Transcript PR-RAS

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI I DRUGE
AKTUALNOSTI
Mladenka Karačić
Siječanj 2013.g
INSTITUCIONALNI OKVIR
• Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) – IZMJENE I DOPUNE
ZAKONA PRIMJENJUJU SE NA IZVJEŠTAJE KOJI SE
PREDAJU U 2013.G.
• Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom
računovodstvu (NN, br. 32/11)
• Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom
planu (NN, br. 114/10 i isp. 31/11).
• Popis korisnika proračuna za 2012.g. (NN,br. 59/11)
(ažurirani popis www.mfin.hr)
OKRUŽNICA
• Na stranicama Ministarstva financija do kraja siječnja.
www.mfin.hr
Državna riznica
Državno
računovodstvo
Proračunsko
računovodstvo
SET FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
• Bilanca na Obrascu: BIL,
• Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima
na Obrascu: PR-RAS,
• Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine
i obveza Obrascu: P-VRIO,
• Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i
• Bilješke
ROK DOSTAVE
• Za proračunske korisnike državnog
proračuna i proračunske korisnike
proračuna JLP(R)S 15. veljače 2013.
godine
Elektronska predaja samo na obrascima s
Internet stranica
www.fina.hr
www.mfin.hr
OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE
• Konsolidacija: Nadležni lokalni
proračun konsolidira sve financijske
• nadležnoj jedinici lokalne i izvještaje
područne (regionalne)
• Izuzeci kod konsolidacije:
samouprave i
• Ministarstvu znanosti,
obrazovanja i sporta
• Državnom uredu za
reviziju
• Fini
– Kod PR-RAS –a JLPRS konsolidira
sve izuzev dijela doznačenog iz
nadležnog ministarstva
– JLPRS konsolidira OBVEZE tako da
ne uključuje dio obveza za
zaposlene financiran iz državnog
proračuna. Te obveze u svojim
evidencijama ima nadležno
ministarstvo
UTVRĐIVANJE VIŠKA/MANJKA
• Na kraju proračunske godine rezultat se iskazuje za
tri osnovne kategorije
• Višak/manjak prihoda/primitaka od:
• Poslovanja
• Transakcija na nefinancijskoj imovini
• Transakcija na financijskoj imovini
UTVRĐIVANJE VIŠKA/MANJKA
• Utvrđeni rezultat poslovanja i rezultat od transakcija na
nefinancijskoj imovini sa stanjem na dan 31. prosinca
korigiraju se za iznose kapitalnih prijenosa ostvarenih
tijekom proračunske godine, koji su utrošeni za nabavu
nefinancijske imovine
• Obvezna korekcija rezultata
• Iznosi kapitalnih prihoda koji su utrošeni za nabavu
nefinancijske imovine,
• Temeljnicom se 31. prosinca zadužuje račun viška ili manjka
prihoda poslovanja, a odobrava račun viška ili manjka
prihoda od nefinancijske imovine.
KOREKCIJE REZULTATA – OBVEZNO
Prije iskazivanja iznosa na AOP 215-221 treba za iznose stanja na računima korigirati rezultat
poslovanja
6312 Kapitalne pomoći od inozemnih vlada
6322 Kapitalne pomoći od međ. organizacija
6324 Kapitalne pomoći od institucija i tijela EU
6334 Kapitalne pomoći iz proračuna
6342 Kapitalne pomoći od ostalih subjekata unutar opće države
6352 Kapitalne pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije
6632 Kapitalne donacije
67121 Prihodi iz proračuna za fin. rashoda za nabavu nef. imovine
Višak/manjak prihoda
poslovanja
Višak/manjak prihoda
od nefinancijske
imovine
KAPITALNI RASHODI
• rashodi za nabavu nefinancijske imovine
• rashodi za održavanje nefinancijske
imovine
• kapitalne pomoći trgovačkim društvima u
kojima država ili JLP(R)S ima odlučujući
utjecaj na upravljanje
• dodatna ulaganja u nefinancijsku imovinu
• ulaganja u dionice i udjele trgovačkih
društava
KAPITALNI RASHODI
• Za iznose prihoda od nefinancijske
imovine koji su tijekom godine utrošeni za
financiranje rashoda poslovanja koji
pripadaju kategoriji kapitalnih rashoda,
zadužuje se račun viška ili manjka prihoda
od nefinancijske imovine, a odobrava
račun viška ili manjka prihoda poslovanja.
RASPODJELA REZULTATA
• Stanja utvrđena na osnovnim računima podskupine 922 i iskazana
u financijskim izvještajima za proračunsku godinu raspodjeljuju se
u sljedećoj proračunskoj godini
• u skladu s Odlukom o raspodjeli rezultata koju donosi čelnik
proračunskog korisnika odnosno predstavničko tijelo proračuna uz
pridržavanje ograničenja u skladu s propisima iz područja
proračuna.
• Pravilnikom nije definiran rok do kojeg se Odluka o raspodjeli
rezultata može donijeti
• Preporučuje se donijeti Odluku nakon sastavljanja financijskih
izvještaja npr. na sjednici na kojoj se usvaja godišnji obračun
proračuna odnosno godišnji financijski izvještaji
• Rezultat se računovodstveno raspodjeljuje temeljnicom na temelju
Odluke
BILANCA
AOP 001
Imovina
• U Bilancu se unose podaci
AOP 146
iz Glavne knjige i ne smiju
se razlikovati.
Obveze
• Iznosi se upisuju u
+
kunama bez lipa
Vlastiti
izvori
• Jednakosti među
pojedinim pozicijama
Bilance proizlaze iz
propisanih
knjigovodstvenih
evidencija.
BILANCA
Višak
Manjak
Poslovanja
AOP 215
Poslovanja
AOP 219
Nefinancijske imovine
AOP 216
Nefinancijske imovine
AOP 220
Financijske imovine
AOP 217
Financijske imovine
AOP 221
istovremeno ne mogu biti popunjeni višak i
manjak unutar iste kategorije
BILANCA / PR-RAS
AOP 144
Rashodi
budućih
razdoblja u
Bilanci
AOP 606
Rashodi
budućih
razdoblja u PRRAS-u
stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i
u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i
primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati
bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi
budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije
viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima
BILANCA / PR-RAS
AOP 062
BILANCA
AOP 610
PR-RAS
• NOVAC U BANCI I
BLAGAJNI
• STANJE NOVČANIH
SREDSTAVA NA
KRAJU KVARTALA
ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI
• vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205)
• kada su obveze veće od imovine
–korisnik nema imovine, a ima obveze
–korisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja
vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze
• AOP 205 ostaje u minusu
• ne stvarati “umjetna” potraživanja
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
• Pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih
kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih
najmova (leasing) koji se popunjavaju u tablicama
– Tablica 1. Dani zajmovi i primljene otplate,
– Tablica 2. Primljeni krediti i zajmovi te otplate i
– Tablica 3. Primljeni robni zajmovi i financijski najmovi,
• Pregled dospjelih kamata na kredite i zajmove
– Tablica 4. Dospjele kamate na kredite i zajmove,
• Pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji uz ispunjenje
određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana
kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku i
slično).
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
• U tablicama danih zajmovi i primljenih otplata ne
upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se
po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo
podaci o zajmovima.
• Podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim
podacima u Obrascu: BIL (AOP 203 do AOP 209).
• http://www.mfin.hr/hr/tablice-uz-obvezne-biljeske
PR-RAS
• Pravne osobe koje se kasnije uključuju u sustav proračunskog
računovodstva ne popunjavaju STUPAC 4 Ostvareno u
izvještajnom razdoblju prethodne godine
• Samo državni proračun može imati popunjene podatke o:
• Porezu na dobit
• Porezu na dodanu vrijednost
• Posebnim porezima i trošarinama
• Carinama i carinskim pristojbama
• Doprinosima
PR-RAS
• ne uključuje podatke o planskim veličinama
• zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je
obveznim dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne
pozicije i to:
– stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim
trgovačkim društvima i obrtnicima te drugim razinama
vlasti
– stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina
vlasti
PR-RAS
• Pravne osobe koje se kasnije uključuju u sustav
proračunskog računovodstva ne popunjavaju
STUPAC 4 Ostvareno u izvještajnom razdoblju
prethodne godine
• Samo državni proračun može imati popunjene
podatke o prihodima od:
• Carina i carinskih pristojbi
• Poreza na dodanu vrijednost
• Posebnih poreza i trošarina
• Doprinosa
PR-RAS
Stanje novčanih
računa na početku
razdoblja
+ priljevi
- odljevi
Stanje novčanih
sredstava na kraju
razdoblja
635.000
1.015.000
• u dodatnim podacima
AOP
607 PR-RAS-a upisuje se
stanje novčanih
AOP sredstava
608
362.000
AOP
609
1.288.000
AOP
610
– na početku kvartala
AOP 501 – npr. 01.10.
2012.
– na kraju kvartala
AOP 504 –31.12.2012.
PRORAČUNSKI KORISNICI JLPRS
razina 21 i 31
POPUNJAVAJU
• AOP 612 Prosječan broj
zaposlenih kod korisnika na
osnovi stanja krajem
izvještajnog razdoblja (cijeli
broj) i
• AOP 614 Prosječan broj
zaposlenih kod korisnika na
osnovi sati rada (cijeli broj)
NE POPUNJAVAJU
• AOP 611 Prosječan broj
zaposlenih u tijelima na
osnovi stanja krajem
izvještajnog razdoblja (cijeli
broj) i
• AOP 613 Prosječan broj
zaposlenih u tijelima na
osnovi sati rada (cijeli broj)
POVRATI VIŠKOVA – DRŽAVNI PRORAČUN
• Sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na
tržištu od obavljanja osnovnih i ostalih poslova vlastite
djelatnosti (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a
za koja nisu iskazane obveze u Bilanci na dan 31. prosinca
2012. godine, potrebno je vratiti na račun Državnog
proračuna
• Rok povrata do 31. siječnja 2013.
• 1001005-1863000160
• Model: 64
• Poziv na broj: 7196-RKP-2012.
POVRAT SREDSTAVA U DRŽAVNI
PRORAČUN
• obveze povrata propisana čl. 8. Zakona o
izvršavanju Državnog proračuna RH za
2012. (Nar. nov., br. 24/12 i 132/12)
• uputa o povratu odnosi se isključivo na
proračunske korisnike državnog
proračuna, a škole to nisu
• ako je škola ostvarila namjenska sredstva
iz državnog proračuna, koja nije potrošila
do kraja 2012. godine, a nadležno
ministarstvo zahtjeva povrat neutrošenih
sredstava, škola ih je obvezna vratiti
POVRAT SREDSTAVA U PRORAČUN
JEEDINICE LOKALNE I PODRUČNE
(REGIONALNE) SAMOUPRAVE
• škola ne vraća temeljem upute
Ministarstva financija nepotrošena
sredstva ostvarena od nadležnog lokalnog
proračuna u lokalni proračun
• nadležna jedinica lokalne i područne
(regionalne) samouprave treba tražiti
povrat od svojih korisnika
• pravna osnova za povrat - odluka o
izvršavanju proračuna jedinice lokalne i
područne (regionalne) samouprave, a ne
zakon o izvršavanju državnog proračuna
VIŠKOVI ANALITIKA
• Viškovi od poslovanja
• Sadržavaju i viškove za namjenske prihode
(pomoći, donacije i prihode za posebne
namjene)
• U proračun se vraćaju u pravilu viškovi iz
općih prihoda i primitaka i vlastitih prihoda
POVRATI VIŠKOVA
Rbr.
1.
2.
TKO
ŠTO
sva preostala
sredstva
Škole
uključujući i
ako su do predaje
financijskih izvještaja dobile sredstva
uputu za povrat neutrošenih ostvarena na
tržištu od
sredstava u nadležni
obavljanja
proračun jedinice lokalne i
osnovnih i
područne (regionalne)
ostalih poslova
samouprave
vlastite
djelatnosti
(vlastiti prihodi)
koja su
Škole koje nisu umanjile
doznačena iz
(stornirale) prihode i
proračuna a za
evidentirale obvezu u 2012.
koja ne postoje
obveze nastale
do 31.12.
KAKO
Račun
Godina
duguje
23954
671
2012.
2013.
potražuje
23954
11121
u 2013. godini za iznos
sredstava vraćenih u
proračun korigiraju iskazani
rezultat na 922.
KONTINUIRANI RASHODI
•
•
•
•
rashodi za zaposlene
komunalne usluge
opskrba energentima
telekomunikacijske
usluge
• najamnine i zakupnine
• naknade za rad
predstavničkih i izvršnih
tijela
• naknade građanima i
kućanstvima na temelju
osiguranja i druge
naknade i slično
Račun
Rbr
.
Opis
Duguje
Potraž
uje
19111
2
3
19111
Evidencija u
2012.
1.
aktivno
vremensko
razgraničenje
Evidencija u
2013.
2.
zatvaranje
vremenskog
razgraničenja
19111 Rashodi budućih razdoblja
PRIZNAVANJE PRIHODA – SREDSTVA
DECENTRALIZACIJE
• Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2012. godine,
–
–
–
–
centrima za socijalnu skrb,
domovima za stare i nemoćne osobe,
zdravstvenim ustanovama,
osnovnim i srednjim školama,
• Sukladno odredbama Uredbe o načinu izračuna iznosa
pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave za 2012.
godinu (NN, br.52/12), izvršeno je u siječnju 2013.g.
PRIZNAVANJE PRIHODA – SREDSTVA
DECENTRALIZACIJE
• JLPRS iznimno će navedena sredstva u
računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2012.g.
• Istovremeno, evidentiraju rashode koji se financiraju
temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći
izravnanja za decentralizirane funkcije jedinica
lokalne i područne (regionalne) samouprave za 2012.
godinu.
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
• Izvještaj o obvezama je pregled:
–povećanja obveza u izvještajnom razdoblju
–ukupno podmirenih obveza u izvještajnom
razdoblju
–dospjelih obveza na kraju izvještajnog
razdoblja prema rokovima dospijeća i zadanoj
strukturi
–nedospjelih obveza na kraju izvještajnog
razdoblja
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
• Proračunski korisnici JLPRS ga predaju kao dio polugodišnjih i
godišnjih izvještaja
• AOP 001 za polugodišnji izvještaj – stanje na kraju I. kvartala
• AOP 001 za godišnji izvještaj – stanje na kraju III. kvartala
MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE
• sve obveze stvorene između proračunskih korisnika
objavljenih u Registru proračunskih korisnika
• u evidencijama korisnika vode se na računima
obveza
za
rashode
poslovanja,
nabavu
nefinancijske imovine i obveze za financijsku
imovinu
• za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se
prema navedenim vrstama već su dio zajedničke
kategorije „međuproračunske obveze“
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Međusobne obveze
DA
obveze po
osnovi
fakturiranja
između
korisnika u
sustavu
proračuna
refundacije
zajedničkih
troškova
obveze za
povrat
sredstava na
ime bolovanja
iznad 42 dana
(državni
proračun)
NE
obveza prema
državnom
proračunu
temeljem
Zakona o
prodaji stanova
na kojima
postoji
stanarsko
pravo (55%,
65%)
Obveze za
poreze,
doprinose iz i
na plaće,
obveze za
PDV, carine i
ostala sl.
davanja državi
prikazuju se
kao dio izvorne
obveze kojoj
pripadaju
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
• u Obrazac OBVEZE ne unose se:
– OBVEZE NA TEMELJU UGOVORA !!!!
– OBVEZE NA TEMELJU PROCJENE (npr.kod zahtjeva
prema riznici)
• primljena faktura, ispostavljena privremena ili
konačna situacija unose se kao obveza!!!
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Za korisnike lokalnih proračuna – škole, koje izvještaj o
obvezama predaju kvartalno!
Iznosi u Obrascu: Obveze mora biti jednak iznosima
prikazanim u Obrascu: BIL
Obrazac OBVEZE dio je godišnjih izvještaja
BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJA
•
•
•
•
Formalni izgled Bilješki nije propisan
Dopuna podataka
Opisne, brojčane ili kombinirane
Označavaju se rednim brojevima s pozivom na AOP
oznaku izvještaja na koju se odnose
PRIZNAVANJE PRIHODA
• kao prihodi 2012. g. priznaju se
sredstva koja proračuni uključivo sa
31.12. 2012. g. doznače svojim
proračunskim korisnicima, a ista su
korisnicima zbog tehnike platnog
prometa raspoloživa početkom
2013. g.
• uz priznavanje prihoda iz
proračuna, proračunski korisnici
navedena sredstva u 2012. g.
evidentiraju kao aktivna vremenska
razgraničenja
• u 2013. godini, temeljem primljenih
dokumenta institucija ovlaštenih za
platni promet razgraničenja se
zatvaraju
Račun
Rbr.
Opis
Duguje
Potražuje
19211
671
11121
19211
Evidencija u
2012.
1.
aktivno
vremensko
razgraničenje
Evidencija u
2013.
2.
zatvaranje
vremenskog
razgraničenja
IZVJEŠĆE O PROVEDBI ZAKONA O
PRAVU NA PRISTUP INFORMACIJAMA
• Ukoliko tijelo javne vlasti ne dostavi Izvješće o provedbi
Zakona o pravu na pristup informacijama u propisanom
roku i propisanog sadržaja, kaznit će se odgovorna
osoba u tijelu javne vlasti novčanom kaznom od
1.000,00 do 5.000,00 kn
• Rok: 31. siječanj 2013.
• Agenciji za zaštitu osobnih podataka
• Nema obrasca, sadržaj propisan člankom 25. stavak 2
zakona
• Škole su obveznici predaje
OBVEZE TIJELA JAVNE VLASTI
• Objavljivati informacije u službenom glasilu ili internetu
• Posebnom odlukom ustrojiti katalog informacija
• Korisnicima prava na informaciju osigurati pristup
informacijama i rješavati zahtjeve u propisanim rokovima
• Utvrditi uvjete pod kojima se omogućava neposredan
uvid javnosti u rad tijela javne vlasti, odrediti službenika
za informiranje i javnost upoznati o načinu njegova rada
• Voditi službeni upisnik o zahtjevima, postupcima i
odlukama o ostvarivanju prava na pristup informacijama
• Do 31. siječnja svake godine dostaviti Agenciji za zaštitu
osobnih podataka izvješće o provedbi Zakona
OBJAVLJIVANJE INFORMACIJA
• Svoje odluke i mjere kojima se utječe na interese
korisnika, s razlozima za njihovo donošenje
• Informacije o svom radu, uključujući podatke o
aktivnostima, organizaciji, troškovima rada i izvorima
financiranja
• Informacije o podnesenim zahtjevima, predstavkama,
peticijama, prijedlozima, kao i drugim aktivnostima koje
su korisnici poduzeli prema tijelu javne vlasti
• Informacije o natječaju i natječajnoj dokumentaciji za
javne nabave, te izvršavanju ugovora u skladu sa ZJN