Transcript Tema II Armonización Tributaria

Relator: Juan Cristóbal Carmona Borjas
Tema II Armonización Tributaria
Armonización Tributaria
Revolución vs. Evolución
Régimen
Tributario
Sistema
Tributario
Armonización
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Estado democrático y social de Derecho y de
Justicia
Artículo 316 CRBV:
- Justa distribución de las cargas públicas
- Capacidad contributiva
- Principio de progresividad
- Protección de la economía nacional
- Elevación del nivel de vida de la población
Artículo 317 CRBV:
-Principio de legalidad
- Garantía de la no confiscación
- Prohibición del pago de obligaciones tributarias en servicios personales
- Seguridad Jurídica
- Autonomía de la Administración Tributaria
- Sanción al evasor y al funcionario público infractor
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Ámbito Material
Armonización Tributaria
Tributación
Planificación
Pública
Derecho
Política
Monetaria
Contaduría
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Endeudamiento
Economía
Iniciativa
Privada
Ámbito Subjetivo
Armonización Tributaria
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo
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Poder Judicial
Medidas constitucionales dirigidas al logro de la
armonización en el Sistema Tributario
I) Aspectos Programáticos
A) Principio de la no confiscatoriedad
- Garantía de eficacia del derecho de propiedad
B) Capacidad Contributiva
B.1. Única
B.2. Cambiante
B.3. Tributos
B.3.1. Múltiples
B.3.2. Dinámicos
B.3.3. Concurrentes
B.4. Poder Tributario a varios niveles
B.5 . Difícil Medición
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Medidas constitucionales dirigidas al logro de la
armonización en el Sistema Tributario
I) Aspectos Programáticos
Armonización tributaria y prohibición constitucional de
los efectos confiscatorios.
Juan Carlos Fermín Fernández
¿ A quién corresponde lograr el objetivo de la no
confiscatoriedad, al Legislador o al Juez?
¿ Cómo se mide el respeto a esa garantía?
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Medidas constitucionales dirigidas al logro de la
armonización en el Sistema Tributario
II) Delimitación espacial a efectos del ejercicio del Poder Tributario
III) Dominios Tributarios exclusivos y excluyentes
A) Nacional
B) Interterritorial
“Corresponsabilidad y armonización fiscal respecto de los
Municipios, gravabilidad de los enriquecimientos
provenientes de Bonos de la Deuda Pública Nacional”
Jonathan López Montiel
vs. Gravamen al Capital (Nacional 156.12 CRBV)
IAE (Art. 179.2 Municipal)
vs. Unidad Económica (316 CRBV)
vs. Beneficios Fiscales (Art. 14 LISR)
vs. Artículo 214 LOPPM
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Medidas constitucionales dirigidas al logro de la
armonización en el Sistema Tributario
IV) Unidad Económica
A) Art. 183 CRBV
- Libre Intercambio económico entre regiones y localidades
- Prohibición de la creación de aduanas por parte de los entes
menores
- Prohibición de gravamen de bienes o actividades procedentes de otros
entes.
B) Artículo 180
“La necesidad de concretar una verdadera armonización tributaria entre
los pagos previsto en la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y las
Contribuciones establecidas en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones”
Moisés Vallenilla Tolosa
a)Competencia regulatoria vs. Poder Tributario
(Poder Nacional)
(Poder Municipal)
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Medidas constitucionales dirigidas al logro de la
armonización en el Sistema Tributario
V) Competencia armonizadora del Poder Nacional
a) Artículo 156.13 CRBV
- Definición de principios, parámetros y limitaciones
(Tipos Impositivos)
- Delimitación del campo de actuación
b) Leyes de Base y Desarrollo
c) Leyes Autorizatorias
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Medidas constitucionales dirigidas al logro de la
armonización en el Sistema Tributario
V)
Competencia Armonizadora del Poder Nacional
“La Tributación Municipal de las Actividades Industriales ¿La armonización como
solución?
Juan Esteban Korody Tagliaferro
¿ Los Convenios de Estabilidad Tributaria como Medida de Armonización Municipal?
- Fabricante que produce y comercializa en varios Municipios
Roberta Núñez Díaz
- LOPPM:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Factores de conexión
Acreditación
Reparto de base
Convenios de armonización interterritorial
Convenios de Estabilidad Tributaria
Fijación de techos en alícuotas
Reforzamiento de principios y normas programáticas constitucionales
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Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del
Sistema Tributario imperante en Venezuela
“La armonización de la parafiscalidad en el Sistema Tributario
Venezolano”
Gilberto Atencio Valladares
- Ley del Instituto Nacional de Cooperación Educativa Socialista
(INCES)
-Ley de Reforma del Seguro Social
-Ley del Régimen Prestacional de Empleo
-Ley Orgánica de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente en el
Trabajo
-Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat
-Ley de Responsabilidad Social en Radio y Televisión
-Ley de Cinematografía Nacional
-Ley Orgánica de Deporte, Educación Física y Actividad Física.
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Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del
Sistema Tributario imperante en Venezuela
-Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación
-Ley de Instituciones del Sector Bancario
-Ley de la Actividad Aseguradora y de administración de
emergencias de carácter civil
-Ley de Gestión Integral de Riesgos Socio naturales y Tecnológicos
-Ley de Aeronáutica civil
-Ley Orgánica de Telecomunicaciones
-Ley Orgánica del Turismo
-Ley de Contrataciones Públicas
-Ley de Pesca y Acuicultura
-Ley que crea la Contribución Especial por Precios Extraordinarios y
Exorbitantes en el Mercado Internacional de Hidrocarburos.
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Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del
Sistema Tributario imperante en Venezuela (Gabriel
Ruan Santos)
Pérdida de eficacia del principio de
legalidad tributaria. Elusión del COT.
Ocultamiento de Tributos
Vulneración de la legalidad presupuestaria.
Manejo extrapresupuestario de recursos
públicos. Anulación de controles financieros
Ineficacia en la asignación de
recursos. Pérdida de eficiencia
económica
Atomización de los ingresos públicos.
Pérdida de multifuncionalidad
Disminución de eficiencia de los
impuestos generales: ISLR/IVA/ISAE
Desbalance entre los fines públicos.
Vulneración de la facultad de la Asamblea
Nacional para la ordenación del gasto público
Deterioro creciente del principio de
unidad de caja y de la prohibición de
asignación anticipada de recursos
públicos
Incongruencia entre los tributos
Consecuencias
de la
proliferación de
exacciones
parafiscales
Traspaso de las funciones del Estado a
sectores de la sociedad.
Desequilibrio económico y
aumento de tendencias
regresivas
Disminución de eficiencia recaudatoria con
la multiplicación de procedimientos y de
aparatos administrativos
Carácter positivo de las contribuciones de
seguridad social y de los tributos
compensatorios de daños sociales y
ambientales
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Manifestaciones del Régimen Tributario, que no del
Sistema Tributario imperante en Venezuela
“Armonización, Sistema Tributario e Ilícitos Tributarios”
Carlos E. Weffe H.
a) Artículo 79 COT
b) Carácter orgánico de las leyes de las parafiscalidad
(LOCTI, LOD, LODAFEF)
c) Sanciones Impropias
c.1) Rechazo de la deducibilidad
c.2) Pérdida de beneficios fiscales
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¿Nuevos actores en el Ámbito Tributario?
“La Descentralización Tributaria y el Poder Popular”
José Ignacio Hernández
a) Inconstitucionalidad de la legislación reguladora del
Poder Popular
b) Alcance de la descentralización a la comunidad
organizada (Comunas)
b.1) Artículo 184 CRBV: Competencias Vs
Servicios
b.2) Poder Tributario Vs. Competencias
Administrativas
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¿Nuevos actores en el Ámbito Tributario?
Constitución Nacional
Legislación Nacional
1) Estado democrático y social de Derecho
y Justicia
1) Estado Comunal
2) Poder Público
2) Poder Popular
3) Economía Mixta del Estado Social
3) Modelo Económico de Propiedad Social
4) Entes y unidades político-territoriales:
Republica Estados, Municipios, Territorios
Federales, Dependencias Territoriales,
Distrito Capital y Distrito Metropolitano
4) Ejes Estratégicos de Desarrollo, Distritos
Motores de Desarrollo, Confederaciones
Comunales y Consejos Comunales
5) Poder Legislativo, Poder Judicial
5) Parlamentos Comunales, Justicia
Comunal
6) Propiedad Privada
6) Propiedad Social
¿ Es posible el ejercicio del Poder Tributario por parte del Poder Popular?
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¿Nuevos actores en el Ámbito Tributario?
a) “ La participación ciudadana no puede extenderse al
ejercicio directo de la función legislativa a fin de crear
tributos”
b) La Función legislativa no puede ser ejercida por los
ciudadanos
c) El Poder Tributario es esencial al Estado. Sólo existe
Poder Tributario allí donde exista Estado
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Consideraciones Finales
Sin Armonización no habrá:
a) Respeto a la capacidad contributiva y a la propiedad
b) Progresividad y justa distribución de la riqueza
c) Protección a la economía nacional, ni elevación del
nivel de vida del pueblo venezolano
d) Sistema sino Régimen
e) Eficiencia en la recaudación
f) Seguridad Jurídica
g) Descentralización
h) Democracia, derecho y justicia social
i) Estado
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Sugerencias y Recomendaciones
1) Implementación de controles parlamentarios, previos y
posteriores a la creación del tributo. Estudio del impacto
económico del tributo, individual y conjuntamente
considerados con otros.
2) Revisión urgente de la práctica en materia de parafiscalidad
3) Estudio que permita obtener un diagnóstico del Régimen
Tributario
4) Estudio que permita determinar lo que en la realidad
venezolana debe entenderse por “mínimo vital“
5) Promover la sanción de la Ley Orgánica de Hacienda Pública
Estadal, revisión de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal y concebir un instrumento legal que permita
armonizar la actuación del Poder Nacional
6) Producir un estudio sobre el alcance, características e
instrumentación de los distintas opciones armonizadoras
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