Transcript La Armonización de la Parafiscalidad en el Sistema Tributario

Gilberto Atencio Valladares
La Armonización de la Parafiscalidad en el Sistema Tributario Venezolano
Armonización de la parafiscalidad en el sistema
tributario venezolano
AGENDA
•Sistema tributario.
•Armonización tributaria. Fundamento.
•Parafiscalidad. Ubicación dogmática.
•Patologías de la parafiscalidad.
•«Aportes» LOCTI.
•Tributos de la Ley Orgánica de Drogas.
•Contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral.
•Sector de bingos y casinos.
•Sector bancario.
•La necesaria armonización de la parafiscalidad.
•Conclusiones.
•Recomendaciones.
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Armonización de la parafiscalidad en el sistema
tributario venezolano
•Sistema tributario.
•Nociones generales.
•¿Sistema o régimen tributario?
•Armonización tributaria. Fundamento.
•Principios de capacidad económica y no confiscación en
materia tributaria.
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Armonización de la parafiscalidad en el sistema
tributario venezolano
•Parafiscalidad.
•Ubicación dogmática.
•Diferentes teorías.
•Impuestos parafiscales, tasas parafiscales y contribuciones
especiales parafiscales.
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Patologías parafiscales en Venezuela:
•Aportes de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación.
•Naturaleza jurídica más clara.
•Eliminación de inversiones.
contributiva y no confiscación?
¿Principios
de
capacidad
•Posturas sobre la posibilidad de exigir los tributos de la LOCTI
2010.
•Falta de armonización de la LOCTI con las normas tributarias:
Hechos imponibles y bases imponibles.
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Patologías parafiscales en Venezuela:
•Tributos de la Ley Orgánica de Drogas. Arts. 32 y 33.
•Falta de armonización. Fijación de la base imponible.
•«Ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio». RomeroMuci: situación prohibida de deslegalización.
•Problemas de temporalidad de la Ley Orgánica de Drogas.
•Supuesto de personas jurídicas fabricantes o importadores de
bebidas alcohólicas, tabacos y sus mezclas, que posean más de
50 trabajadores.
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Patologías parafiscales en Venezuela:
•Contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral.
•Base imponible de las contribuciones parafiscales derivadas de
la relación laboral.
•Tributos del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat: salario
integral.
•Sentencia 301 de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo
de Justicia.
•Falta de armonización.
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Patologías parafiscales en Venezuela:
•Sector de bingos y casinos
•Tributos al SENIAT y a la Comisión Nacional de Casinos, Salas de Bingo
y Máquinas Traganíqueles.
•Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas
traganíqueles: regalías de 40 U.T. y 10 U.T.
•Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite y Azar. 40 U.T. a 200
U.T.
•Disposición transitoria tercera. Ley del Impuesto sobre Actividades de
Juegos de Envite y Azar: prohíbe la deducibilidad del ISLR.
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Patologías parafiscales en Venezuela:
•Sector bancario.
•Ley de Instituciones del Sector Bancario.
•Aportes a los consejos comunales u otras formas de organización
social.
•Falta de armonización.
•¿Sujeto activo?
•Base imponible: Resultado bruto antes de impuesto.
•Nuevos paradigmas de la tributación.
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Armonización de la parafiscalidad en el sistema
tributario venezolano
• La necesaria armonización de la parafiscalidad en Venezuela.
•Ley de Armonización de la Parafiscalidad.
•Unificación de la parafiscalidad en Venezuela.
•La ilimitada creación de exacciones parafiscales está conllevando a la
destrucción progresiva del derecho a la propiedad privada de los
contribuyentes.
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CONCLUSIONES
• La armonización tributaria se deriva de los principios de capacidad
económica y no confiscación.
•Un sistema tributario debe tener categorías tributarias armonizadas.
•Tributos parafiscales serán impuestos, tasas o contribuciones
especiales parafiscales.
•Falta de coherencia de los tributos de la LOCTI con otros tributos.
•En los tributos de la Ley Orgánica de Drogas, existe una falta de
armonización en relación a la base imponible y entrada en vigencia.
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CONCLUSIONES
• Contribuciones parafiscales derivadas de la relación laboral deben
estar armonizadas.
•Sector de bingos y casinos gravados con la Ley para el Control de los
Casinos, Salas de Bingos y Máquinas Traganíqueles y Ley de Impuesto a
las Actividades de Juegos de Envite y Azar.
•Sector bancario. Falta de armonización. Sujeto activo y base imponible
del tributo de la Ley de Instituciones del Sector Bancario.
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RECOMENDACIONES:
• Delimitación conceptual de la armonización tributaria.
•Se recomienda a la Asamblea Nacional dictar una «Ley de
Armonización de la Parafiscalidad».
•Se recomienda una armonización del tributo de la LOCTI y el Impuesto
sobre Actividades Económicas, Industriales, de Servicios y de Índole
Similar.
•Se recomienda la supresión de las regalías de la Ley para el Control de
los Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles o, bien, el
Impuesto sobre Actividades de Juegos de Envite y Azar.
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RECOMENDACIONES:
• Se propone la modificación de la Ley de Instituciones del Sector
Bancario, para que se establezca de una forma más clara, el sujeto
activo del tributo que se regula en la misma.
• Se recomienda el establecimiento del salario normal como base
imponible uniforme de todas las contribuciones parafiscales derivadas
de la relación laboral.
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