Transcript FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO

FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA
PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA
2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U
POSLOVANJU
siječanj, 2012.
Godišnji financijski izvještaji
proračuna i proračunskih
korisnika
INSTITUCIONALNI OKVIR






Zakon o proračunu (NN, br. 87/08)
Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom
računovodstvu (NN, br. 32/11)
Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN,
br. 114/10. i 31/11. – isprav)
Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07)
Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika
državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika
proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te
o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih
korisnika (NN, br. 128/09)
Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika
(NN, br. 86/10, a za 2012. br. 59/11)
OKRUŽNICA
Okružnica o predaji i konsolidaciji
financijskih izvještaja proračuna i
korisnika proračuna za razdoblje 1.
siječnja do 31. prosinca 2011. godine
www.mfin.hr (→ Državna riznica → Računovodstvo →
Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih
izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)
PRIZNAVANJE PRIHODA



kao prihodi 2011. g. priznaju
se sredstva koja proračuni
uključivo sa 31.12. 2011. g.
doznače svojim proračunskim
korisnicima,
a
ista
su
korisnicima zbog tehnike
platnog prometa raspoloživa
početkom 2012. g.
uz priznavanje prihoda iz
proračuna,
proračunski
korisnici navedena sredstva u
2011. g. evidentiraju kao
aktivna
vremenska
razgraničenja
u 2012. godini, temeljem
primljenih
dokumenta
institucija ovlaštenih za platni
promet
razgraničenja
se
zatvaraju
Račun
Rbr
.
Opis
Duguje
Potražu
je
19211
671
11121
19211
Evidencija u
2011.
1.
aktivno
vremensko
razgraničenje
Evidencija u
2012.
2.
zatvaranje
vremenskog
razgraničenja
Priznavanje prihoda – sredstva
decentralizacije
Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2011. godine
doznačila su se u siječnju 2012.
 JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u
računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2011.
godine.
 Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju
temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći
izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za
2011. godinu.
 Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih
prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja
2012. godine.

Priznavanje prihoda – sredstva
decentralizacije

Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S
Račun
Rbr.
Opis
duguje
potražuje
12921
635
32, 34, 4
…
23954
2011.
1.
Potraživanja prema drž. proračunu i prihod ostvaren iz
sredstava pomoći izravnanja
2.
Rashodi po strukturi dobivenoj od korisnika i obveza
prema korisniku
2012.
1.
Primljena sredstva pomoći izravnanja
11121
12921
2.
Izvršeno plaćanje korisnicima
23954
11121
Priznavanje prihoda – sredstva
decentralizacije

Knjigovodstvene evidencije kod korisnika
Račun
duguje
potražuje
32, 34, 4
…
23,24
2011.
1.
Obveze prema dobavljačima
2.
Potraživanja prema JLPRS i prihod iz proračuna za financiranje
redovne djelatnosti korisnika proračuna
12921
671
1.
Primljena sredstva od JLPRS
11121
12921
2.
Podmirene obveze prema dobavljačima
23,24
11121
2012.
Povrat sredstva decentralizacije

Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje
financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj
razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i
pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je:

1. utvrđeno minimalnim standardom i
2. stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju
temeljem Uredbe iz 2011.


višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače 2012.
godine
Povrat sredstva decentralizacije





Povrat na račun Državnog proračuna
1001005-1863000160
model 64
poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih
sredstava iz ranijih godina)–42395–539150.
Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata,
kao i specifikaciju po decentraliziranim
funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno
je dostaviti na e-mail [email protected].
Povrat sredstava u državni proračun
Korisnici državnog proračuna
 Sva preostala sredstva uključujući i sredstva
ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su
doznačena iz proračuna, a za koja nisu
iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca
2011. godine, potrebno je do 31. siječnja
2012. godine vratiti na račun Državnog
proračuna
 1001005-1863000160, model: 64, poziv na
broj: 7196-RKP-2011.
Povrat sredstava u državni proračun
Rbr.
TKO
ŠTO
KAKO
Godin
a
Proračunski korisnici
državnog proračuna
1.


2.
Kojima nisu ugašeni
računi
Koji nisu izuzeti Zakonom
o izvršavanju proračuna
Korisnici koji nisu umanjili
(stornirali) prihode i
evidentirali obvezu u 2011.
Račun
duguje
potražuj
e
sva preostala
sredstva uključujući
i sredstva
23954
ostvarena na tržištu 2011.
671
od obavljanja
osnovnih i ostalih
poslova vlastite
djelatnosti (vlastiti
prihodi) koja su
2012. 23954
11121
doznačena iz
proračuna a za
koja ne postoje
obveze nastale do
u 2012. godini za iznos
31.12.
sredstava vraćenih u
proračun korigiraju
iskazani rezultat na 922
Vlastiti prihodi do 2009. godine




Do 1. siječnja 2009. odnosno stupanja na snagu novog Zakona o
proračunu, na snazi su bile odredbe Pravilnika o mjerilima za
korištenje prihoda proračunskih korisnika ostvarenih na tržištu od
obavljanja osnovne i ostale djelatnosti (Narodne novine, br. 146/98)
Pravilnik je omogućavao državnom proračunu da traži od
proračunskih korisnika državnog proračuna uplatu 40% ostvarenih
prihoda od obavljanja ostalih poslova vlastite djelatnosti u državni
proračun
I jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave propisivale su
odlukama o izvršavanju proračuna obvezu uplate dijela vlastitih
prihoda korisnika iz svoje nadležnosti u lokalni proračun
Takav način postupanja bio je popraćen i odredbama Pravilnika o
proračunskom računovodstvu i Računskom planu

uplata dijela vlastitih prihoda u lokalni proračun evidentirala na dugovnoj
strani računa 66131 – Prihodi od vlastite djelatnosti uplaćeni u proračun
Vlastiti prihodi od stupanja na
snagu Zakona o proračunu





Prestao važiti navedeni Pravilnik o mjerilima za korištenje prihoda
proračunskih korisnika ostvarenih na tržištu od obavljanja osnovne i
ostale djelatnosti
U cijelosti se promijenio način praćenja vlastitih prihoda korisnika na
državnoj i lokalnoj razini
Propisana je obveza uplate svih prihoda koje proračunski korisnici
ostvare od obavljanja poslova na tržištu i u tržišnim uvjetima u
proračun
Proračunski korisnici jedinice lokalne i područne (regionalne)
samouprave su dužni uplaćivati vlastite prihode u proračun
nadležne jedinice gdje se isti planiraju kao izvor financiranja –
vlastiti prihodi iz kojeg se financiraju rashodi i izdaci (aktivnosti i
projekti) proračunskog korisnika koji je vlastite prihode i ostvario
U skladu sa Zakonom o proračunu, novi Računski plan prilagođen je
ovakvom načinu praćenja vlastitih prihoda

kao protustavku uplati vlastitih prihoda u lokalni proračun predviđa
evidentiranje potraživanja od proračuna
Evidencija vlastitih prihoda –
lokalna razina
 U slučaju da proračunski korisnik ne potroši vlastite prihode uplaćene u
lokalni proračun do kraja proračunske godine, Zakon o proračunu ne
predviđa mogućnost prijenosa istih u iduću proračunsku godinu
Uplata dijela vlastitih prihoda u
lokalni proračun





Pojedine jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave su
svojim odlukama o izvršavanju proračuna obvezale korisnike na
uplatu dijela vlastitih prihoda u lokalni proračun
U takvim slučajevima proračunski korisnik naplatu vlastitih prihoda
evidentira zaduženjem računa novčanih sredstava uz odobrenje
računa vlastitih prihoda u visini koja mu odlukom pripada
Istodobno evidentira obvezu (na osnovnom računu 23954) za uplatu
dijela vlastitih prihoda u lokalni proračun
Lokalni proračun evidentira prihod uplaćen od korisnika po osnovi
naplaćenih potraživanja od prodaje proizvoda i robe te pruženih
usluga na odgovarajućem osnovnom računu u okviru podskupine
661 Prihodi od prodaje proizvoda i robe te pruženih usluga
U konsolidiranom financijskom izvještaju jedinice lokalne i područne
(regionalne) samouprave i korisnika o iskazan ukupan prihod od
prodaje proizvoda i robe te pruženih usluga kojeg je ostvario
korisnik na tržištu
KONTINUIRANI RASHODI
Sukladno Pravilniku o proračunskom
računovodstvu i računskom planu uključuju se
u rashode razmjerno broju mjeseci u razdoblju
za koje se izvještaji sastavljaju
 aktivna vremenska razgraničenja – rashodi
budućih razdoblja
 ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici
proračunom/financijskim planom predvidjeli
uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne
moraju koristiti razgraničenja

KONTINUIRANI RASHODI






rashodi za zaposlene,
komunalne usluge,
opskrba energentima,
telekomunikacijske
usluge,
najamnine i zakupnine,
naknade za rad
predstavničkih i izvršnih
tijela,
naknade građanima i
kućanstvima na temelju
osiguranja i druge
naknade i slično
Račun
Rbr
.
Opis
Duguje
Potražu
je
191
2
2
191
Evidencija u
20011.
1.
aktivno vremensko
razgraničenje
Evidencija u 2012.
2.
zatvaranje
vremenskog
razgraničenja
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI







Bilanca na Obrascu: BIL
Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i
izdacima na Obrascu: PR-RAS
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski
Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza Obrascu: P-VRIO
Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i
Bilješke
ROKOVI DOSTAVE
za proračunske korisnike državnog proračuna i
proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15.
veljače 2012. godine,
 za proračune JLP(R)S i izvanproračunske
korisnike državnog proračuna i proračuna
JLP(R)S 28. veljače 2012. godine,
 za konsolidirane financijske izvještaje razdjela
državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2.
travnja 2012. godine.

DOSTAVA IZVJEŠTAJA
Elektronska predaja samo na obrascima s
Internet stranica
www.fina.hr
www.mfin.hr
OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE
ili
na Obrascima “Narodnih novina”
PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok
predaje
proračunski
korisnici državnog
proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima,
primicima
i
izdacima,
Izvještaj
o
promjenama u vrijednosti i
obujmu imovine i obveza i
Bilješke
do
15. veljače
razdjeli
Konsolidirane izvještaje: Bilanca,
Izvještaj o prihodima i rashodima,
primicima i izdacima, Izvještaj o
promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza, Izvještaj o
rashodima
po
funkcijskoj
klasifikaciji i Bilješke
do
2. travnja
Predaja
q razdjelu
q nadležnom područnom
uredu Državnog ureda za
reviziju
q područnom uredu FINA-e
(Obrazac: BIL, Obrazac: PRRAS i Obrazac: P-VRIO)
područnom uredu FINA-e
(Obrazac: BIL, Obrazac: PRRAS , Obrazac: RASfunkcijski, Obrazac: P-VRIO)
q
PREDAJA JLP(R)S
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok predaje
Predaja
proračunski korisnici
jedinica lokalne i
područne (regionalne)
samouprave*
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i
obujmu imovine i obveza, Izvještaj o
obvezama i Bilješke
do
15. veljače
q
jedinice lokalne i
područne (regionalne)
samouprave
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji, Izvještaj o novčanim
tijekovima, Izvještaj o promjenama u
vrijednosti i obujmu imovine i obveza,
Izvještaj o obvezama i Bilješke
do
28. veljače
q nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RASfunkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE)
jedinice lokalne i
područne (regionalne)
samouprave
Konsolidirani izvještaje:
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u
vrijednosti i obujmu imovine i obveza,
Izvještaj o obvezama i Bilješke
do
2. travnja
jedinici lokalne i područne
(regionalne) samouprave čiji su
proračunski korisnici
q nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: PVRIO)
q područnom uredu FINA-e
(Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS,
Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE)
PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI
KORISNICI
Obveznik
Financijski izvještaji
Rok predaje
izvanproračunski
korisnici državnog
proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji, Izvještaj o novčanim
tijekovima, Izvještaj o promjenama u
vrijednosti i obujmu imovine i obveza,
Izvještaj o obvezama i Bilješke
do 28. veljače
izvanproračunski
korisnici jedinica lokalne
i područne (regionalne)
samouprave (ŽUC-evi)
Bilanca, Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima,
Izvještaj o promjenama u vrijednosti i
obujmu imovine i obveza, Izvještaj o
obvezama i Bilješke
do 28. veljače
Predaja
q nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RASfunkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE)
q područnom uredu FINA-e (Obrazac:
BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: PVRIO i Obrazac: OBVEZE
nadležnom područnom uredu
Državnog ureda za reviziju
PREDAJA DECENTRALIZIRANI
KORISNICI
izvještaje za proračunsku
godinu dostavljaju:
 financijske
 nadležnoj
 Državnom
 FINA-i
JLP(R)S
uredu za reviziju
i
 ministarstvu koje je za njih bilo nadležno
prije procesa decentralizacije
PREDAJA DECENTRALIZIRANI
KORISNICI
izvještaji koje predaju svi
decentralizirani proračunski korisnici jesu:
 financijski
Bilanca
o Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i
izdacima
o Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza
o Izvještaj o obvezama i
o Bilješke
o
JAVNE VATROGASNE
POSTROJBE

 BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
Konsolidacija:
Nadležne JLP(R)S
konsolidiraju sve
financijske izvještaje
 OBVEZE
 Bilješke
 nadležnoj
JLP(R)S
 Ministarstvu
unutarnjih poslova
OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE

BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
 OBVEZE
 Bilješke
nadležnoj JLP(R)S i
 Ministarstvu znanosti,
obrazovanja i sporta



Konsolidacija: Nadležni lokalni
proračun konsolidira sve
financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije:
o Kod PR-RAS –a JLP(R)S
konsolidira sve izuzev dijela
doznačenog iz nadležnog
ministarstva
o JLP(R)S konsolidira OBVEZE
tako da ne uključuje dio obveza
za zaposlene financiran iz
državnog proračuna. Te obveze
u svojim evidencijama ima
nadležno ministarstvo
DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE

BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
 OBVEZE
 Bilješke
nadležnoj JLP(R)S i
 Ministarstvu socijalne
politike i mladih

 Konsolidacija:
Nadležni
lokalni
proračun konsolidira
sve
godišnje
financijske izvještaje
domova za starije i
nemoćne
CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB






BIL
PR-RAS
PR-RAS «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi».
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke


nadležnoj JLPRS
 Ministarstvu socijalne politike i
mladih
 Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i
dodatni PR-RAS s naznakom:
«Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi»

Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira
sve financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije:



Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi
dodatni Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima s
naznakom: «Izvor financiranja
središnji proračun, vlastiti i ostali
prihodi»
Nadležni lokalni proračun pri
konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira
samo dio koji su centri za socijalnu
skrb ostvarili iz lokalnog proračuna.
Isto se odnosi i na OBVEZE.
Nadležna JLPRS nema obvezu
konsolidacije Bilance i P-VRIO-a
USTANOVE U ZDRAVSTVU (u
vlasništvu županija)









BIL

PR-RAS
PR-RAS «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi».
P-VRIO
OBVEZE
Bilješke
nadležnoj jedinici lokalne i područne
(regionalne) samouprave
HZZO-u
Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i
dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor
financiranja središnji proračun, vlastiti
i ostali prihodi «
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun
konsolidira sve izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni
proračun kod konsolidacije PR-RAS-a
konsolidira samo dio koji je ustanova u
zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog
proračuna


HZZO za potrebe konsolidacije koristi
samo dodatni Izvještaj o prihodima i
rashodima, primicima i izdacima s
naznakom: «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi»
HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama
decentraliziranih ustanova u zdravstvu,
ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih
potreba Ministarstva financija
MJESNA SAMOUPRAVA
financijske izvještaje ne
dostavljaju FINI i
Državnom uredu za
reviziju
 isključivo nadležnoj
jedinici lokalne i
područne (regionalne)
samouprave za potrebe
konsolidacije i kontrole

 BIL
 PR-RAS
 P-VRIO
 OBVEZE
 Bilješke