Transcript VERGİLENDİRME SÜRECİ

VERGİLENDİRME SÜRECİ
ÖN TESPİTLER
•BU
SÜREÇ TÜM VERGİLERİ (GÜMRÜK VERİLERİ HARİÇ)
KAPSAR
•VERGİLENDİRMEYE
DAİR TÜM HUKUKİ İLİŞKİLER
MUTLAKA VERGİLENDİRME SÜRECİNİN BİR YERİNDE
GERÇEKLEŞİR.
VERGİLENDİRME SÜRECİ
•TÜRKİYE’DE
İDARE HUKUKU TEDVİN EDİLMEMİŞ
OLMASINA KARŞIN VERGİ HUKUKU SON DERECE
KAZUİSTİK ŞEKİLDE TEDVİN EDİLMİŞTİR.
•VERGİLENDİRME
SÜRECİ HERŞEYDEN ÖNCE İDARİ
USULDUR.
•BU
USUL TANINMADAN
YÖNETİLEMEZ
VERGİ
UYUŞMAZLIĞI
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİLENDİRME SÜRECİNİ BELİRLEYEN TEMEL KANUN 213
SAYILI VERGİ USUL KANUNUDUR; BU KANUN:
GENEL KANUN
VUK
MADDİ VE ÖZEL KANUNLAR GVK-KVK-KDVK-ÖTVK-MTVK VB
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VUK GİRİŞ ve 5 KİTAPTAN OLUŞUR
GİRİŞ:KANUNUN ŞÜMULÜ
1.KİTAP: VERGİLENDİRME
2.KİTAP: MÜKELEFİN ÖDEVLERİ
3.KİTAP: DEĞERLEME
4.KİTAP: CEZA HÜKÜMLERİ
5.KİTAP: VERGİ DAVALARI
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİLENDİRME SÜRECİ BİRİNCİ KİTAPTA YER ALIR
ANCAK BİRİNCİ KİTAPTA VERGİLENDİRME SÜRECİ
DIŞINDA DA HÜKÜMLER VARDIR.
KALDI Kİ VERGİLENDİRME SÜRECİ, HUKUK BÜTÜNÜ
İÇEİRİSNDE PEK ÇOK MEVZUATTA ATIF ALIR
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİLENDİRME SÜRECİ TARAFLARINI İDARE,
YÜKÜMLÜ VE SORUMLUNUN OLUŞTURDUĞU HUKUKİ
İLİŞKİ ÜZERİNE KURULUDUR
İDARE
YÜKÜMLÜ
SORUMLU
VERGİLENDİRME SÜRECİ
TEKNİK BOYUTUYLA ELE ALINDIĞINDA “VERGİYİ DOĞURAN
OLAY”LA BAŞLAR VE “TAHAKKUKLA” SONA ERER.
TAHSİL BU SÜREÇ İÇERİSİNDE YER ALMAZ. TAHSİL 6183 SAYILI
AATUHK’DA DÜZENLENMİŞTİR.
TAHSİL AŞAMASINA GELMİŞ BİR VERGİ KURAL OLARAK SADECE
KAMU ALACAĞI NİTELİĞİNE BÜRÜNÜR
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK
TAHSİL
6183 AATUHK
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK
BEYAN
İDARE
-Re’sen
-İkmalen
-İdarece
VERGİLENDİRME SÜRECİ
VERGİYİ DOĞURAN OLAY (VDO)
Madde 19 - Vergi alacağı, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın
vukuu veya hukuki durumun tekemmülü ile doğar
VDO HER BİR MADDİ VERGİ KANUNUNDA TANIMLANMIŞTIR.
Gelir Vergisi Kanunu : Gelirin elde edilmesi
KDVK: Mal teslim veya hizmet ifası
MTVK: Sicile kayıtlı MTV bulunması
VERGİLENDİRME SÜRECİ
TARH
Madde 20 - Verginin tarhı, vergi alacağının
kanunlarında gösterilen matrah ve nispetler üzerinden
vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar
itibariyle tesbit eden idari muameledir.
TARH BİR İDARİ İŞLEMDİR ve İDARİ İŞLEMİN TÜM UNSURLARINI
BARINDIRIR
VERGİLENDİRME SÜRECİ
TARH İŞLEMİNİN GERÇEKLEŞTİRİLMESİNİN EN DEMOKRATİK
YOLU “BEYANNAME”DİR.
BEYANNAME VERİLDİĞİ ANDA VERGİ TARH EDER.
BAZI VERGİLERDE ÖZEL TARH USULLERİ BELİRLENMİŞTİR
MTV – DAMGA VERGİSİ vb
VERGİLENDİRME SÜRECİ
İKMALEN TARH (VUK m. 29)
İkmalen vergi tarhı, her ne şekilde olursa olsun bir vergi
tarh edildikten sonra bu vergiye müteallik olarak
meydana çıkan ve defter, kayıt ve belgelere veya kanuni
ölçülere dayanılarak miktarı tespit olunan bir matrah veya
matrah farkı üzerinden alınacak verginin tarh edilmesidir.
VERGİLENDİRME SÜRECİ
RE’SEN TARH (VUK M. 30)
Resen vergi tarhı, vergi matrahının tamamen veya kısmen
defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak
tespitine imkan bulunmayan hallerde takdir komisyonları
tarafından takdir edilen veya vergi incelemesi yapmaya
yetkili olanlarca düzenlenmiş vergi inceleme raporlarında
belirtilen matrah veya matrah kısmı üzerinden vergi tarh
olunmasıdır.
VERGİLENDİRME SÜRECİ
TEBLİĞ
Tüm vergiler mutlaka ilgilisine tebliğ edilmelidir ancak bu konuda Tebligat
Kanunu değil VUK uygulanır.
Tebliğ mükelleflere, bunların kanuni temsilcilerine, umumi vekillerine veya vergi
cezası kesilenlere yapılır.
Tebliğ, kendisine tebligat yapılacak kimsenin bulunmaması halinde ikametgah
adresinde bulunanlardan veya işyerlerinde memur ya da müsdahdemlerinden
birine yapılır. (Muhatap yerine bu şekilde kendisine tebliğ yapılacak kimsenin
görüşüne nazaran 18 yaşından aşağı olmaması ve bariz bir surette ehliyetsiz
bulunmaması gerekir.)
VERGİLENDİRME SÜRECİ
Muhatap tebellüğden imtina ederse tebliğ edilecek evrak
önüne bırakılmak suretiyle tebliğ edilir.
İLANEN TEBLİGAT
1.Muhatabın adresi hiç bilinmezse;
2. Muhatabın bilinen adresi yanlış veya değişmiş olur ve bu
yüzden gönderilmiş olan mektup geri gelirse;
3. Başkaca sebeplerden dolayı posta ile tebliğ yapılmasına imkan
bulunmazsa;
4. Yabancı memleketlerde bulunanlara tebliğ yapılmasına imkan
bulunmazsa.
VERGİLENDİRME SÜRECİ
İlan tarihinden başlıyarak bir ay içinde ne vergi dairesine
müracaat yapmış ve ne de adresini bildirmiş olanlara bir
ayın sonunda tebliğ yapılmış sayılır.
Tebliğ olunan vesikalar, esasa müessir olmayan şekil
hatalarından dolayı hukuki kıymetlerini kaybetmezler;
yalnız vergi ihbarı ile ilgili vesikalarda mükellefin adının,
verginin nevi veya miktarının, vergi mahkemesinde dava
açma süresinin hiç yazılmamış olması veyahut bu
vesikaların görevli bir makam tarafından tanzim
edilmemiş bulunması vesikayı hükümsüz kılar.
VERGİLENDİRME SÜRECİ
TARH ZAMANAŞIMI
Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından
başlıyarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmiyen vergiler
zamanaşımına uğrar.
Vergi dairesince matrah takdiri için takdir komisyonuna
başvurulması, zamanaşımını durdurur. Ancak işlemeyen süre her
hâl ve takdirde bir yıldan fazla olamaz.
VDO………TARH………TEBLİĞ………TAHAKKUK
TAHSİL
VERGİLENDİRME SÜRECİ
TAHAKKUK
Verginin tahakkuku, tarh ve tebliğ edilen bir verginin
ödenmesi gereken bir safhaya gelmesidir
Kamu hukukunun en kuvvetli kavramlarındandır ve muaccel kamu
alacağıdır.
Tahsil aşamasının ve ödeme emrinin sebep unsurudur
Vergi tahakkuktan önce ödenemez; tahakkuktan sonra ödenmesi
zorunludur
VERGİLENDİRME SÜRECİ
TAHAKKUK
Beyanname verilince vergi tarh, tebliğ ve tahakkuk eder. Ödeme
her bir maddi kanununda gösterilmiştir.
Örn. GVK Beyanname 25 Mart’a kadar verilir.
Bu tarihte vergi tarh-tebliğ-tahakkuk etmiş olur.
Ödeme Mart ve Temmuz ayları içerisinde olur
Örn KDVK Beyan izleyen ayın 24’üne kadar verilir.
Bu anda vergi tarh-tebliğ-tahakkuk etmiş olur.
Ödeme aynı ayın 26’sına kadar
VERGİLENDİRME SÜRECİ
ÖRNEK 2011 Yılı Kurumlar Vergisi
Kurumlar Vergisi Beyan tarihi Nisan 2012
Kurumlar Vergisi Ödeme Tarihi Nisan 2012
Beyanname Verilmezse veya Matrah Farkı Varsa
Tarh Zamanaşımı Süresinin Sonu 31.12.2016
Olası Re’sen veya İkmalen Tarh Tarihi: Temmuz 2013
Olası Tebliğ Tarihi:1 Ağustos 2013
Dava Açılmazsa Tahakkuk Tarihi: 31 Ağustos 2013
Tahsil Süresinin Sonu: 30 Eylül 2013
İdarenin talep edecekleri: Vergi aslı – Gecikme Faizi (Nisan 201231 Ağustos 2012 arası) – Vergi Ziyaı (Faizi olmaz) – Fiili ödeme
tarihine kadar gecikme zammı
VERGİLENDİRME SÜRECİ
ÖRNEK 2011 Yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi
Tarh-Tebliğ-Tahakkuk: 1 Ocak 2011 (Kanun gereği)
Tahsil: 31 Ocak 2011 – 31 Temmuz 2011
Gecikme faizi ve Vergi Ziyaı olmaz.
Geç ödeme durumunda sadece gecikme zammı olur.