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NUEVA LEY “FATCA”
ESTABLECE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE 30% SOBRE
TRANSFERENCIAS DE LOS EEUU
© FATCA Consultants LLC, 2012
FATCA
• “Foreign Account Tax Compliance Act” del 2010 (“FATCA”).
• Establece una retención en la fuente del 30% sobre
transferencias efectuadas desde los EEUU a cuentas en
instituciones financieras establecidas en el extranjero.
• Entra en vigencia a partir del primero de Enero de 2013.
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FATCA – Antecedentes Legislativos
• FATCA fue aprobada por el Congreso de los Estados Unidos de
América (“EEUU”) en marzo del 2010, e introducida en el
nuevo Capítulo 4 del Código Fiscal de EEUU (el “Codigo”).
• FATCA se añadió como parte de la legislación de los incentivos
a la contratación para la restauración del empleo (The Hiring
Incentives to Restore Employment (“HIRE”)Act).
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FATCA - Objetivos
FATCA principalmente consiste en identificar y asegurar el pago
de impuestos de los ciudadanos y residentes estadounidenses y
todos los contribuyentes fiscales estadounidenses que tienen
dinero fuera de EEUU en Instituciones Financieras Extranjeras
(“FFIs”) y/o participaciones en Entidades No-financieras
Extranjeras (“NFFEs”).
La finalidad de FATCA es facilitar la fiscalización y el gravamen de
contribuyentes estadounidenses como una estrategia para evitar
la evasión tributaria.
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Mecanismos del IRS Para
Alcanzar Objetivos
FATCA impone una retención en la fuente del 30% en pagos sujetos a retención
provenientes de los EEUU si las FFIs y NFFEs no cumplen con los siguientes requisitos:
•
FFIs – Las Instituciones Financieras Extranjeras deben entrar en un acuerdo con el
IRS mediante el cual proporcionan información relevante al IRS con respecto a las
cuentas financieras de contribuyentes estadounidenses y deben cumplir con
nuevos procedimientos de verificación y debida diligencia.
•
NFFEs – Las Entidades No-financieras Extranjeras deben proveer al agente de
retención una certificación que no tienen dueños sustanciales estadounidenses
(control de mas del 10%) o dar información sobre estos dueños estadounidenses
que el agente de retención debe entregar al IRS.
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QUIÉNES SERÁN AFECTADOS POR FATCA?
• Cualquier Institución Financiera Extranjera (“FFI”) o Entidad No-financiera
Extranjera (“NFFE”) que recibe transferencias de fuentes estadounidenses.
• Ejemplos de FFI:
• Bancos
• Corredores de Bolsa
• Compañías de Seguros
• Fondos de Inversión
• Ejemplos de NFFE:
• Compañías colombianas que no son FFIs
• Entidades extranjeras pasivas (BVI, Panamá y Fundaciones Privadas)
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Institución Financiera Extranjera (“FFI”)
• FATCA requiere que las FFIs examinen todas sus cuentas y
presenten cierta información sobre cuentas de contribuyentes de
EEUU al Internal Revenue Service (“IRS”).
• FATCA define un FFI como una entidad constituida fuera de los
EEUU que: (i) acepta depósitos del público en general; (ii) una parte
sustancial de su actividad corresponde al mantenimiento de activos
financieros por cuenta de terceros; o (iii) se dedica principalmente a
la inversión, reinversión, o negociación de valores, participaciones
en sociedades, materias primas, o instrumentos financieros
similares.
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CATEGORIAS DE FFI
• Compañías
de seguros
• Bancos
Disponen
de activos
financieros
para otros
Aceptan
depósitos
Entidades Financieras Extranjeras
(FFI)
Comercializan
valores
Invierten en
valores
• Fondos de
Capital
Privado
• Comisionistas
de Bolsa
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QUÉ TIPO DE PAGOS ESTÁN SUJETOS A LA
RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL 30%?
•Intereses (incluso intereses derivados de depósitos mantenidos en sucursales
extranjeras de bancos de los EEUU que bajo otras provisiones del Código se
considerarían de fuente extranjera);
• Dividendos, rentas, regalías, salarios;
• Primas, compensaciones, remuneraciones;
• Cualquier otro tipo de ingreso que sea fijo o determinable, anual o periódico
(“FDAP”);
• Ingresos brutos derivados de la venta o disposición de cualquier propiedad
que produce intereses o dividendos de fuente de los EEUU.
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TRATAMIENTO DE DIFERENTES TIPOS DE CUENTAS
Cuenta de FFI
con Acuerdo IRS
Cuenta individual
(Extranjera o EEUU)
Reporte de
Cuentas EEUU al
IRS
Agente de
Retencion
EEUU
Cuenta
NFFE
FFI con
Acuerdo IRS
Cuenta
Recalcitrante
Cuenta de FFI sin
Acuerdo IRS
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Retención de 30%
Retención de 30%
CÓMO UN FFI PUEDE EVITAR LA RETENCIÓN
EN LA FUENTE DEL 30%?
• Mediante la firma por parte de una entidad
financiera constituida fuera de EEUU (FFI) de un
acuerdo con el IRS.
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ACUERDO CON EL IRS
Obligaciones Generales:
 Identificar cuentas que pertenecen directa o indirectamente a
contribuyentes de impuestos en EEUU.
 Reportar información sobre estas cuentas al IRS.
 Reportar cuentas de titulares que no entreguen la información
solicitada por el IRS necesaria para determinar si es
contribuyente EEUU (cuentas “recalcitrantes”).
 Implementar sistemas de debida diligencia establecidos por el
IRS para asegurar el cumplimiento del acuerdo.
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ACUERDO CON EL IRS (Cont.)
• Registrarse con el IRS mediante un sistema electrónico que
estará disponible con posterioridad al primero de enero del
2013.
• Retención del 30% sobre pagos sujetos a la retención a
titulares de cuentas “recalcitrantes” y a FFIs que no han
entrado en un acuerdo con el IRS.
• Si la ley aplicable local no permite la transferencia de la
información requerida por el IRS, obtener una renuncia de
dicha ley por parte de los titulares de cuenta.
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“Deemed Compliant” FFIs
El IRS considera los siguientes tipos de FFIs en cumpliemiento con
FATCA y no tienen que suscribir a un acuerdo con el IRS
Registered Deemed
Compliant
(Registrados)
• FFI Local
• Vehículos de Inversión Calificados
• Miembro de Grupo FFI
• Fondo Restringido
Certified Deemed
Compliant
(Certificados)
• Bancos Locales
• Fondos de Retiro
• Organizaciones sin Fines de Lucro
• FFI con Cuentas de Bajo Valor
Owner Documented
FFI
Acuerdo
Intergubernanental
(IGA)
• FFI documentada por el proprietario
• FFI en países con IGA
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Ejemplos de Aplicación de FATCA a
Diferentes Categorías de FFIs
•
Aseguradoras
•
Fondo de Capital Privado
•
Compañía Fiduciaria
•
Banco Central de la República
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ACUERDO INTERGUBERNAMENTAL
(“IGA”)
• El IRS publicó el texto del modelo del acuerdo intergubernamental
(“IGA”) que pueden suscribir los gobiernos de paises extranjeros con
el gobierno de EEUU.
• Si la DIAN firma un acuerdo intergubernamental (“IGA”) con el IRS
para el cumplimiento con FATCA, las entidades financieras
colombianas no tendrían que firmar un acuerdo con el IRS. Dichas
entidades le suministrarían la información requerida bajo FATCA a la
DIAN, y ésta se la enviaría al IRS.
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Cumplimiento con FATCA –
Debida Diligencia
• FATCA impone requisitos de debida diligencia para detectar indicios
que una cuenta es de un contribuyente de impuestos en EEUU.
• Si se detectan indicios que una cuenta es de un contribuyente de
impuestos en EEUU, se debe obtener documentación adicional.
• FFI’s deben implementar un programa de cumplimiento antes del
primero de julio de 2013.
• Los oficiales responsables de la respectiva institución financiera
deberán certificar el cumplimiento del acuerdo al IRS a partir del 2014.
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Indicios de estatus de los EEUU
Indicios de estatus de los EEUU incluyen:
•
Identificación de un titular de cuenta como residente o ciudadano de EEUU.
•
Lugar de nacimiento en los EEUU.
•
Si la cuenta tiene asociada una dirección postal en los EEUU.
•
Un número de teléfono de los EEUU.
•
Instrucciones periódicas de transferencia de fondos a una cuenta mantenida
en los EEUU.
•
Un poder o firma otorgada a una persona que posea un dirección en los
EEUU.
•
Una dirección de retención de correo que es la única direccion que la FFI
tiene identificada con la cuenta.
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Debida Diligencia Requerida
Cuentas
Preexistentes
Individuales
• Cuentas con balance
de USD $50,000 o
menos quedan
exentas de revisión
• Cuentas con un
balance que exceda
$1,000,000 estan
sujetas a la revisión
de archivos
electrónicos y no
electrónicos para
indicios
estadounidenses
Cuentas
Preexistentes de
Entidades
• Cuentas con balances
de $250,000 o menos
quedan exentas de
revisión hasta que el
balance exceda
$1,000,000.
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Cuentas Nuevas
Individuales
Cuentas Nuevas
de Entidades
• FFI debe revisar la
documentación del
cliente obtenido bajo
las reglas AML/KYC
para verificar si existe
algún indicio
estadounidense
• FFI debe confirmar si
la entidad tiene algun
propietario sustancial
(mas del 10%)
estadounidense
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Certificaciones del Oficial Responsable
1. Que al mejor saber y entender del oficial responsable, desde el 6 de Agosto de
2011 hasta la fecha de certificación, no se ha realizado ninguna práctica o
procedimiento formal o informal destinado a asistir a los tenedores de cuentas a
evitar FATCA.
2. Dentro del plazo de un año desde la entrada en vigencia del Acuerdo FFI el oficial
responsable deberá certificar al IRS que el FFI ha realizado la debida diligencia de
todas sus cuentas de alto valor (USD $1,000,000 y más).
3. Dentro del plazo de dos años desde la entrada en vigencia del Acuerdo FFI, el
oficial responsable deberá certificar al IRS que el FFI ha completado el análisis de
todas las otras cuentas.
4. Certificación Anual.
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Nuevos Formularios IRS
Form 8938
Form W-8BEN
Form W-8BEN-E
Form W-8IMY
Form W-8ECI
Form W-8EXP
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Donde debemos empezar?
Fase #1 – Estudio de Impacto
• Una fase diagnóstica para definir los requisitos y deficiencias de la institución.
• Visión general de los requisitos de FATCA y su impacto en distintos
departamentos.
• Análisis de las deficiencias (incluyendo asuntos, riesgos, y soluciones
propuestas relacionadas con cumplimiento con FATCA).
• Revisar tecnología de información y otros sistemas para capacidades de FATCA
o mejorar o instalar sistemas si es necesario.
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Fase #2 – Implementar un plan de acción FATCA
• Crear un modelo de funcionamiento y plan de ejecución para cada una de las siguientes
áreas de cumplimiento de FATCA:
• Acuerdo FFI – Comenzar el proceso de un Acuerdo FFI; identificar el Funcionario
Responsable de FATCA.
• Diligencia Debida – Revisar y modificar procedimientos de apertura de cuentas y admisión
de clientes; revisar cuentas preexistentes.
• Informes– Asegurar la habilidad de compilar la información requerida de las cuentas y
cumplir con un plazo para presentar informes.
• Retención– Implementación de procedimientos para retener impuestos de los pagos a
clientes recalcitrantes y FFI’s que no participan.
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Fase #3 – Actualizar Políticas y
Procedimientos Corporativos
• Realizar seminarios de entrenamiento de empleados.
• Preparar políticas de FATCA y manuales de procedimiento que serán utilizados
por toda la compañía.
• Entender los costos de cumplir con FATCA y preparar un presupuesto.
• Cumplir anualmente con los requisitos de cumplimiento y recertificación.
• Hacer los ajustes necesarios a la cultura corporativa y a las mejores prácticas.
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Fechas Importantes
2013
Acuerdo
FFI/
Debida
Diligencia
*1 Enero 2013 – FFI puede
suscribir acuerdo con el IRS
en internet
2016/2017
2014
2015
*1 Julio 2014 – Certificar debida
diligencia de las cuentas
preexistentes de alto valor
($1,000,000 y mas)
* 1 Julio 2015 – Completar
debida diligencia de todas
las cuentas preexistentes
*1 Enero 2014 – Retención
comienza sobre ingresos FDAP
*1 Enero 2015 – Inicio
retención de impuestos en
ingresos U.S. por ganancias
netas
*1 Enero 2017 – Fecha
anticipada de retención
sobre pagos extranjeros
“passthru”
*30 Septiembre 2014 – Primer
reporte limitado de cuentas
bajo acuerdo con el IRS
* Marzo 2015 – Inicio
formulario de reporte
FATCA 1042-S para
ingresos por pagos
periódicos (año calendario
2014)
* 31 Marzo 2016 –
Reporte de cuentas U.S.
debe incluir ingresos en
la cuenta (año calendario
2015)
*1 Julio 2013 – IRS
recomienda suscribir acuerdo
FFI antes de esta fecha. FFI
debe tener listo nuevos
procedimientos de debida
diligencia de cuentas nuevas
Retención
Reportes
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Cronología FATCA
Fechas claves de FATCA
2012
• Regulaciones propuestas.
• Identificar el Funcionario Responsable de FATCA.
• Establecer políticas y procedimientos para asegurar cumplimiento con FATCA.
• Llevar a cabo diligencia debida de FATCA.
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Cronología FATCA
Fechas claves de FATCA
2013
• Continuar a trabajar en el acuerdo de FATCA con el IRS para que sea
ejecutado antes del 30 de Junio, 2013.
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Cronología FATCA
Fechas claves de FATCA
2014
2 de Enero 2014
•
Retención de ingresos FDAP empieza.
30 de Septiembre 2014
• Reportar nombre, dirección, TIN, y información de las cuentas para
titulares de cuentas de los Estados Unidos durante el 2013.
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Cronología FATCA
Fechas claves de FATCA
2015 en adelante
1 de Enero 2015
• Retención empieza sobre ingresos brutos de la venta de activos que
generan intereses o dividendos.
15 de Marzo 2016
• Empezar a reportar cantidades pagadas a titularles de cuentas de los
Estados Unidos.
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Gravier
Dion
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