Transcript 17-ley-fatca - Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica

Ley FATCA y sus
eventuales
implicaciones en las
instituciones financieras
Lic. Arturo Azofeifa Céspedes. MAP.
[email protected]
Mes de la Contaduría Pública
Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica
Viernes 17 de mayo del 2013
FATCA
• “Foreign Account Tax Compliance Act” del 2010
(“FATCA”).
• Retención del 30% instituciones financieras
establecidas en el extranjero.
• Entra en vigencia a partir del primero de Enero
de 2013.
FATCA – Antecedentes Legislativos
• FATCA fue aprobada por el Congreso de los
Estados Unidos de América (“EEUU”) en marzo
del 2010, e introducida en el nuevo Capítulo 4
del Código Fiscal de EEUU.
FATCA - Objetivos
La finalidad de FATCA es facilitar la fiscalización y el
gravamen de contribuyentes estadounidenses como una
estrategia para evitar la evasión tributaria.
Mecanismos del IRS Para
Alcanzar Objetivos
FATCA impone una retención en la fuente del 30%
en pagos sujetos a retención provenientes de los
EEUU si las FFIs y NFFEs no cumplen con los
siguientes requisitos:
• FFIs.
• NFFEs.
QUIÉNES SERÁN AFECTADOS POR
FATCA?
• Cualquier Institución Financiera Extranjera
(“FFI”) o Entidad No-financiera Extranjera
(“NFFE”) que recibe transferencias de fuentes
estadounidenses.
• Ejemplos de FFI:
• Ejemplos de NFFE:
Institución Financiera Extranjera (“FFI”)
• FATCA requiere que las FFIs examinen todas
sus cuentas y presenten cierta información
sobre cuentas de contribuyentes de EEUU al
Internal Revenue Service (“IRS”).
¿Cómo define FATCA una FFI?
CATEGORIAS DE FFI
• Compañías
de seguros
• Bancos
Aceptan
depósitos
Disponen
de activos
financieros
para otros
Entidades Financieras
Extranjeras
(FFI)
Comercializan
valores
• Fondos de
Capital
Privado
Invierten en
valores
• Comisionis
tas de
Bolsa
QUÉ TIPO DE PAGOS ESTÁN SUJETOS A
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL 30%?
•Intereses;
• Dividendos, rentas, regalías, salarios;
• Primas, compensaciones, remuneraciones;
• Cualquier otro tipo de ingreso (“FDAP”);
• Ingresos brutos derivados.
TRATAMIENTO DE DIFERENTES TIPOS DE CUENTAS
Cuenta de FFI
con Acuerdo IRS
Cuenta individual
(Extranjera o EEUU)
Reporte de
Cuentas EEUU al
IRS
Agente de
Retencion
EEUU
FFI con
Acuerdo IRS
Cuenta
NFFE
Cuenta
Recalcitrante
Cuenta de FFI sin
Acuerdo IRS
Retención de 30%
Retención de 30%
CÓMO UN FFI PUEDE EVITAR LA RETENCIÓN
EN LA FUENTE DEL 30%?
• Mediante la firma por parte de una entidad
financiera constituida fuera de EEUU (FFI) de
un acuerdo con el IRS.
ACUERDO CON EL IRS
Obligaciones Generales:
 Identificar cuentas.
 Reportar información sobre estas cuentas.
 Reportar cuentas “recalcitrantes”.
 Implementar sistemas de debida diligencia.
ACUERDO CON EL IRS
Obligaciones Generales:
 Registrarse con el IRS.
 Retención del 30% sobre pagos.
 Renuncia de dicha ley por parte de los
titulares de cuenta.
“Deemed Compliant” FFIs
El IRS considera los siguientes tipos de FFIs en
cumplimiento con FATCA y no tienen que suscribir
a un acuerdo con el IRS
Registered
Deemed Compliant
(Registrados)
•
•
•
•
FFI Local
Vehículos de Inversión Calificados
Miembro de Grupo FFI
Fondo Restringido
Certified Deemed
Compliant
(Certificados)
•
•
•
•
Bancos Locales
Fondos de Retiro
Organizaciones sin Fines de Lucro
FFI con Cuentas de Bajo Valor
Owner
Documented FFI
• FFI documentada por el propietario
Acuerdo
Intergubernanental
(IGA)
• FFI en países con IGA
Ejemplos de Aplicación de FATCA a
Diferentes Categorías de FFIs
•
Aseguradoras
•
Fondo de Capital Privado
•
Compañía Fiduciaria
•
Banco Central de la República
ACUERDO INTERGUBERNAMENTAL
(“IGA”)
• El IRS publicó el texto del modelo del acuerdo
intergubernamental (“IGA”) que pueden suscribir los
gobiernos de países extranjeros con el gobierno de
EEUU.
Cumplimiento con FATCA –
Debida Diligencia
• Requisitos de debida diligencia para detectar
indicios.
• Obtener documentación adicional al detectar
indicios.
• Implementar un programa de cumplimiento.
• Certificar el cumplimiento del acuerdo.
Indicios de estatus de los EEUU
Indicios de estatus de los EEUU incluyen:
• Identificación de un titular de cuenta.
• Lugar de nacimiento en los EEUU.
• Si la cuenta tiene asociada dirección postal.
• Un número de teléfono de los EEUU.
Indicios de estatus de los EEUU
Indicios de estatus de los EEUU incluyen:
• Instrucciones periódicas de transferencia de
fondos a una cuenta.
• Un poder o firma otorgada.
• Una dirección de retención de correo.
Debida Diligencia Requerida
Cuentas
Preexistentes
Individuales
Cuentas
Preexistentes
de Entidades
• Cuentas con
balance de USD
$50,000 o menos
quedan exentas de
revisión
• Cuentas con
balances de
$250,000 o menos
quedan exentas de
revisión hasta que
el balance exceda
$1,000,000.
• Cuentas con un
balance que
exceda $1,000,000
estan sujetas a la
revisión de archivos
electrónicos y no
electrónicos para
indicios
estadounidenses
Cuentas
Nuevas
Individuales
• FFI debe revisar la
documentación del
cliente obtenido
bajo las reglas
AML/KYC para
verificar si existe
algún indicio
estadounidense
Cuentas
Nuevas de
Entidades
• FFI debe confirmar
si la entidad tiene
algún propietario
sustancial (mas del
10%)
estadounidense
Certificaciones del Oficial Responsable
1. No práctica o procedimiento formal o informal
destinado a asistir a los tenedores de cuentas a
evitar FATCA.
2. Certificar al IRS que el FFI ha realizado la
debida diligencia de todas sus cuentas de alto
valor (USD $1,000,000 y más).
Certificaciones del Oficial Responsable
3. Certificar al IRS que el FFI ha completado el
análisis de todas las otras cuentas.
4. Certificación Anual.
Nuevos Formularios IRS
Form 8938
Form W-8BEN
Form W8BEN-E
Form W-8IMY
Form W-8ECI
Form W-8EXP
Donde debemos empezar?
Fase #1 – Estudio de Impacto
• Una fase de diagnóstico.
• Visión general de los requisitos.
• Análisis de las deficiencias.
• Revisar tecnología de información.
Fase #2 – Implementar un plan de acción
FATCA
• Crear un modelo de funcionamiento y plan de
ejecución para cada una de las siguientes áreas de
cumplimiento de FATCA:
• Acuerdo FFI – Comenzar el proceso de un
Acuerdo
FFI;
identificar
el
Funcionario
Responsable de FATCA.
Fase #2 – Implementar un plan de acción
FATCA
•
Diligencia Debida – Revisar y modificar
procedimientos de apertura de cuentas y admisión
de clientes; revisar cuentas prexistentes.
• Informes – Asegurar la habilidad de compilar la
información requerida de las cuentas y cumplir con
un plazo para presentar informes.
Fase #2 – Implementar un plan de acción
FATCA
• Retención– Implementación de procedimientos
para retener impuestos de los pagos a clientes
recalcitrantes y FFI’s que no participan.
Fase #3 – Actualizar Políticas y
Procedimientos Corporativos
• Realizar seminarios de entrenamiento de
empleados.
• Preparar políticas de FATCA y manuales de
procedimiento que serán utilizados por toda la
compañía.
• Entender los costos de cumplir con FATCA y
preparar un presupuesto.
Fase #3 – Actualizar Políticas y
Procedimientos Corporativos
• Cumplir anualmente con los requisitos de
cumplimiento y recertificación.
• Hacer los ajustes necesarios a la cultura
corporativa y a las mejores prácticas.
Fechas Importantes
2013
Acciones Cumplimiento FATCA
Firma delacuerdo FATCA
Cumplimiento (Submit FATCA application to IRS)
General
Nuevas cuentas
30 Jun
Ampliación de nuevos procedimientos de
vinculación de cuentahabientes
Doc. Cuentas de entidades preexistente para
clientes calificados como FFI's Prima-Facie
Doc. cuentas de entidades preexistente para
clientes no calificados como FFI's PrimaFacie
2015
2016
2017
2018
31 Di c
01 Ene
30 Jun
Cuentas
preexistentes Doc de cuentas individuales preexistentes
para cliente alto valor. Exceden $1,000,000
Cuentas individuales preexistentes para
clientes valor menor a $50,000 a
$1,000,000
01 Ene
30 Jun
31 Di c
30 Jun
31 Di c
30 Jun
31 Di c
30 Jun
01 Ene
No hay cambio sobre retenciones
Retención
2014
01 En
Retención ingresos brutos
01 En
No hay cambio para retenciones de los
foreing passthru
Las Entidades Financieras participantes,
deberán presentar los reportes de
información de los periodos (2013 - 2014)
01 Ene
30 Set
31 ma r
Reporte
Reporte de ingresos
15 Ma r
Informe de Ingresos Brutos
Fecha anterior
Nueva fecha
15 Mar
No ha y ca mbios en l a fecha
Comuni ca do IRS A-2012-42
Hasta una próxima vez…
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(506)8451-2989