POSTUPANJE REVIZORA U PRIMJENI ZAKONA O SPRJEČAVANJU PRANJA NOVCA I FINANCIRANJU TERORIZMA Autor: Nenad Šimunec

Hrvatska revizorska komora, Zagreb, 22. i 23. studeni 2010.

POLOŽAJ PROFESIONALNIH DJELATNOSTI

• PRUŽAJU STRUČNE USLUGE U PODRUČJIMA KOJA SE KORISTE ZA PRANJE NOVCA • CILJ > ONEMOGUĆITI PERAČE DA KORISTE OSOBE IZ PROFESIONALNIH DJELATNOSTI KAO SAVJETNIKE, IZVRŠITELJE, POSREDNIKE

POLOŽAJ REVIZORA

• UZ RAČUNOVODSTVENE I SAVJETODAVNE USLUGE IMA I “NADZORNU” FUNKCIJU NAD FINANCIJSKIM IZVJEŠTAVANJEM • PRETEŽITA DJELATNOST > ZAKONSKA REVIZIJA, DRUGE REVIZIJE • OSTALE USLUGE KOJE REVIZOR MOŽE PRUŽATI • “USLUGE PRIMANJA I RASPOLAGANJA KLIJENTOVOM IMOVINOM” - TRANSAKCIJE > (OSNIVANJE PRAVNE OSOBE, DRŽANJE NOVCA, IZVRŠENJE NOVČANIH RASPOLAGANJA, ULAGANJE KLIJENTOVE IMOVINE, IZNAJMLJIVANJE ADRESE, MANDATAR)

POLOŽAJ REVIZORA ZAKLJUČAK

• PRIMARNO DJELUJU KAO REVIZORI FI PROVJERAVAJU POVIJESNE INFORMACIJE • PROVODE MJERE NA NAČIN I U OPSEGU KOJI JE PRIMJEREN NJIHOVOM DJELOKRUGU RADA • SVOJE POSTUPANJE PRIMARNO USMJERAVA SUKLADNO ZAHTJEVIMA REVIZIJSKIH STANDARDA, A PRI TOME PRIMJERENO SVOJOJ FUNKCIJI PROVODI MJERE ZA SPRJEČAVANJE PRANJA NOVCA I FINANCIRANJA TERORIZMA

REGULATORNI OKVIR

• Smjernice za provođenje Zakona o sprječavanju pranja novca i financiranju terorizma za revizorska društva, samostalne revizore, fizičke i pravne osobe koje pružaju računovodstvene usluge i usluge poreznog savjetovanja (Sektorske smjernice); • Pravilnik o načinu i rokovima obavješćivanja Ureda za sprječavanje pranja novca o sumnjivim transakcijama i osobama te vođenju evidencije od strane odvjetnika, odvjetničkih društava, javnih bilježnika, revizorskih društava, samostalnih revizora te pravih i fizičkih osoba koje obavljaju računovodstvene poslove i poslove poreznog savjetovanja (NN br. 1/09); • Pravilnik o određivanju uvjeta pod kojima obveznici svrstavaju stranke u stranke koje predstavljaju neznatan rizik za pranje novca ili financiranje terorizma (NN br. 76/09);

ZAKONSKE OBVEZE

1. donijeti interni opći akt (čl. 48. ZSPNFT); 2. izraditi i nadopunjavati listu indikatora; 3. provoditi mjere u svojim društvima u trećim državama; podružnicama ili ovisnim 4. procjenjivati terorizma; rizik od pranja novca ili financiranja 5. provoditi mjere dubinske analize stranke; 6.

7.

obavještavati i dostavljati Uredu propisane podatke i informacije; omogućiti redovno stručno usavršavanje i izobrazbu svojih djelatnika iz područja sprječavanja pranja novca i financiranja terorizma; 8. osigurati čuvanje i zaštitu podataka te voditi propisane evidencije u skladu sa ZSPNFT (čl. 6. st. 1. ZSPNFT)

OPĆI AKT - PRAVILNIK

sadrži : o mjere i radnje o postupak utvrđivanja stranih PIO o postupanja zaposlenika u procjeni rizika i DA o odgovornost ovlaštenih osoba i zaposlenika za nepoštivanje propisa o stručno osposobljavanje o evidencije o lista indikatora

LISTA INDIKATORA

• treba ju izraditi svaki obveznik za sebe i stalno nadopunjavati; • osnovna lista je prilog Sektorskih smjernica; • obveznik treba na listu stavljati sve značajke za koje on smatra da sadrže elemente sumnjivosti transakcije ili osobe; PRIMJENA: • u fazi procjene rizika • tijekom poslovnog odnosa

PROCJENA RIZIKA

CILJ

• PROCJENOM RIZIKA PROCJENJUJE SE VLASTITA IZLOŽENOST RIZICIMA KLIJENTA/POSLOVNOG ODNOSA • REZUTAT- ZAKLJUČAK: KOLIKO OBVEZNIK MOŽE BITI ISKORIŠTEN KAO KANAL ILI SREDSTVO ZA PRANJE NOVCA PUTEM TRANSAKCIJE/USLUGE o RIZIČNA TRANSAKCIJA/USLUGA/POSLOVNI ODNOS o RIZIČAN KLIJENT - VJEROJATNOST DA ĆE I POSL. ODNOS BITI RIZIČAN • CILJ: NA OSNOVI VRSTE I RAZINE RIZIKA ODREĐUJE SE DALJNJE POSTUPANJE I PRIMJENA ODGOVARAJUĆIH MJERA

PROCJENA RIZIKA

VREMENSKI

• KAD SE PROVODI: o PRIJE USPOSTAVE POSLOVNOG ODNOSA (prije sklapanja ugovora o reviziji/usluzi --> u fazi davanja ponude/pregovora) • KOD REVIZORA o DIO POSTUPKA PRIHVAĆANJA KLIJENTA o PRIMJENA KODEKSA PROFESIONALNE ETIKE REVIZORA (procjena prijetnji načelima profesionalne etike, značaj prijetnje, primjena zaštitih mjera za uklanjanje ili umanjenje prijetnje)

PROCJENA RIZIKA

IZVORI INFORMACIJA

• KAKO SE PROVODI - IZVORI INFORMACIJA: o UVID U JAVNE REGISTRE o UVID U JAVNE PODATKE INSTITUCIJA (BURZA, SKDD, HANFA) o JAVNE INFORMACIJE IZ MEDIJA, INTERNETA o LISTE OSOBA OPTUŽENIH ZA TERORIZAM, LISTE OF SHORE ZONA o ” WORLD CHECK” APLIKACIJA o INTERVJU o RAČUNOVOĐA, REVIZOR

PROCJENA RIZIKA

ELEMENTI PROCJENE

• VRSTA KLIJENTA • POSLOVNI PROFIL • ZEMLJOPISNO PORIJEKLO •PRIRODA POSLOVNOG ODNOSA/USLUGE/TRANSAKCIJE • INDIKATORI o ODREĐENI SU SEKTORSKIM SMJERNICAMA

PROCJENA RIZIKA

OCJENA

• ZAKLJUČAK POSTUPKA: o PRIHVAĆANJE KLIJENTA -> IZVODI SE OCJENA KATEGORIJE RIZIČNOSTI USLUGE/KLIJENTA ILI o ODBIJANJE KLIJENTA -> NISU PRIKUPLJENE SVE POTREBNE INFORMACIJE I/ILI o KLIJENT JE NAROČITO RIZIČAN

PROCJENA RIZIKA ZAKLJUČIVANJE OCJENE

• NISKORIZIČNI/NEZNATNI RIZIK o AKO ISPUNJAVA UVJETE IZ ZSPNFT, SS, PNR • SREDNJERIZIČAN o NE ISPUNJAVA UVJETE NISKORIZIČNOSTI, A NEMA ELEMENATA VISOKORIZIČNOSTI • VISOKORIZIČAN o VIŠE ELEMENATA VISOKORIZIČNOSTI o ODREĐENI SEKTORSKIM SMJERNICAMA PO POJEDINIM KRITERIJIMA o POLITIČKI IZLOŽENE OSOBE - MORA SE U OVOJ FAZI ODNOSA IZVRŠITI IDENTIFIKACIJA (TO JE VEĆ DIO DUBINSKE ANALIZE)

PROCJENA RIZIKA ZAKLJUČIVANJE POSTUPKA

• NE OBAVJEŠTAVA SE URED • NEMA PRIKUPLJENE DOKUMENTACIJE • MORA POSTOJATI DOKUMENT O IZVRŠENOJ PROCJENI RIZIKA !

DUBINSKA ANALIZA

POJAM

• SKUP POSTUPAKA (MJERA) KOJIMA OBVEZNIK TREBA: o IDENTIFICIRATI KLIJENTA o UTVRDITI STVARNOG VLASNIKA o PRIKUPITI PODATKE O NAMJENI POSLOVNOG ODNOSA/TRANSAKCIJE o STALNO PRATITI I ANALIZIRATI POSLOVNI ODNOS/TRANSAKCIJU

DUBINSKA ANALIZA

POVOD PROVEDBE

• USPOSTAVLJANJE POSLOVNOG ODNOSA • TRANSAKCIJA VEĆA OD 105.000 KN • POSTOJI SUMNJA U PRIKUPLJENE PODATKE TIJEKOM PR • POSTOJI SUMNJA U VEZI S KLIJENTOM/TRANSAKCIJOM NA PRANJE NOVCA

DUBINSKA ANALIZA

VRIJEME PROVEDBE

• PRILIKOM USPOSTAVE POSL. ODNOSA NAJKASNIJE U TRENUTKU SKLAPANJA UGOVORA • PRIJE PROVEDBE TRANSAKCIJE

DUBINSKA ANALIZA

VRSTE

• POJEDNOSTAVLJENA • REDOVNA • POJAČANA o OVISI O VRSTI KLIJENTA I KATEGORIJI PROCIJENJENOG RIZIKA

DUBINSKA ANALIZA

POJEDNOSTAVLJENA

PROVODI SE ZA: • KLIJENTE OBVEZNIKE ZAKONSKE REVIZIJE (samo za revizore) • NISKORIZIČNE (čl. 35. st. 1. t. 1-3. ZSPNFT) • KLIJENTE S NEZNATNIM RIZIKOM • KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO NISKORIZIČNI

DUBINSKA ANALIZA

REDOVNA

PROVODI SE ZA: • KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO SREDNJERIZIČNI

DUBINSKA ANALIZA

POJAČANA

PROVODI SE ZA: •KLIJENTE KOJI SU PROCJENOM RIZIKA KATEGORIZIRANI KAO VISOKORIZIČNI • POLITIČKI IZLOŽENE OSOBE •KLIJENTE KOJI NISU BILI OSOBNO PRISUTNI PRI UTVRĐIVANJU IDENTITETA

DUBINSKA ANALIZA

POJEDNOSTAVLJENA PROVEDBA

PRIKUPLJAJU SE PODACI O POSLOVNOM ODNOSU: • NAZIV, ADRESA, SJEDIŠTE, IDENTIFIKACIJSKI BROJ PRAVNE OSOBE • IME I PREZIME ZAKONSKOG ZASTUPNIKA ILI OPUNOMOĆENIKA • NAMJENA I PREDVIĐENA PRIRODA POSLOVNOG ODNOSA I DATUM (ugovor o reviziji, ugovor o vođenju knjigovodstva) PRIKUPLJAJU SE PODACI O TRANSAKCIJI: • DATUM, IZNOS, VALUTA, NAČIN IZVRŠENJA, NAMJENA, KORISNIK, ZASTUPNIK NALOGODAVATELJA (čl. 36.st.2.t.2.)

DUBINSKA ANALIZA

POJEDNOSTAVLJENA PROVEDBA

KAKO SE PRIKUPLJAJU SE PODACI: • UVID U IZVORNIKE, OVJERENE PRESLIKE IZ SUDSKOG ILI DRUGOG JAVNOG ILI NEPOSREDNIM UVIDOM U REGISTRE • DRUGE ISPRAVE KOJE DOSTAVI KLIJENT • PISANA IZJAVA KLIJENTA

DUBINSKA ANALIZA

REDOVNA

POVODOM POSLOVNOG ODNOSA PRIKUPLJAJU SE PODACI: • čl. 16. st. 1. t. 1, 4, 5, 7, 8, 10. ZSPNFT POVODOM TRANSAKCIJE PRIKUPLJAJU SE PODACI: • čl. 16. st. 1. t. 1, 3, 4, 5, 6, 9, 10. ZSPNFT KADA POSTOJI SUMNJA U VJERODOSTOJNOST PRETHODNO PRIKUPLJENIH PODATAKA ILI U VEZI S KLIJENTOM POSTOJI SUMNJA NA PRANJE NOVCA PRIKUPLJAJU SE PODACI: • čl. 16. st. 1. t. 1, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11. ZSPNFT

DUBINSKA ANALIZA

POJAČANA

POJAČANU DUBINSKU ANALIZU ČINE: • ČETIRI MJERE REDOVNE DUBINSKE ANALIZE (identifikacija klijenta, utvrđivanje stvarnog vlasnika, prikupljanje podatak o namjeni poslovnog odnosa, stalno praćenje poslovnog odnosa) • DODATNE MJERE UTVRĐENE ZSPNFT U SLUČAJEVIMA: o POLITIČKI IZLOŽENA OSOBA o KLIJENT NIJE OSOBNO PRISUTAN PRI U TVRĐIVANJU IDENTITETA

DUBINSKA ANALIZA

PRAĆENJE POSLOVNOG ODNOSA

• PRATITI POSLOVNE AKTIVNOSTI KOJE KLIJENT PROVODI KOD NJEGA -> OSIGURATI POZNAVANJE STRANKE I IZVORE SREDSTAVA KOJIMA POSLUJE • REVIZIJSKI KLIJENT -> redovni podaci • DRUGE USLUGE -> podaci iz čl. 26. st. 2. ZSPNFT

DUBINSKA ANALIZA

PONOVNA GODIŠNJA

VRŠI SE ZA KLIJENTA KOJI JE: • STRANA PRAVNA OSOBA (osim ako je niskorizični) • DOMAĆA PRAVNA OSOBA KOJA KOD REVIZORA PROVODI TRANSAKCIJU, A 25 % I VIŠE UDJELA U NJOJ DRŽI STRANA PRAVNA OSOBA KOJOJ JE U DOMICILNOJ DRŽAVI ZABRANJENO OBAVLJANJE DJELATNOSTI ILI JE TO FIDUCIJAR, TAJNI ILI NEPOZNATI ULAGAČ o PRIKUPLJANJE I PROVJERAVANJE ISTIH PODATAKA

DUBINSKA ANALIZA

PROVEDBA

1. UTVRĐIVANJE IDENTITETA • FIZIČKE OSOBE- stranka, zastupnik, punomoćnik • PRAVNE OSOBE 2. UTVRDITI STVARNOG VLASNIKA PRAVNE OSOBE •fizička osoba koja je konačni vlasnik pravne osobe ili koja izravno ili neizravno kontrolira pravnu osobu držanjem više od 25 % dionica/pu •fizička osoba koja na neki drugi način kontrolira upravu pravne osobe (dioničar član uprave, sporazum dioničara, pravo predlaganja člana uprave)

DUBINSKA ANALIZA

ZAKLJUČAK POSTUPKA

• KLIJENT SE ODBIJA/PREKID ODNOSA o nisu mogli biti provedeni svi postupci zbog odbijanja klijenta, nedostave podataka, nedostupnosti podataka, nevjerodostojnosti i dr.

o obavještava se Ured ILI • S KLIJENTOM SE POSLUJE o provedena je DA o provedba svih drugih mjera (stalno praćenje poslovnog odnosa) o ne obavještava se Ured

DUBINSKA ANALIZA

DOKUMENTIRANJE

• DOKUMENT O IZVRŠENOJ DUBINSKOJ ANALIZI MORA SE IZRADITI !

• PRIMLJENE ISPRAVE ČUVAJU SE 10 GODINA

OBAVJEŠĆIVANJE UREDA SUMNJIVE TRANSAKCIJE

POJAM

SUMNJIVA TRANSAKCIJA • gotovinska/bezgotovinska, izvršena/pokušana • u vezi s transakcijom ili klijentom postoji sumnja: o uključuje sredstva proizašla iz nezakonitih aktivnosti/povezana je s financiranjem terorizma o očito odstupa od uobičajenih/odgovara indikatorima o usmjerena je na izbjegavanje propisa o SPNFT o po vlastitoj ocjeni postoje razlozi za sumnju

OBAVJEŠĆIVANJE UREDA SUMNJIVE TRANSAKCIJE

POSTUPANJE

• POSTUPANJE SE ODNOSI NA TRANSAKCIJE KOJE OBVEZNIK PROVODI ZA KLIJENTA • OBVEZNO POSTUPANJE o NE PROVESTI/OBAVIJESTITI URED PRIJE PROVEDBE o OBAVIJESTITI URED BEZ ODGODE O NAMJERI ILI PLANIRANJU SUMNJIVE TRANSAKCIJE o AKO NIJE POSTUPLJENO PO PRETHODNOM, OBAVIJESTITI URED NAJKASNIJE IDUĆI DAN OD PROVEDBE TRANSAKCIJE

OBAVJEŠĆIVANJE UREDA SUMNJIVE TRANSAKCIJE TRANSAKCIJE KLIJENTA S TREĆIMA • POSTUPANJE REVIZORA o u postupku revizije ispituje klijentove transakcije s trećima o nema jasne odredbe propisa o nije obveza revizora ispitivati sve transakcije, drukčiji opseg ili drukčijim metodološkim pristupom nego što mu to nalažu revizijski standardi

OBAVJEŠĆIVANJE UREDA SUMNJIVE TRANSAKCIJE TRANSAKCIJE KLIJENTA S TREĆIMA

• AKO REVIZOR U SVOM STANDARDNOM POSTUPANJU UTVRDI POSTOJANJE SUMNJIVIH TRANSAKCIJA KLIJENATA PREMA TREĆIMA + OCJENA IZ DUBINSKE ANALIZE + INDIKATORI --> OBAVIJESTITI URED • NE POSTUPA SE PREMA ČL. 42. ZSPNFT • KORISTITI OBRAZAC UZSPN-O-54 (Pravilnik o načinu I rokovima obavješćivanja Ureda…………..), točke: E,F,G,H

OBAVJEŠĆIVANJE UREDA SAVJET U VEZI S PRANJEM NOVCA ILI FINANCIRANJEM TERORIZMA • O SVAKOM KLIJENTOVOM ZAHTJEVU DA MU SE PRUŽI SAVJET U VEZI S PRANJEM NOVCA ILI FINANCIRANJEM TERORIZMA --> OBAVIJESTITI URED • ROK ZA OBAVIJEST: ODMAH, NAJKASNIJE U ROKU TRI DANA • KORISTITI OBRAZAC UZSPN-O-54 (Pravilnik o načinu i rokovima obavješćivanja Ureda…………..)

SLOŽENE I NEOBIČNO VELIKE TRANSAKCIJE

• ANALIZIRATI SVE SLOŽENE I NEOBIČNO VELIKE • TRANSAKCIJE KOJE NEMAJU OČIGLEDNU EKONOMSKU ILI PRAVNU SVRHU KAD U ODNOSU NA NJIH JOŠ NE POSTOJE RAZLOZI ZA SUMNJU NA PRANJE NOVCA • PISANI OBLIK • REVIZORI > UOBIČAJENO DOKUMENTIRANJE U PROVEDBI REVIZIJSKIH POSTUPAKA KOJIMA PROCJENJUJE I ODGOVARA NA RIZIK OD PRIJEVARE (DIO REVIZIJSKOG DOSJEA) • DOKUMENT DATI UREDU NA NJEGOV ZAHTJEV

DOSTAVA PODATAKA NA ZAHTJEV UREDA

• PODACI O KLIJENTIMA I TRANSAKCIJAMA PRIKUPLJENI U POSTUPKU PROCJENE RIZIKA I DUBINSKE ANALIZE • PODACI O DRUGIM POSLOVNIM ODNOSIMA KOJE KLIJENT IMA KOD OBVEZNIKA • DRUGI PODACI KOJE JE OBVEZNIK PRIKUPIO I VODI IH NA OSNOVI ZSPNFT • ROK: ODMAH, NAJKASNIJE 15 DANA • URED MOŽE IZVRŠITI NEPOSREDNI UVID KOD OBVEZNIKA

ČUVANJE PROFESIONALNE TAJNE

• NE PREDSTAVLJA ODAVANJE PROFESIONALNE TAJNE DOSTAVLJANJE PODATAKA I DOKUMENTACIJE UREDU • ZAPOSLENICI NE MOGU KAZNENO ILI STEGOVNO ODGOVARATI RADI PRIKUPLJANJA, ANALIZIRANJA I DOSTAVE PODATAKA UREDU • KODEKS ETIKE - Odjeljak 140.7.

STRUČNO USAVRŠAVANJE

• DUŽNOST SVIH OSOBA KOJE OBAVLJAJU ODREĐENE ZADATKE U PROVEDBI MJERA SPNFT • GODIŠNJI PROGRAM STRUČNOG OSPOSOBLJAVANJA o oblici, o obveznici o broj sati o termini o izvoditelji • EVIDENCIJA O PROVEDBI

EVIDENCIJE

• EVIDENCIJA O KLIJENTIMA, POSLOVNIM ODNOSIMA I TRANSAKCIJAMA KOJE SU OBAVLJENE ZA KLIJENTE (Pravilnik) • EVIDENCIJA PODATAKA DOSTAVLJENIH UREDU (Pravilnik) • EVIDENCIJA O UVIDIMA NADZORNIH TIJELA (čl. 81. st. 3. ZSNFT) • EVIDENCIJA O PROVEDENOM STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU • ČUVANJE: 10 GODINE OD IDENTIFIKACIJE KLIJENTA 4 GODINE O STRUČNOM OSPOSOBLJAVANJU