Transcript FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA
PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA
2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U
POSLOVANJU
Zagreb, siječanj 2012.
SADRŽAJ
Godišnji financijski izvještaji proračuna i
proračunskih korisnika
 Pravila upravljanja proračunom
 Obveza sastavljanja i predaje Izjave o
fiskalnoj odgovornosti

Godišnji financijski izvještaji
proračuna i proračunskih
korisnika
INSTITUCIONALNI OKVIR






Zakon o proračunu (NN, br. 87/08)
Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom
računovodstvu (NN, br. 32/11)
Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN,
br. 114/10. i 31/11. – isprav)
Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07)
Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika
državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika
proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te
o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih
korisnika (NN, br. 128/09)
Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika
(NN, br. 86/10, a za 2012. br. 59/11)
OKRUŽNICA
Okružnica o predaji i konsolidaciji
financijskih izvještaja proračuna i
korisnika proračuna za razdoblje 1.
siječnja do 31. prosinca 2011. godine
www.mfin.hr (→ Državna riznica → Računovodstvo →
Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih
izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)
PRIZNAVANJE PRIHODA



kao prihodi 2011. g. priznaju
se sredstva koja proračuni
uključivo sa 31.12. 2011. g.
doznače svojim proračunskim
korisnicima,
a
ista
su
korisnicima zbog tehnike
platnog prometa raspoloživa
početkom 2012. g.
uz priznavanje prihoda iz
proračuna,
proračunski
korisnici navedena sredstva u
2011. g. evidentiraju kao
aktivna
vremenska
razgraničenja
u 2012. godini, temeljem
primljenih
dokumenta
institucija ovlaštenih za platni
promet
razgraničenja
se
zatvaraju
Račun
Rbr
.
Opis
Duguje
Potražu
je
19211
671
11121
19211
Evidencija u
2011.
1.
aktivno
vremensko
razgraničenje
Evidencija u
2012.
2.
zatvaranje
vremenskog
razgraničenja
Priznavanje prihoda – sredstva
decentralizacije
Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2011. godine
doznačila su se u siječnju 2012.
 JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u
računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2011.
godine.
 Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju
temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći
izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za
2011. godinu.
 Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih
prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja
2012. godine.

Priznavanje prihoda – sredstva
decentralizacije

Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S
Račun
Rbr.
Opis
duguje
potražuje
12921
63511
32, 34, 4
…
23954
2011.
1.
Potraživanja prema drž. proračunu i prihod ostvaren iz
sredstava pomoći izravnanja
2.
Rashodi po strukturi dobivenoj od korisnika i obveza
prema korisniku
2012.
1.
Primljena sredstva pomoći izravnanja
11121
12921
2.
Izvršeno plaćanje korisnicima
23954
11121
Priznavanje prihoda – sredstva
decentralizacije

Knjigovodstvene evidencije kod korisnika
Račun
duguje
potražuje
32, 34, 4
…
23,24
2011.
1.
Obveze prema dobavljačima
2.
Potraživanja prema JLPRS i prihod iz proračuna za financiranje
redovne djelatnosti korisnika proračuna
12921
671
1.
Primljena sredstva od JLPRS
11121
12921
2.
Podmirene obveze prema dobavljačima
23,24
11121
2012.
Povrat sredstva decentralizacije

Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje
financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj
razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i
pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je:

1. utvrđeno minimalnim standardom i
2. stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju
temeljem Uredbe iz 2011.


višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače 2012.
godine
Povrat sredstva decentralizacije





Povrat na račun Državnog proračuna
1001005-1863000160
model 64
poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih
sredstava iz ranijih godina)–42395–539150.
Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata,
kao i specifikaciju po decentraliziranim
funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno
je dostaviti na e-mail [email protected].
Povrat sredstava u državni proračun
Korisnici državnog proračuna
 Sva preostala sredstva uključujući i sredstva
ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su
doznačena iz proračuna, a za koja nisu
iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca
2011. godine, potrebno je do 31. siječnja
2012. godine vratiti na račun Državnog
proračuna
 1001005-1863000160, model: 64, poziv na
broj: 7196-RKP-2010.
Povrat sredstava u državni proračun
Rbr.
TKO
ŠTO
KAKO
Godin
a
Proračunski korisnici
državnog proračuna
1.


2.
Kojima nisu ugašeni
računi
Koji nisu izuzeti Zakonom
o izvršavanju proračuna
Korisnici koji nisu umanjili
(stornirali) prihode i
evidentirali obvezu u 2011.
Račun
duguje
potražuj
e
sva preostala
sredstva uključujući
i sredstva
23954
ostvarena na tržištu 2011.
671
od obavljanja
osnovnih i ostalih
poslova vlastite
djelatnosti (vlastiti
prihodi) koja su
2012. 23954
11121
doznačena iz
proračuna a za
koja ne postoje
obveze nastale do
u 2012. godini za iznos
31.12.
sredstava vraćenih u
proračun korigiraju
iskazani rezultat na 922.
KONTINUIRANI RASHODI
Sukladno članku 51. Pravilnika o
proračunskom računovodstvu i računskom
planu uključuju se u rashode razmjerno broju
mjeseci u razdoblju za koje se izvještaji
sastavljaju
 aktivna vremenska razgraničenja – rashodi
budućih razdoblja
 ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici
proračunom/financijskim planom predvidjeli
uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne
moraju koristiti razgraničenja

KONTINUIRANI RASHODI






rashodi za zaposlene,
komunalne usluge,
opskrba energentima,
telekomunikacijske
usluge,
najamnine i zakupnine,
naknade za rad
predstavničkih i izvršnih
tijela,
naknade građanima i
kućanstvima na temelju
osiguranja i druge
naknade i slično
Račun
Rbr
.
Opis
Duguje
Potražu
je
191
2
3
191
Evidencija u
20011.
1.
aktivno vremensko
razgraničenje
Evidencija u 2012.
2.
zatvaranje
vremenskog
razgraničenja
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI







Bilanca na Obrascu: BIL
Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i
izdacima na Obrascu: PR-RAS
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski
Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza Obrascu: P-VRIO
Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i
Bilješke
ROKOVI DOSTAVE
za proračunske korisnike državnog proračuna i
proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15.
veljače 2012. godine,
 za proračune JLP(R)S i izvanproračunske
korisnike državnog proračuna i proračuna
JLP(R)S 28. veljače 2012. godine,
 za konsolidirane financijske izvještaje razdjela
državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2.
travnja 2012. godine.

DOSTAVA IZVJEŠTAJA
Elektronska predaja samo na obrascima s
Internet stranica
www.fina.hr
www.mfin.hr
OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE
PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok
predaje
proračunski
korisnici državnog
proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima,
primicima
i
izdacima,
Izvještaj
o
promjenama u vrijednosti i
obujmu imovine i obveza i
Bilješke
do
15. veljače
razdjeli
Konsolidirane izvještaje: Bilanca,
Izvještaj o prihodima i rashodima,
primicima i izdacima, Izvještaj o
promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza, Izvještaj o
rashodima
po
funkcijskoj
klasifikaciji i Bilješke
do
2. travnja
Predaja
q razdjelu
q nadležnom područnom
uredu Državnog ureda za
reviziju
q područnom uredu FINA-e
(Obrazac: BIL, Obrazac: PRRAS i Obrazac: P-VRIO)
područnom uredu FINA-e
(Obrazac: BIL, Obrazac: PRRAS , Obrazac: RASfunkcijski, Obrazac: P-VRIO)
q
PREDAJA JLP(R)S
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok predaje
Predaja
proračunski korisnici
jedinica lokalne i
područne (regionalne)
samouprave*
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i
obujmu imovine i obveza, Izvještaj o
obvezama i Bilješke
do
15. veljače
q
jedinice lokalne i
područne (regionalne)
samouprave
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji, Izvještaj o novčanim
tijekovima, Izvještaj o promjenama u
vrijednosti i obujmu imovine i obveza,
Izvještaj o obvezama i Bilješke
do
28. veljače
q nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RASfunkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE)
jedinice lokalne i
područne (regionalne)
samouprave
Konsolidirani izvještaje:
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u
vrijednosti i obujmu imovine i obveza,
Izvještaj o obvezama i Bilješke
do
2. travnja
jedinici lokalne i područne
(regionalne) samouprave čiji su
proračunski korisnici
q nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: PVRIO)
q područnom uredu FINA-e
(Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS,
Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE)
PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI
KORISNICI
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok predaje
izvanproračunski
korisnici državnog
proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji, Izvještaj o novčanim
tijekovima, Izvještaj o promjenama u
vrijednosti i obujmu imovine i obveza,
Izvještaj o obvezama i Bilješke
do 28. veljače
izvanproračunski
korisnici jedinica lokalne
i područne (regionalne)
samouprave (ŽUC-evi)
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i
obujmu imovine i obveza, Izvještaj o
obvezama i Bilješke
do 28. veljače
Predaja
q nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RASfunkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE)
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE
nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Obveznik
Financijski izvještaj razina
Rok predaje
Predaja
jedinici lokalne i područne
(regionalne) samouprave čiji su
proračunski korisnici
q
nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q
Izvještaj o obvezama
21
15. veljače
jedinice lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Izvještaj o obvezama
22
28. veljače
q
q
jedinice lokalne i područne (regionalne)
samouprave
Konsolidirani izvještaj:
Izvještaj o obvezama
23
2. travnja
q
izvanproračunski
proračuna
Izvještaj o obvezama
41
28. veljače
Izvještaj o obvezama
42
28. veljače
proračunski korisnici jedinica lokalne i
područne (regionalne) samouprave
korisnici
državnog
izvanproračunski
korisnici
jedinica
lokalne
i
područne
(regionalne)
samouprave
područnom uredu FINA-e
nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
područnom uredu FINA-e
nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q
područnom uredu FINA-e
q
nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q
područnom uredu FINA-e
q
PREDAJA DECENTRALIZIRANI
KORISNICI
izvještaje za proračunsku
godinu dostavljaju:
 financijske
 nadležnoj
 Državnom
 FINA-i
JLP(R)S
uredu za reviziju
i
 ministarstvu koje je za njih bilo nadležno
prije procesa decentralizacije
PREDAJA DECENTRALIZIRANI
KORISNICI
izvještaji koje predaju svi
decentralizirani proračunski korisnici jesu:
 financijski
Bilanca
o Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i
izdacima
o Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza
o Izvještaj o obvezama i
o Bilješke
o
JAVNE VATROGASNE
POSTROJBE

 BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
Konsolidacija:
Nadležne JLP(R)S
konsolidiraju sve
financijske izvještaje
 OBVEZE
 Bilješke
 nadležnoj
JLP(R)S
 Ministarstvu
unutarnjih poslova
OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE

BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
 OBVEZE
 Bilješke
nadležnoj JLP(R)S i
 Ministarstvu znanosti,
obrazovanja i sporta



Konsolidacija: Nadležni lokalni
proračun konsolidira sve
financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije:
o Kod PR-RAS –a JLP(R)S
konsolidira sve izuzev dijela
doznačenog iz nadležnog
ministarstva
o JLP(R)S konsolidira OBVEZE
tako da ne uključuje dio obveza
za zaposlene financiran iz
državnog proračuna. Te obveze
u svojim evidencijama ima
nadležno ministarstvo
DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE

BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
 OBVEZE
 Bilješke
nadležnoj JLP(R)S i
 Ministarstvu socijalne
politike i mladih

 Konsolidacija:
Nadležni
lokalni
proračun konsolidira
sve
godišnje
financijske izvještaje
domova za starije i
nemoćne
CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB






BIL
PR-RAS
PR-RAS «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi».
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke


nadležnoj JLPRS
 Ministarstvu socijalne politike i
mladih
 Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i
dodatni PR-RAS s naznakom:
«Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi»

Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira
sve financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije:



Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi
dodatni Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima s
naznakom: «Izvor financiranja
središnji proračun, vlastiti i ostali
prihodi»
Nadležni lokalni proračun pri
konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira
samo dio koji su centri za socijalnu
skrb ostvarili iz lokalnog proračuna.
Isto se odnosi i na OBVEZE.
Nadležna JLPRS nema obvezu
konsolidacije Bilance i P-VRIO-a
USTANOVE U ZDRAVSTVU (u
vlasništvu županija)









BIL

PR-RAS
PR-RAS «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi».
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke
nadležnoj jedinici lokalne i područne
(regionalne) samouprave
HZZO-u
Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i
dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor
financiranja središnji proračun, vlastiti
i ostali prihodi «
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun
konsolidira sve izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni
proračun kod konsolidacije PR-RAS-a
konsolidira samo dio koji je ustanova u
zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog
proračuna


HZZO za potrebe konsolidacije koristi
samo dodatni Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima s
naznakom: «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi»
HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama
decentraliziranih ustanova u zdravstvu,
ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih
potreba Ministarstva financija
MJESNA SAMOUPRAVA
financijske izvještaje ne
dostavljaju FINI i
Državnom uredu za
reviziju
 isključivo nadležnoj
jedinici lokalne i
područne (regionalne)
samouprave za potrebe
konsolidacije i kontrole

 BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
 OBVEZE
 Bilješke
BILANCA
U
Bilancu se unose podaci
iz Glavne knjige i ne smiju
se razlikovati.
AOP 001
AOP 146
Imovina
Obveze
 Iznosi se upisuju u
+
kunama bez lipa
Vlastiti
izvori
 Jednakosti
među
pojedinim pozicijama
Bilance proizlaze iz
propisanih
knjigovodstvenih
evidencija.
BILANCA
Višak
Manjak
Poslovanja
AOP 215
Poslovanja
AOP 219
Nefinancijske imovine
AOP 216
Nefinancijske imovine
AOP 220
Financijske imovine
AOP 217
Financijske imovine
AOP 221
istovremeno ne mogu biti popunjeni višak i
manjak unutar iste kategorije
BILANCA / PR-RAS
AOP 144
Rashodi
budućih
razdoblja u
Bilanci
AOP 606
Rashodi
budućih
razdoblja u PRRAS-u
stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i
u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i
primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati
bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi
budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije
viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima
BILANCA / PR-RAS / NT
AOP 062
BILANCA
AOP 610
PR-RAS
AOP 229
NT
 NOVAC
U BANCI I
BLAGAJNI
 STANJE
NOVČANIH
SREDSTAVA NA
KRAJU KVARTALA
 NOVČANA SREDSTVA
NA KRAJU
RAZDOBLJA
ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI /
PASIVI
 vlastiti
izvori u “minusu” (AOP 205)
 kada su obveze veće od imovine
 korisnik nema imovine, a ima obveze
 korisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja
vrijednost imovine 0 ili mala, a ima
obveze
 AOP 205 ostaje u minusu
 ne stvarati “umjetna” potraživanja
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU

pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih
kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih
najmova (leasing)





Tablica danih zajmova i primljenih otplata
Tablica primljenih kredita i zajmova te otplata
Tablica primljenih robnih zajmova i financijskih najmova
Tablica dospjelih kamata na kredite i zajmove
pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji, uz ispunjenje
određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana
kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku…);
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
U
Tablici danih zajmova i primljenih
otplata ne upisuju se podaci o
protestiranim jamstvima koji se po
plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi
već samo podaci o danim zajmovima
 podaci vezani uz jamstva daju se u
dodatnim podacima u Obrascu: BIL
(AOP 263 do AOP 270)
BILANCA – PODACI O
JAMSTVIMA
OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O JAMSTVIMA
Stanje aktivnih jamstava 1.1.
263
0
0
-
Protestirana jamstva u tekućoj godini
264
0
0
-
Iznos naplaćen u tekućoj godini po protestiranim jamstvima
265
0
0
-
Izdana jamstva u tekućoj godini
266
0
0
-
Jamstva istekla u tekućoj godini
267
0
0
-
Stanje aktivnih jamstava 31.12. (AOP 263+266-267)
268
0
0
-
Primljeni povrati od prvobitnih dužnika za koje je jamstvo plaćeno
269
0
0
-
Kontrolni zbroj (AOP 263 do 269)
270
0
0
-
Stanje dugoročnih depozita 1.1.
271
0
0
-
Položeni dugoročni depoziti u tekućoj godini
272
0
0
-
Povlačenje dugoročnih depozita
273
0
0
-
Stanje dugoročnih depozita 31.12. (AOP 271+272-273)
274
0
0
-
Kontrolni zbroj (AOP 271 do 274)
275
0
0
-
OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O DUGOROČNIM DEPOZITIMA
Izvještaj jedinica lokalne i područne (regionalne)
samouprave o vlasničkim udjelima/neto imovini

JLP(R)S do 10. travnja 2011.g. bile su obvezne predati
Ministarstvu financija (ne FINA-i) u elektroničkom obliku
na e-mail: [email protected] Obrascu: UDJ za
razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2011.g.
 nakon ove predaje Obrazac: UDJ predaje se na
godišnjoj razini u elektroničkom obliku Ministarstvu
financija


do 28. veljače za razdoblje od 1. listopada do 31. prosinca
prethodne godine
samo u slučaju nastalih promjena u vlasničkim udjelima
predaje se :

10 dana po isteku izvještajnog razdoblja za razdoblja od 1.
siječnja do 31. ožujka, od 1. travnja do 30. lipnja i od 1.
srpnja do 30. rujna
Upute za popunjavanje Obrasca: UDJ




i do sada ovaj Izvještaj dostavljan Ministarstvu financija,
ali isti nije bio sastavni dio Pravilnika
Obrazac: UDJ predaje se isključivo u elektroničkom
obliku Ministarstvu financija.
Upute za popunjavanje obvezne Bilješke kao i Obrazac:
UDJ objavljen je na internetskim stranicama Ministarstva
financija
(www.mfin.hr→Državna riznica→Računovodstvo→
Proračunsko računovodstvo)
Obrazac: PR-RAS




ne uključuje podatke o planskim veličinama
zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je obveznim
dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to:
 stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim
trgovačkim društvima i obrtnicima te drugim razinama
vlasti
 stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina
vlasti
kod popunjavanja podataka koji se odnose na izvještajno
razdoblje prethodne godine ne smiju se zanemariti iznosi koji su
se nalazili na odjeljcima i osnovnim računima koji su sukladno
novom Računskom planu brisani
iznosi s brisanih osnovnih računa trebaju iskazati na
odgovarajućim osnovnim računima iz novog Računskog
plana
PR-RAS
Stanje novčanih
računa na početku
razdoblja
+ priljevi
- odljevi
Stanje novčanih
sredstava na kraju
razdoblja
u
635.000
AOP
607
1.015.000
AOP
608
362.000
AOP
609
1.288.000
AOP
610
dodatnim podacima
PR-RAS-a upisuje se
stanje novčanih
sredstava
 na
početku kvartala
AOP 501 – npr. 01.10.
2011.
 na kraju kvartala
AOP 504 –31.12.2011.
NT
 sastavljaju
proračuni i izvanproračunski
korisnici
 ocjenjuje se likvidnost tj financijska
situacija i financijski aspekt poslovanja.
 prikazuje
ukupne iznose novčanih
priljeva i odljeva
 u NT se NE UNOSE iznosi ako nisu
stvarno prošli žiro račun (kompenzacije i
sl.).
NT / PR-RAS
Novčano načelo priznavanja prihoda
PRRAS
Razred 6
I
Razred 7
NT
NT
Izuzeci su:
uobičajene nenovčane transakcije kao kompenzacije,
cesije, oprost koje se prikazuju u Obrascu: PR-RAS kao
prihod, ali ne primitak u Obrascu: NT zbog izostanka
stvarnog novčanog toka
donacije nefinancijske imovine ostvarene van sustava
proračuna
doznake sredstava jedinicama lokalne i područne
(regionalne) samouprave za pojedine decentralizirane
funkcije u 2012. godini za 2011. godinu. Navedena
sredstva prikazuju se u Obrascu: NT u 2012. godini, ali ne
i u Obrascu: PR-RAS, jer su kao prihodi priznati u 2011.
god. (i tada su prikazani u Obrascu: PR-RAS)
NT / PR-RAS
Načelo nastanka događaja za rashode

PRRAS
Razred 3
I
Razred 4
NT
PR-RAS nastali rashodi
 NT plaćeni rashodi
IZNIMKA!
isti podaci u oba obrasca
mogući su samo ako je
stanje obveza za rashode
poslovanja i za nabavu
nefinancijske imovine u
Bilanci jednako nuli
NT / PR-RAS
NT
PR-RAS
dugovna strana
obveza
dugovna strana
rashoda
Koje su obveze
plaćene u
izvještajnom
razdoblju?
Koji su rashodi
nastali
(primljene
fakture) u
izvještajnom
razdoblju?
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
 Izvještaj
o obvezama je pregled:
obveza u izvještajnom razdoblju
 ukupno podmirenih obveza u izvještajnom
razdoblju
 dospjelih i nedospjelih obveza iz prethodne
godine
 dospjelih i nedospjelih obveza iz tekuće godine
 ukupnih
na određeni dan prema rokovima dospijeća i
zadanoj strukturi
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Redni
broj
1
OPIS
2
AOP
Iznos
3
4
1.
Stanje obveza na početku izvještajnog razdoblja (=AOP 024 iz prethodnog izvještaja)
001
2.
Povećanje obveza u izvještajnom razdoblju (AOP 003+004+011+012)
002
2.1
Međusobne obveze proračunskih korisnika
003
2.2
Obveze za rashode poslovanja (AOP 005+006+007+008+009+010)
004
2.2.1
a) Obveze za zaposlene
005
2.2.2
b) Obveze za materijalne rashode
006
2.2.3
c) Obveze za financijske rashode
007
2.2.4
d) Obveze za subvencije
008
2.2.5
e) Obveze za naknade građanima i kućanstvima
009
2.2.6
f) Ostale obveze
010
2.3
Obveze za nabavu nefinancijske imovine
011
2.4
Obveze za financijsku imovinu
012
Podmirene obveze u izvještajnom razdoblju (AOP 014+015+022+023)
013
3.1
Međusobne obveze proračunskih korisnika
014
3.2
Obveze za rashode poslovanja (AOP 016+017+018+019+020+021)
015
3.
3.2.1
a) Obveze za zaposlene
016
3.2.2
b) Obveze za materijalne rashode
017
3.2.3
c) Obveze za financijske rashode
018
3.2.4
d) Obveze za subvencije
019
3.2.5
e) Obveze za naknade građanima i kućanstvima
020
3.2.6
f) Ostale obveze
021
3.3
Obveze za nabavu nefinancijske imovine
022
3.4
Obveze za financijsku imovinu
023
MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE
 sve
obveze stvorene između proračunskih korisnika
objavljenih u Registru proračunskih korisnika
 u evidencijama korisnika vode se na računima
obveza
za
rashode
poslovanja,
nabavu
nefinancijske imovine i obveze za financijsku
imovinu
 za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se
prema navedenim vrstama već su dio zajedničke
kategorije „međuproračunske obveze“
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Međusobne obveze
DA
obveze po
osnovi
fakturiranja
između
korisnika u
sustavu
proračuna
refundacije
zajedničkih
troškova
NE
obveze za
povrat
sredstava na
ime bolovanja
iznad 42 dana
(državni
proračun)
obveza prema
državnom
proračunu
temeljem
Zakona o
prodaji stanova
na kojima
postoji
stanarsko pravo
(55%, 65%)
Obveze za
poreze,
doprinose iz i
na plaće,
obveze za PDV,
carine i ostala
sl. davanja
državi prikazuju
se kao dio
izvorne obveze
kojoj pripadaju
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

u obveze iz prethodne godine uključuju se isključivo dospjele
obveze iz prethodnih godina: obveze čiji je datum dospijeća
bio zaključno s 31.12. godine koja prethodi godini za koju se
izvještava

obveze iskazane kao stanje 31.12. smiju se samo smanjivati:

plaćene obveze iz stanja 31.12. iskazuju se kao Podmirene
obveze u izvještajnom razdoblju ili

ako su dospjele u tekućoj godini, a nisu plaćene u roku dospijeća,
uključuju se na AOP-e na kojima se prikazuje prekoračenje
plaćanja obveza tekuće godine i to prema vrstama obveze

obveze koje su nastale u prethodnim godinama, ali im je
datum dospijeća u nekom budućem razdoblju, a ne u
razdoblju za koje se podnosi izvješće, iskazuju se kao stanje
nedospjelih obveza na kraju kvartala (AOP 090)
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
dio obveza iskazanih kao dospjele neplaćene obveze na zadnji dan
mjeseca za koji se podnosi izvještaj podmiri se, zbog dinamike
uplate prihoda u proračun, prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno
do dana sastavljanja izvještaja
pri ispunjavanju mjesečnog Izvještaja o obvezama, obveze
utvrđene na zadnji dan u mjesecu za koji se podnosi Izvještaj, a
plaćene prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno do dana sastavljanja
izvještaja, iskazuju se, umjesto kao dospjele neplaćene obveze, kao
podmirene obveze u izvještajnom razdoblju
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
u
Obrazac OBVEZE ne unose se:
OBVEZE NA TEMELJU UGOVORA !!!!
 OBVEZE
NA TEMELJU PROCJENE
zahtjeva prema područnim riznicama)

 primljena
(npr.kod
faktura, ispostavljena privremena ili
konačna situacija unose se kao obveza!!!
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Za korisnike državnog proračuna koji izvještaj o obvezama
predaju mjesečno!
Iznosi u Obrascu: Obveze ne moraju biti jednaki
iznosima prikazanim u Obrascu: BIL
Obrazac OBVEZE nije dio godišnjih izvještaja, ne
treba ga naknadno usklađivati sa stanjima u Bilanci i
ne predaje se ponovo 15. odnosno 29. veljače