
ISR
Obligaciones
 Expedir comprobantes simplificados, excepto cuando no se
pueda identificar al otorgante de las ofrendas, diezmo,
primicias y donativos que se entreguen durante la
celebración de culto público.
IETU
Ingresos exentos
 Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades
 Ofrendas
 Diezmos
 Primicias
 Donativos recibidos de sus miembros, congregantes,
visitantes y simpatizantes
 Venta de libros u objetos religiosos
IVA
Actos o actividades exentos
 Los obtenidos por los servicios religiosos proporcionados a
sus miembros o feligreses
 Transmisión de bienes destinados únicamente a casa
habitación
Se consideran casa habitación:
• Casas de formación
• Casa de gobierno
• Monasterios
• Casas de oración
• Conventos
• Abadías
• Seminarios
• Juniorados
• Casas de retiro
IVA
Actos o actividades gravados
 Se causa el IVA cuando reciban donaciones de empresas,
por que se considera que hay enajenación para la persona
que otorga el donativo.
IDE
No estarán obligadas al pago del IDE
Porque las Asociaciones Religiosas son personas morales con fines no lucrativos
FACILIDADES ADMINISTRATIVAS
 No tienen obligación de dictaminar sus estados financieros
 Gastos menores deducibles hasta $ 3,001.00
 Se reconocen sus registros internos
 Si no enajenan bienes, no tienen empleados y únicamente
prestan servicios a sus miembros, no tendrán obligación
fiscal alguna, salvo la de inscribirse al RFC.
Firma Electrónica de
Asociaciones Religiosas
Proceso general
Firma Electrónica Avanzada
Contribuyente
1
2
Requerimientos
Solicita cita a InfoSAT
(01 800) 46-36-728
• Reúne toda la
Requisitos para
acudir al
SAT
información
para acudir a
su cita
3
Obtiene aplicación
SOLCEDI y genera
archivo .key y
archivo .req
5
CICLO DE
GENERACIÓN
Certificado
digital
4
Visita
presencial
Firma Electrónica Avanzada (Tu Firm@)
Requisitos para Asociaciones Religiosas
Contar con un representante legal que
haya tramitado previamente su certificado
digital de Firma Electrónica Avanzada "Fiel"
como persona física.
Llevar el día de su cita lo siguiente:
Dispositivo USB o disco compacto con el
archivo de requerimiento (extensión *.req)
generado con la aplicación Solcedi.
Formato FE: Solicitud de certificado de
Firma Electrónica Avanzada.
Firma Electrónica (Tu Firm@)
Requisitos para
Asociaciones Religiosas
Copia
certificada
y
fotocopia del poder general
del representante legal para
actos de dominio o de
administración
Presentar el certificado de
registro constitutivo de la
Secretaría de Gobernación
Original
o
copia
certificada y fotocopia de
la identificación oficial del
representante legal
Clave de Identificación
Electrónica Confidencial
(CIEC)
Requisitos para obtener la CIEC
- RFC de la Asociación Religiosa
- Identificación oficial del Representante Legal (IFE, Pasaporte,
Cartilla) (original)
- Copia certificada y fotocopia del poder general del
representante legal para actos de dominio o de
administración.
- Cuenta de correo electrónico vigente
Régimen Fiscal de los Ministros de
Culto y su inscripción en el RFC
Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes
Un Ministro de Culto se inscribirá vía;
Internet
Se puede iniciar el trámite a través de Internet y concluirlo en cualquier ALSC previa cita dentro de los
diez días siguientes al envío de la solicitud. Ésta no se tendrá por presentada si dentro del plazo
señalado el contribuyente no cumple con lo establecido.
En forma personal
Iniciarlo y concluirlo, previa cita en cualquier ALSC. ¿Qué documentos se obtienen?
1. Fotocopia de la solicitud
2. Cédula de Identificación Fiscal o
3. Constancia de Registro
4. Guía de Obligaciones
5. Acuse de Inscripción al RFC
En caso de que la documentación necesaria para hacer el trámite se presente incompleta o no se
reúnan los requisitos de este trámite se entregará al contribuyente el reporte de información pendiente.
¿Cuándo se presenta?
Dentro del mes siguiente al día en que realicen las situaciones jurídicas o de hecho que den lugar a la
presentación de declaraciones periódicas, de pago o informativas por si mismas o por cuenta de
terceros.
Cambio de Representante legal de
Asociaciones Religiosas ante SAT
Dudas y Preguntas
GRACIAS