Transcript FATCA Global Reach and Transparency

FATCA
Alcance y Transparencia Mundial
Patrocinadores:
WNF Law, PL – Waserstein Núñez & Foodman – Bufete Legal (Miami, FL)
Foodman PA – Asesores y Contadores Públicos Autorizados (Miami, FL)
María Elisa Urbina Vivas – Abogada y Notario Público (Granada, Nicaragua)
1
Stanley Foodman es el Director General de Contadores Públicos y
Asesores Foodman (Foodman CPAs & Advisors). El Señor
Foodman es especialista en asuntos tributarios nacionales e
internacionales incluyendo la conformidad de obligaciones
tributarias y cuestiones polémicas relacionadas con el Servicio de
Rentas Internas (IRS por su sigla en inglés). El Señor Foodman
utiliza su amplia experiencia como contable forense y la reputación
como testigo experto para representar a clientes en la resolución de
sus asuntos de conformidad tributaria, incorporando el programa de
divulgación y discusión tributaria voluntaria. El Señor Foodman y su
equipo de contadores también representan a clientes con una
amplia gama de aspectos contables incluyendo conformidad,
divulgación voluntaria, tributación corporativa e individual, impuesto
sucesorio e inmobiliario y de fiducia y planificación del patrimonio.
Foodman CPAs y Asesores está clasificada de manera consistente
como una de las firmas de contabilidad más prominentes del sur de
la Florida. Foodman CPAs y Asesores representan a personas y
negocios de todo el mundo incluyendo Estados Unidos, América
Latina, Europa, y el Oriente Medio.
Stanley Foodman
CEO
Foodman CPAs & Advisors
Tel: 1(305) 365-1111
Email: [email protected]
2
“Carlos A. Núñez ha representado empresas y entidades
Carlos A. Núñez
WNF Law, PL
Socio Fundador
Tel: 1(305) 760-8500
Email: [email protected]
gubernamentales nacionales e internacionales y clientes
personales en arbitrajes y tribunales estatales y federales de
los Estados Unidos. Ha participado en numerosos casos
multimillonarios y tiene gran experiencia en banca, conformidad
o cumplimiento, recuperación de activos internacionales,
actividades contra el lavado de dinero, antiextorsión, fraudes
financieros y daños legales y contratos comerciales. Ha
recuperado decenas de millones de dólares para sus
clientes. El Señor Núñez ostenta un título en Economía de la
Universidad de California en Berkeley, donde se graduó dentro
del diez por ciento superior de su curso y culminó un doctorado
en derecho en la Escuela de Derecho Cornell de Ithaca, New
York. Nació en Managua, Nicaragua, estudió en el Colegio
Americano Nicaragüense y es uno de los socios fundadores de
la firma de asesoría jurídica WNF Law, P.L. – Waserstein,
Nunez & Foodman con sede en Miami.”
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Agenda (1)
Sesión
Horario
Introducción y Agenda
9:30 – 9:45
Antecedentes de la Ley FATCA & Definiciones Esenciales
(+ Preguntas & Respuestas [P&R])
9:45 – 10:15
Consecuencias para los Países y la Banca
10:15 – 10:45
Pausa (café)
10:45 – 11:00
Requisitos para las PFFI (+ P&R)
11:00 – 12:15
Cronología – Eventos y Fechas de Puesta en Ejecución
12:15 – 12:45
Consecuencias Finales de Rehusarse a la Conformidad (+P&R) 12:45 – 13:00
Almuerzo y Relaciones Públicas
13:00 – 14:30
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Agenda (2)
Sesión
Horario
Puesta de la Ley FATCA en Ejecución
14:30 – 15:30
- Evaluación Inicial y valoración del Impacto
- Decisiones Estratégicas y de la Política
- Inicio del Proyecto
- Ejecución del Proyecto
- Mantenimiento del Programa de la Ley FATCA en Curso
Preguntas y Respuestas Finales
15:30 – 16:00
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Antecedentes de la Ley FATCA (1)
Fuerzas que la Motivaron
• El 11 de septiembre y las Prioridades
Federales de Combatir el Lavado de
Dinero y la Financiación del Terrorismo
• Presiones Económicas Mundiales que
urgen el cobro potencial de:
– Estados Unidos – 450 mil millones de dólares
– A nivel mundial – 2 billones de dólares
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Antecedentes de la Ley FATCA (2)
¿Qué es?
• Ley de Conformidad Tributaria de Cuentas
Extranjeras
• Sancionada como Ley en marzo de 2010
• Reglamentaciones Finales Promulgadas el 4º.
Trimestre de 2012
• Los Países Suplentes (Socios de la Ley FATCA) y
las Instituciones Financieras a Nivel Mundial deben
reportar y retener contra todas las cuentas y
estructuras donde los propietarios beneficiarios sean
contribuyentes americanos.
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Antecedentes de la Ley FATCA (3)
Cómo Ganar Poder
• Apoyo Multilateral (2 modelos)
– Socios de la Ley FATCA
•
•
•
•
•
Francia
Alemania
Italia
España
Reino Unido
– Nuevas Declaraciones de Cooperación (Suiza y Japón)
• Agentes del IRS en el exterior
• Apalancamiento y poder de AML [ALD] y ATF [FAT]
(inclusión sutil de la Evasión Tributaria como “Delito
Financiero”)
8
Antecedentes de la Ley FATCA (4)
No es una Opción
• La Transparencia es una Iniciativa Mundial
– OECD
– FATF/GAFI
• La Presión de sus propios gobiernos
– Tratados Tributarios OECD
• 89 Países
• 800 Contratos
– Socios de la Ley FATCA
– Nuevas Declaraciones de Cooperación
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Antecedentes de la Ley FATCA (5)
No es una Opción
• Riesgo de No Someterse a la Conformidad
– Retención del 30% – enero de 2014
– Relaciones Bancarias de Corresponsalía
– Aislamiento
– Percepción de falta de transparencia (Delito
financiero catalogado dentro de la misma
categoría de Lavado de Dinero)
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Antecedentes de la Ley FATCA (6)
Partes Afectadas
• Instituciones Financieras Extranjeras; incluidos:
–
–
–
–
–
–
Bancos
Firmas de Corretaje
Ciertas Compañías Extranjeras de Seguros
Fondos Extranjeros de Compensación
Fondos Extranjeros de Patrimonio Privado
Compañías Fiduciarias
• Instituciones Financieras americanas o Agencias
americanas de Instituciones Financieras Extranjeras
• Sus clientes – Todos los contribuyentes americanos que
sean propietarios beneficiarios de activos fuera de los
Estados Unidos (personas naturales o Jurídicas)
incluidas personas con doble ciudadanía
• Gobiernos Extranjeros
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Definiciones Esenciales (1)
•
•
•
•
•
•
•
FATCA – Ley de Conformidad Tributaria para Cuentas Extranjeras
IRS – Administración de Rentas Internas de EE.UU.
FFI – Institución Financiera Extranjera
PFFI – FFI Participante
NPFFI – FFI No Participante
FPFFI – FFI Socia de la Ley FATCA
DCFFI – FFI Calificada como Cumplidora
– Certificada
– Registrada
• USFI – Institución Financiera americana
• Withholding Agent (all) – Agente Retenedor (Todos)
• QI – Intermediario Calificado
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Definiciones Esenciales (2)
• NFFE – Entidad Extranjera No Financiera
• EAG – Grupo Afiliado Extendido
• TIN – Número de Identificación Tributaria de los Estados
Unidos
• EIN – Número de Identificación de Empleador
• FI Agreement – Contrato de PFFI con el IRS
– RO – Funcionario Responsable de la Aplicación de la
Ley FATCA
– POC – Punto de Contacto (5)
– ATP – Tercera Parte Autorizada
– FIIN – Número de Identificación Personal de la Ley
FATCA
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Definiciones Esenciales (3)
• Contribuyente americano
– Ciudadano o Portador de Pasaporte americano
– Residente o Portador de Tarjeta “Verde” de Residente
– Residente Parcial (Prueba Sustancial de Estadía)
• 183 días en un año
• Promedio de 122 días al año durante los últimos 3 años
– Personas nacidas en Estados Unidos, hijos de Extranjeros
– Personas nacidas fuera de E.E.U.U., hijos de Ciudadanos americanos
• Propiedad Beneficiaria
– A su nombre o
– Usted ostenta autoridad signataria
• Entidad Americana
– Al menos el 10% es patrimonio de Propietario Beneficiario americano
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Definiciones Esenciales (4)
•
•
•
Cuenta Financiera
– Ahorros
– Corretaje
– Ciertas Pólizas de Seguros
Excepciones
– Compañías o Sociedades Mercantiles Anónimas
– Organizaciones Exentas de Impuestos
– REITs – Compañías de Inversión Inmobiliaria
Cuentahabientes Recalcitrantes
– Clientes que no proporcionan información necesaria
– Clientes que no dan permiso para divulgar
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Antecedentes de la Ley FATCA y
Definiciones Esenciales
Preguntas y Respuestas
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Consecuencias para los Países y la Banca (1)
Discusión Local por País
Nicaragua
• Modelos de Socios de la Ley FATCA
– Bilaterales
– Unilaterales
• OECD – Organización para la Cooperación y
el Desarrollo Económico
– Contrato o Acuerdo Tributario
• Discusiones Actuales
• Asuntos Locales
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Consecuencias para los Países y la Banca (2)
Opciones de Participación – PFFI
• Firmar Contrato con el IRS antes del 30 de junio de 2013
• Comprometerse a:
– Llevar a Cabo la Diligencia Debida de la Ley FATCA Sobre Cuentas
Existentes
– Establecer Nuevos Procedimientos para Identificación de Cuentas
Dentro de la Ley FATCA
– Reportar anualmente al IRS (o al gobierno de su país) sobre cuentas
propiedad de contribuyentes americanos
– Obtener renuncias (a derechos) cuando se necesite
– Retener según se necesite
– Reportar Cuentahabientes Contumaces
– Cerrar Cuentas en la medida necesaria
– Fuerte Compromiso de Cooperación con el IRS y no ayudar a los
clientes a evadir impuestos (agosto de 2012)
– Entregar al IRS la información adicional que solicite
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Consecuencias para los Países y la Banca (3)
Opciones de Participación – DCFFI
• Tres Categorías para Calificar como Cumplidora
– Registrada
– Certificada
– Documentada por los Propietarios
• Registrada
– Satisface los Requisitos Detallados
– Se Compromete a Cumplir las Condiciones y se Registra con el IRS
– Renueva la Certificación con el IRS cada tres años
• Ejemplos:
–
–
–
–
FFIs Locales
Miembros de grupos de FFIs no reportantes
Vehículos Calificados de Inversión
Fondos Restringidos
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Consecuencias para los Países y la Banca (4)
Opciones de Participación – DCFFI
• Certificada
– Certifica directamente a agentes retenedores específicos
(Formulario w-8)
• Ejemplos:
–
–
–
–
–
Bancos locales no obligados a registrar
Planes de Retiro
Sin Ánimo de Lucro
Ciertas FFIs documentadas por los propietarios
FFIs con cuentas únicamente de bajo valor
• FFI Documentada por los Propietarios
– Certifica directamente a agentes retenedores y suministra toda
la documentación de la propiedad
– No es una FI ni está asociada con una FI
– No mantiene Cuentas Financieras
– No libra deudas (superiores a USD 50.000)
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La Mayoría de los Bancos con
Flujos Internacionales serán FFIs
Se aproximan más detalles:
Pausa (café) – 15 minutos
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Requisitos para las PFFIs
*Las Fechas se encuentran en la diapositiva de Cronología
• Compromiso y Políticas de Administración
• Compromiso Organizativo y Técnico
• Indicios de la Ley FATCA con base en el conocimiento
de su cliente
• Diligencia Debida*
– Cuentas Preexistentes
– Cuentas Nuevas
• Cómo Reportar*
• Cómo Retener*
• Reembolsos
• Mantenimiento y Retención de Registros
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Requisitos para las PFFIs (1)
• Compromiso y Políticas de Administración
– Opciones de FFI o combinación por EAGs
– Contrato con el IRS
– Fijar el Compromiso con la Ley FATCA
Dentro de las Políticas Bancarias a Gran
Escala; Sistemas y Pruebas y Auditorías
Internas
– Roles y Responsabilidades
– Compromiso Financiero
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Requisitos para las PFFIs (2)
• Compromiso Organizativo y de HR [Recursos Humanos]
– Funcionario Responsable (RO) de la Ley FATCA
• Completar y firmar el Registro ante el IRS
• Puede ser asistido con hasta 5 Puntos de Contacto (POCs)
• Puede Autorizar a 3eras Partes (ATP)
– Propiedad Funcional y Líneas de Reporte
– Mejoramientos Tecnológicos
– Capacitación Interna
– Plan de Comunicaciones
– Capacitación Externa
– Integración a Planes de Administración de Riesgos y Auditoría
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Requisitos para las PFFIs (3)
• Adoptar los Indicios de cuenta americana de la Ley FATCA con
base en el conocimiento de su cliente (KYC)
– Documento de Identificación americana de la Persona o
Propietario Beneficiario
• Pasaporte, Tarjeta de Residente, Formulario W-9 u otro
• Un sitio de constitución empresarial o de nacimiento de la
persona en los Estados Unidos
• Una dirección de los Estados Unidos
• Un número telefónico de los Estados Unidos
• Instrucciones precisas de transferir fondos a E.E.U.U.
• Poder expedido por autoridad signataria a una dirección o
persona de los Estados Unidos
• Dirección “a cargo de” o “retener correspondencia”
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Requisitos para las PFFIs (4)
• Diligencia Debida
– Revisión de cuentas preexistentes
• Saldos Agregados (Elija usar umbrales)
• Umbrales de Exención (Búsqueda Electrónica)
– Cuentas Personales – USD 50.000
– Cierto Valor Efectivo o Seguro y Renta Anual – USD 250.000
– Entidad – USD 250.000
• Realizar Búsquedas Manuales para cuentas superiores a
USD 1.000.000
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Requisitos para las PFFIs (5)
• Diligencia Debida
– Cuentas Nuevas
• Obtener todos los Indicios y Documentación de Cuenta
americana al momento de la apertura
• Obtener renuncias (de derechos) en cuanto sea aplicable
• Algunas exenciones (es decir, cuentas de PFFIs, NFFEs
exentas)
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Requisitos para las PFFIs (6)
• Cómo Reportar (Reporte Electrónico)
– Etapa 1
•
•
•
•
•
Nombre de la Cuenta
Número de Cuenta
Dirección
Número de Identificación Tributaria (TIN) de los Estados Unidos
Saldo de Fin de Año
– Introducción progresiva de las etapas 2 y 3
• Cantidades por Ingreso
• Ingresos Brutos
– Cuentahabientes Recalcitrantes
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Requisitos para las PFFIs (7)
• Retención
– 30%
– Obligaciones Pendientes (pendientes a enero de
2013)
– Etapa 1: Pagos FDAP [Ingresos Fijos Periódicos
Anuales Determinables] con recursos americanos
– Etapa 2: Incluye todos los pagos Retenibles
– Incluidos los Pagos a NPFFIs por
Subrogación
• Las FFIs se hacen responsables en el evento
que no hagan el cobro
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Requisitos para las PFFIs (8)
• Reembolsos
– Permitidos:
• PFFIs cuando hay retención excesiva de sus propios fondos
• Propietario beneficiario americano mediante formulario
adicional adjunto al formulario de declaración de renta
• NFFE exenta con fundamento en la presentación de
documentación
– No se Permiten Reembolsos a:
• FFIs No Participantes
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Requisitos para las PFFIs (9)
• Documentación
•
•
•
•
•
Documentos de Identificación de los Estados Unidos
Certificados de Retención (W9, W8 Ben /e)
Certificados de Propiedad Beneficiaria
Comunicación de los Clientes
Certificado Oficial de Renuncia a la Ciudadanía
• Retención – 6 años o más si así se ha solicitado
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Requisitos para las PFFIs
Preguntas y Respuestas
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Cronología de Aplicación de la Ley FATCA (1)
Eventos y Fechas de Puesta en Ejecución
Actividad
Evento
Plazo
Normas de la Ley FATCA y
Contratos de FFI
Normas finales que se esperan de la
Ley FATCA
Verano de 2012
Expectativa de Disponibilidad del
Sistema de Contrato de FFI En Línea
del IRS
1º. de enero de 2013
Fecha Límite para el
Diligenciamiento Puntual de
Contratos entre la FFI y el IRS
30 de junio de 2013
Fecha de Entrada en Vigencia (A
esta fecha, todos los Procedimientos
de Apertura de Cuentas Nuevas
deben ceñirse a la Ley FATCA.)
1º. de julio de 2012
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Cronología de Aplicación de la Ley FATCA (2)
Eventos y Fechas de Puesta en Ejecución
Actividad
Evento
Plazo
Diligencia Debida de
Cuenta americana para
Cuentas Preexistentes
Identificar todas las Cuentas
Privadas americanas (Personas
Naturales y Jurídicas) de USD
500.000 o más.
Dentro de 1 año luego de
firmado el contrato
Identificar todas las Cuentas
Privadas americanas (Personas
Naturales y Jurídicas) de menos
de USD 500.000.
Como máximo 1 año
después de firmado el
contrato o 31 de diciembre
de 2014
Para todas las demás cuentas,
completar la diligencia debida
conforme a los procedimientos.
Dentro de 2 años después
de firmado el contrato
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Cronología de Aplicación de la Ley FATCA (3)
Eventos y Fechas de Puesta en Ejecución
Actividad
Evento
Plazo
Reportar al IRS
Reportar cuentas americanas
identificadas; Nombre de Cuenta,
Dirección, Número, TIN americano,
saldo de Fin de Año 2013 y de cierre.
El reporte se deberá entregar a más tardar
el 30 de septiembre de 2014 para cuentas
donde se reciba el Formulario W9 antes del
30 de junio de 2014.
Reportar cuentas americanas
identificadas; Nombre de Cuenta,
Dirección, Número, TIN americano,
Fin de Año 2014 y saldo de cierre.
El reporte se deberá entregar a más tardar
el 30 de septiembre de 2014 para cuentas
donde se reciba el Formulario W9 antes del
30 de junio de 2015.
Reportar todas las cuentas
americanas tal como lo antedicho,
pero incluyendo todas las cantidades
de ingresos.
El Reporte Incrementado con cantidades
de ingresos se inicia en el año 2016 con
respecto al año calendario 2015.
Reportar todas las cuentas
americanas tal como lo antedicho,
pero incluyendo también todos los
ingresos brutos.
El Reporte Incrementado con Cantidades
de Ingresos Brutos se inicia en el año 2017
con respecto al año calendario 2016.
Reporte de Cuentahabientes
Americanos Contumaces
Reportar antes del 30 de septiembre de
2014, todas las cuentas contumaces
identificadas antes del 30 de junio de 2014
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Cronología de Aplicación de la Ley FATCA (4)
Eventos y Fechas de Puesta en Ejecución
Actividad
Evento
Plazo
Retención
La retención se inicia contra
pagos FDAP con recursos
americanos.
Desde el 1º. de enero de
2014
Se incrementa la Retención para
incluir todos los Pagos Retenibles
y Pagos por Subrogación.
Desde el 1º. de enero de
2015
Nota: se espera aclaración adicional sobre responsabilidades de retención
de las PFFIs cuando se promulguen las normas finales. Se espera que se
introduzcan progresivamente hacia el año 2017.
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Consecuencias de Rehusarse a la
Conformidad de la Ley FATCA (1)
• Para Ustedes: Bancos e Instituciones
Financieras
– Retención Ya Cubierta o Detrimento de Relaciones
Bancarias Corresponsales y Aislamiento
– Consideración Práctica de flujos provenientes de los
Estados Unidos y que se puedan retener (incluso sin
Propietario Beneficiario americano) Ejemplos:
• Flujos Interbancarios americanos (Deducción por
Beneficiario)
• Cuentas Proveedoras de empresas americanas
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Consecuencias de Rehusarse a la
Conformidad de la Ley FATCA (2)
• Para Sus Clientes: Personas Naturales y Jurídicas
Ellos necesitan saber que:
– Los bancos van a estar reportando sobre sus cuentas al
IRS;
– Esto implica Altas Sanciones Económicas y Reclusión;
– El programa OVDP de divulgación voluntaria puede
ayudarles a lograr la conformidad antes que el IRS inicie
una investigación
– Necesitan asesorarse de un Abogado Tributario
Internacional y un Contador Público Certificado
Licenciados en los Estados Unidos.
– Deben tener cuidado de utilizar a los mismos asesores
que los apoyaron durante sus años de evasión tributaria.
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Consecuencias de Rehusarse a la
Conformidad de la Ley FATCA (3)
• Aproveche la Conformidad o Cumplimiento de la Ley
FATCA para Su Propio Beneficio:
– KYC se torna en Conocer y Mantener Su Cliente;
– Las MNCs [Multinacionales] extranjeras verán su
transparencia como un punto a favor;
– La transparencia le ayudará a fortalecer sus
relaciones Bancarias Corresponsales;
– Esto fortalece su AML / ATF; y
– Disminuye sus riesgos.
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Cronología de Aplicación de la Ley
FATCA y las Consecuencias de No
Acatar la Conformidad
Aproveche la Conformidad para Su
Propio Beneficio
Preguntas y Respuestas
≈
Almuerzo
40
Guía de Aplicación de la Ley
FATCA para FFIs
•
•
•
•
•
Evaluación Inicial y valoración del Impacto
Decisiones Estratégicas
Iniciación del Proyecto
Ejecución del Proyecto
Programa de la Ley FATCA en curso
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Guía de Aplicación de la Ley
FATCA para FFIs (1)
• Evaluación Inicial y Valoración del Impacto
– Unidades Comerciales
– Leyes y Contratos Locales, Nacionales e
Internacionales
– Renglones Comerciales
– Clientes y Volumen Afectados
– Datos Disponibles y Brecha
– Flujos de Transacciones Afectadas (incluidos
Pagos por Subrogación)
– Brecha Tecnológica (Documento de Identificación,
Agregación)
– Opciones Disponibles
– Reporte
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Guía de Aplicación de la Ley
FATCA para FFIs (2)
• Decisiones Estratégicas
–
–
–
–
Opciones de Participación
Ajustes Organizativos y Comerciales
Roles y Responsabilidades
Requisitos de Recursos Humanos y Técnicos
» Internos
» Externos
– Presupuesto
– Comunicación y Atribución de Poder de esta Política
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Guía de Aplicación de la Ley
FATCA para FFIs (3)
• Iniciación y Ejecución del Proyecto
– Lanzamiento del Equipo (Humano) del Proyecto
– Comunicación de Roles y Responsabilidades
» Comité, RO, POCs y ATP de la Ley FATCA
– Capacitación Interna
– Contrato de FFI
– Sistemas y Solución y Aplicación Tecnológica
– Desarrollar Nuevos Procedimientos para Apertura de Cuentas (KYC)
– Planificación y Ejecución de la Diligencia Debida
– Desarrollar y Poner en Ejecución los nuevos procedimientos de
Reporte, Retención y Documentación de la Retención
– Política para la Resolución de Discrepancias
– Comunicación Externa (Clientes y Bancos Corresponsales)
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Guía de Aplicación de la Ley
FATCA para FFIs (4)
• Programa de la Ley FATCA en curso
– Integrar todas las nuevas políticas y procedimientos
» Documentación de la FFI
» Requisitos de Capacitación sobre la marcha
» Controles Internos
» Auditorías
» Supervisión Administrativa
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Guía de Aplicación de la Ley
FATCA para FFIs (5)
•
Desafíos Fundamentales
– Estipulación del Cronograma – Se necesita empezar ya
– Trabajo Referente a la Ley Local / Contratos
Pendientes
– Normas del Capítulo 4 del IRS
» Difícil de Entender
» Añade y se refiere a otros capítulos
» Equipo multidisciplinario requerido
- Operaciones Bancarias / Impuestos
Internacionales / Jurídica / IT [(Tecnología)
Informática]
» Recursos y Compromiso
46
Guía de Aplicación de la Ley
FATCA para FFIs
Preguntas y Respuestas
Agradecimientos
Cierre
47