Transcript Experiencias contables y tributarias en México

EXPERIENCIAS CONTABLES
Y TRIBUTARIAS EN MÉXICO.
Ley de Contabilidad Gubernamental.
M.I. Lucía Lorena de Santiago
González
Julio 13/2012
Universidad de Guadalajara / MÉXICO/
PUNO, PERÚ
1
CONTENIDO
Introducción
Conceptos
Problemática
Organismos Armonizadores
Situación en el Mundo
Situación en México
Conclusiones
Universidad de Guadalajara / MÉXICO/
PUNO, PERÚ
2
INTRODUCCION
La contabilidad, sistema de información
La globalización
Los cambios en el mundo
La educación en la profesión contable
Implicados en el aprendizaje contable
Adopción o adaptación de estándares
internacionales
3
CONCEPTOS
La globalización
La armonización contable
La normalización contable
Las NICs
Las NIIFs
4
PROBLEMÁTICA
La tributación en México
Falta de convergencia y armonización de
los organismos internacionales:
La Junta de Normas Contables
Financieras (FASB) EE. UU.
- La Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB) Reino Unido
5
PROBLEMÁTICA
En las Américas tenemos prácticas
contables y tributarias diferentes entre
naciones diferentes
Preparación y educación diversa del
profesional contable
Legislación extremadamente protectiva a
nivel nacional
6
PROBLEMÁTICA
La AIC (Asoc. Interamericana de Contab.) ha
promovido medidas internacionales para la
búsqueda de una convergencia en la práctica de
la contabilidad pública:
Certificación Profesional
Acreditación Universitaria
Control de Calidad de las Firmas
Transparencia en las cuentas públicas
Traducción de las normas internacionales a
otros idiomas
7
HISTORIA
IASC
International Accounting Standards
Commitee
(Comité Internacional de
Normas de Contabilidad).Creada en
1973. Su objetivo es crear y publicar
normas contables de aceptación en el
mundo.
Se creó con organismos profesionales de
Australia, Canadá, Francia, Alemania,
Japón, México, Holanda, Reino Unido e
Irlanda y Estados Unidos.
8
HISTORIA
LA UNION EUROPEA
Se constituye en 1957 con el Tratado de
Roma, que contiene los fundamentos de la
Armonización en un sentido global.
En el Acta Única Europea del 17 de Febrero
de 1986 se eliminan los obstáculos de
circulación de personas y comercio.
Una finalidad: la promoción de un mercado
único.
9
ORGANISMOS ARMONIZADORES
NACIONALES E INTERNACIONALES
ONU
OCDE
BM
CIAT
IFAC
IASB
IOSCO
AIC
IMCP
CINIF
10
ORGANISMOS ARMONIZADORES
NACIONALES E INTERNACIONALES
La ONU promueve la amistad entre las
naciones y apoya el progreso económico y
social, para elevar el nivel de vida, conocido
como el “Pacto Mundial”.
La OCDE trabaja en la elaboración de
estándares sobre los reportes de información
de lineamientos para los sectores público y
privado.
Promueve la armonización de
políticas de los miembros en ciertas áreas.
11
ORGANISMOS ARMONIZADORES
NACIONALES E INTERNACIONALES
El BM se fundó en 1944 con sede en
Washington. Es uno de los principales
proveedores de asistencia para el desarrollo
en todo el mundo.
- Afianza la capacidad de los gobiernos
- Promueve reformas para un entorno macroeconómico estable, y la planificación a largo
plazo.
12
ORGANISMOS ARMONIZADORES
NACIONALES E INTERNACIONALES
El CIAT se fundó en 1967. Está formado por
36 países: 26 americanos, 6 europeos y 1
africano. Su sede se encuentra en la Ciudad
de Panamá.
El IFAC protege los intereses públicos en
cuanto a las normas en el área de auditoría,
educación, ética y sector público. Soporta y
apoya al IASB.
13
ORGANISMOS ARMONIZADORES
NACIONALES E INTERNACIONALES
El IASB hasta abril de 2001 IASC. Está
apoyado por grandes firmas de auditoría,
corporaciones de talla internacional
financieras y de producción.
-Desarrolla las NIC y las NIIF.
-Su principal preocupación es lograr que
EE.UU.
Acepte
los
estándares
internacionales.
14
ORGANISMOS ARMONIZADORES
NACIONALES E INTERNACIONALES
La AIC representa a 33 gremios contables
de 23 naciones. Apoya a los países de
menos desarrollo económico y profesional.
El IMCP era apoyado por la CPC Comisión
de Principios de Contabilidad hasta el 31 de
Mayo de 2004, que era el emisor de normas
contables en México.
15
ORGANISMOS ARMONIZADORES
NACIONALES E INTERNACIONALES
El CINIF se creó el 31 de Mayo de 2004 y
es apoyado por el CID Centro de
Investigación y Desarrollo.
Es creado para investigar, estudiar y crear
nuevas NIF aplicables en México.
16
LA ARMONIZACIÓN CONTABLE
EN EL MUNDO
Las empresas que cotizan en el Mercado
de Valores, deberán preparar sus estados
financieros contables en base a las NIC y
las NIIF, y los contadores que auditen
aplicarán las NIA.
XVII Congreso Nacional de Contadores
Públicos de Perú, Agosto/2000, “La Visión
de Futuro y el Contador de nivel Mundial:
los Retos de la Armonización”
17
LA ARMONIZACIÓN CONTABLE
EN EL MUNDO
Colombia.- Conocen la problemática de la
implementación de las normas internacionales pero
no las han aplicado al 100%.
Costa Rica.- Se adhiere a los requerimientos sobre
Normas y Guías Internacionales de Educación.
El Colegio adoptó las NIC desde 1999 con fecha de
aplicación obligatoria el 1 de Octubre de 2001.
De 1999 a 2004 han capacitado a 3,350 personas.
Han realizado dos seminarios regionales.
18
LA ARMONIZACIÓN CONTABLE
EN EL MUNDO
En el Primer Congreso del Mercosur de
Contabilidad, Auditoría y Tributación,
Mayo/2004, en Ciudad de Buenos Aires,
presentaron
un
avance
sobre
Armonización Contable en diferentes
países:
19
LA ARMONIZACIÓN CONTABLE
EN EL MUNDO
- Argentina
- Bolivia
- Brasil
- Chile
- Panamá
- Paraguay
- Perú
- Uruguay
20
SITUACIÓN EN MÉXICO
La Comisión de Principios de Contabilidad
(CPC), a través del Instituto Mexicano de
Contadores Públicos (IMCP), tenía la
función de emitir nuevos pronunciamientos;
ahora la realiza el CINIF por medio del
Centro de Investigación y Desarrollo (CID).
21
SITUACIÓN EN MÉXICO
Dentro del marco de la Convención Nacional
Hacendaria en Marzo de 2004, se
presentaron las propuestas No. 30 y 35.
Propuesta
30
“Fortalecimiento
y
Consolidación del Programa de Armonización
de los Sistemas Contables y Cuentas
Públicas de los Estados con el Gobierno
Federal”
22
SITUACIÓN EN MÉXICO
Propuesta
35
“Armonización
Contable
Gubernamental a nivel Nacional”
Su estrategia sería la de la participación amplia de los
sectores:
-Gobiernos: Federal, Estatal y Municipios.
-Organismos Nacionales: Universidades, Colegios de
Contaduría Pública e Institutos.
-Organismos Internacionales: IFAC, BM, BID y la
OCDE.
-Sociedad: Estudiantes de Contaduría Pública y
afines.
23
Antecedentes
1996
• La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales plantea la
necesidad de contar con información de las finanzas locales,
comparables y uniformes.
1997
• El INDETEC propone un programa para mejora de prácticas
presupuestales y control de egresos. 1era. Reunión de trabajo de
Armonización contable.
1998
• Se constituye el “Grupo de Trabajo de Presupuesto por Programa”.
2002
• 2002; Se crea el grupo de trabajo de Sistemas de Información
Financiera, Contable y Presupuestaria dentro de la Comisión
Permanente de Funcionarios Fiscales.
2004
• Primera Convención Nacional Hacendaria; Modelo Conceptual del
Sistema Nacional de Información Financiera y Presupuestaria
2006
• Se publica Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria.
2007
• Se propone una adición al Artículo 73 Constitucional otorgando
Facultades al Congreso de la Unión para expedir leyes que normen la
contabilidad Gubernamental.
2008
• Se publica la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
2012 • Obligación de aplicar la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Antecedentes
El 5 de febrero de 2004 se llevó a cabo en
la ciudad de
Querétaro la Primera
Convención Nacional Hacendaria, dentro
de la cual se analizó el caos que se
presenta en los registros contables y
presupuestarios de los estados y
municipios.
En
el
tema
de
transparencia
y
rendición de cuentas se
comentó la necesidad
de legislar para lograr
la
armonización
contable de los tres
órdenes de gobierno.
El diagnóstico presentado en la Convención fue revelador: en México
existen 32 sistemas contables diferentes, con 32 cuentas públicas
incompatibles, basados en 32 marcos jurídicos heterogéneos, soportando el
sistema en plataformas informáticas diversas y sin posibilidades de
comunicación entre sí, lo cual arroja cuentas públicas con información
insuficiente para la ciudadanía.
ANTECEDENTES
La conclusión fue la necesidad de legislar
en materia de armonización contable, lo
que llevó a la aprobación y publicación
de la Ley de Contabilidad Gubernamental
el 31 de diciembre de 2008, cuyos fines
son impulsar la transparencia y una mejor
rendición de cuentas; inhibir prácticas
ilícitas y combatir la corrupción;
incrementar la eficiencia en la gestión
administrativa; respaldar la toma de
decisiones; fortalecer las tareas de
planeación, ejecución, control, evaluación
y fiscalización; disponer de información
consolidada en apoyo a la planeación
local, regional y nacional
Aún más: El proceso de
planeación, programación y
presupuestación
es
heterogéneo, los registros
financieros y presupuestales
son independientes entre sí,
no hay control y seguimiento
del gasto de inversión y el
vínculo
entre
contabilidad
financiera y presupuestaria es,
en el mejor de los casos
escaso.
Este es un proceso largo, arduo y complicado pero que era
necesario iniciar cuanto antes. Sin embargo, un análisis
preliminar de la situación que guardan los avances en materia
de auditoría gubernamental en estados y municipios, nos
revela, a casi 4 años de aprobada la Ley, un panorama
desolador.
En el año 2007, el gobierno federal Instrumentó un
paquete de reformas a diversas leyes fiscales
sustentadas en cuatro pilares.
1. Fortalecimiento del Federalismo.
2. Calidad del Gasto.
3. Eficiencia Administrativa en Ingresos y gasto.
4. Fortalecimiento de los ingresos públicos.
Reforma constitucional DOF
7 de Mayo de 2008
Artículo 73. .- Armonización contable.
Adición de fracción XXVIII
Facultad del Congreso:
“Para expedir leyes en materia de contabilidad
Gubernamental que regirá la contabilidad pública y la
presentación homogénea de información financiera, de
ingresos y egresos, y patrimonial … a fin de garantizar su
armonización a nivel nacional”
Plazo máximo de un año para aprobar la ley
( Art. Segundo Transitorio)
Artículo 74. Facultades
de
la
Cámara
de
Diputados:
Aprobar
erogaciones plurianuales
para
proyectos
de
infraestructura.
Artículo 79.Facultades y obligaciones
de la ASF. La función de fiscalización
será ejercida conforme a los
principios de posterioridad, anualidad,
legalidad, definitividad, imparcialidad
y confiabilidad.
Artículo 116.- Las legislaturas de los estados contarán con
entidades estatales de fiscalización las cuales serán órganos con
autonomía técnica y de gestión en el ejercicio de sus atribuciones y
para decidir sobre su organización interna, funcionamiento y
resoluciones, en los términos que dispongan sus leyes.
Artículo 122.– Facultades de la Entidad de
fiscalización del Distrito Federal de la Asamblea
Legislativa y forma de elección de su titular.
Artículo 134. Los recursos económicos ... se
administrarán
con
eficiencia,
eficacia,
economía, transparencia y honradez para
satisfacer los objetivos a los que estén
destinados.(Presupuesto Basado en Resultados y
Sistema de Evaluación al Desempeño)
… serán evaluados por las instancias técnicas que establezcan
respectivamente, la Federación, los Estados y el Distrito Federal con el
objeto de propiciar que los recursos económicos se asignen en los
respectivos presupuestos en los términos del párrafo anterior..
Objeto de la LGCG
Establecer los criterios generales que regirán la
contabilidad gubernamental y la emisión de
información financiera de los entes públicos, con el fin
de lograr su adecuada armonización.
Los Gobiernos Estatales deberán
coordinarse con los municipales
para que éstos armonicen su
contabilidades con base en las
disposiciones de esta Ley
Artículo primero
Principales características de la Ley
1. Armonizar el registro contable y la emisión de
información de la cuenta pública.
2. Registro y valuación del patrimonio del Estado.
3. Un modelo de Contabilidad basado en Normas
de
Información
Financiera,
Nacional
e
Internacional.
4. Contabilidad Patrimonial considerando
devengado contable como base del Registro.
el
Catálogos de Cuentas
Registro y Control
Patrimonial
 Reportes;
 Contables,
 Financieros,
 Presupuestales
 Programáticos
Con base en el
Devengado y en tiempo
real
Entes públicos obligados a
acatar la LGCG
Poderes
Federal: Ejecutivo, Legislativo y Judicial
Poderes Estatales: Ejecutivo Legislativo y Judicial
Distrito Federal; Municipios
Delegaciones del D.F.
Entidades de la Administración Pública paraestatal (Federales,
Estatales y Municipales)
 Órganos Autónomos Federales y Estatales
Artículo Primero
Órganos rectores de la
armonización contable
Rectoría del proceso de armonización
ÓRGANOS RECTORES
DE LA ARMONIZACIÓN
CONTABLE
Secretario Técnico
Objeto: Formular
proyectos de la
normatividad que
implica la
armonización
contable y los
somete a
consideración del
Consejo
Consejo Nacional de
Armonización Contable
CONAC
Objeto: Emitir normas
contables y lineamientos
para la generación de
información financiera.
Comité Consultivo
Objeto: Propone y
opina
respecto
normas contables
de
información
financiera y de
registro y valuación
del
patrimonio.
Apoya
a
capacitación.
Miembros del consejo (conac)
Los miembros del Consejo son:
 Secretario de Hacienda y Crédito Público (Presidente)
 Subsecretario de Egresos SHCP
 Subsecretario de Ingresos SHCP
 Subsecretario de Hacienda y Crédito Público
 Tesorera de la Federación
 Titular de la Unidad de coordinación con Entidades Federativas
 Secretario de la Función Pública
 4 gobernadores de las entidades federativas de los grupos a que se refiere
el Art. 20, fracc. III de la Ley de Coordinación Fiscal: Zona 1 Baja California;
Zona 4 Aguascalientes; Zona 7 Chiapas y Zona 8 Campeche.
 Representantes de los ayuntamientos de los municipios de Saltillo, Coah., y
Zacatecas, Zac.
 Secretario Técnico SHCP
 Art. 8 LGCG

Mtra. Lucía Lorena de Santiago
González
Dic. 31/2011
Con fecha 27 de Febrero del
2009 y mediante acuerdo No.
1-4
se
constituyen
los
siguientes grupos de trabajo:
Comité consultivo
Integral de
información de
sistemas
Presupuesto
Capacitación
en base a
resultados
Auditor Superior Secretaría de
Finanzas de
del Estado de
Nuevo León
Coahuila
INDETEC
Jurídico
Contabilidad
Gubernamental
Secretaría de
Finanzas
Jalisco
Instituto
Mexicano de
Contadores
Públicos
Documentos emitidos por el
CONAC
Marco
Conceptual
D. O. F.
20-08-09
Postulados
Básicos
Normas y
Metodología
para los
momentos del
Egreso
Clasificador
por Objeto del
Gasto
Plan de
Cuentas
Clasificador por
rubros del
Ingreso
D. O. F.
09-12-09
Normas y
Metodología
para los
momentos del
Ingreso
Características de
los Estados
Financieros
Indicadores
financieros para
los recursos
públicos
federales.
Registro Patrimonial
Los entes públicos deberán registrar en su contabilidad los BIENES
MUEBLES E INMUEBLES:
 LOS INMUEBLES destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable;
excepto los considerados como monumentos arqueológicos, artísticos o históricos
conforme a la Ley de la materia;
 MOBILIARIO Y EQUIPO, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al
servicio de los entes públicos; y
 Cualesquiera OTROS BIENES MUEBLES E INMUEBLES que el consejo determine
que deban registrarse.
Artículo 23
Los registros contables de los bienes a que se refiere el artículo anterior se
realizarán en cuentas específicas del activo.
Artículo 24
Estimado
Modificado
Etapas del
presupuesto de
Ingresos
Devengado
Recaudado
Aprobado
Pagado
Modificado
Etapas del
presupuesto
egresos
Comprometido
Ejercido
Devengado
Plazos para la
Instrumentación de la
Armonización Contable







CONAC
2009
Emitir Plan de Cuentas,
Clasificadores presupuestarios armonizados,
Normas y metodología para el Registro de
ingresos y egresos,
Emitir Postulados Básicos,
Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio,
Estructura de los Catálogos de Cuentas,
Manuales de Contabilidad.
Plazos para la Instrumentación de
la Armonización Contable
31 de Diciembre 2010

Disponer de listas de cuentas alineadas al Plan de Cuentas
 Disponer de Clasificadores Presupuestarios
 Catálogo de Bienes
 Matrices de conversión
 Contar con Indicadores para medir avances físico-financieros
 Emitir información contable y presupuestaria de forma
periódica (clasificaciones administrativa, económica y
funcional-programática)
Plazos para la Integración del
inventario de bienes muebles e
inmuebles
A más tardar el 31/12/2012
 Dependencias del Poder Ejecutivo
 Los Poderes Legislativo y Judicial
 Las entidades y los órganos autónomos de las
Entidades Federativas
 Los ayuntamientos de los municipios y las
demarcaciones territoriales del DF.
CONCLUSIONES
Nuevo reto que requiere esfuerzo de los
afectados.
En México estamos muy interesados en
armonizarnos contablemente y
tributariamente, en algunos otros países
conocen no mucho sobre el tema.
La U.E. es la mas avanzada.
46
TRIBUTARIAMENTE SON
NECESARIOS LOS CAMBIOS
POR:
 Si
las Dependencias del Poder Ejecutivo,
Legislativo y Judicial no acatan los
lineamientos se sancionarán en los montos de
las participaciones que reciben, así como: las
entidades y los órganos autónomos de las
Entidades Federativas y los ayuntamientos de
los municipios.
TRIBUTARIAMENTE SON
NECESARIOS LOS CAMBIOS
POR:
 El
Sistema tributario en México está compuesto
por:
 Un Sistema de Administración Tributario
 Tribunal Fiscal de la Federación
 Procuraduría Fiscal de la Federación
 Tesorería de la Federación
TRIBUTARIAMENTE SON
NECESARIOS LOS CAMBIOS
POR:
 Institucionalidad
del
Sistema
tributario
en
México:
 Normatividad en la Constitución Política
 Código Fiscal de la Federación
 Ley de Ingresos de la Federación
 Ley del Impuesto sobre la Renta
 Ley del Impuesto al Valor Agregado
 Ley del Impuesto Especial a la Producción y
Servicios
 Ley de Coordinación Fiscal
TRIBUTARIAMENTE SON
NECESARIOS LOS CAMBIOS
POR:
 Es
necesaria una Reforma Fiscal Integral
 Política Hacendaria la Armonización en el
Manejo de las Finanzas Públicas
 Política Tributaria.- Tener claras las directrices,
criterios y lineamientos para determinar la
carga impositiva directa e indirecta a efecto de
financiar la actividad del estado
 Reestructuración de la Administración Pública
Federal (evitar duplicidad de funciones)
¡MUCHAS GRACIAS!
51