Transcript Análisis de estados financieros bajo NIIF pymes

CONVENCIÓN NACIONAL DE
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD E INFORMACIÓN
FINANCIERA EN EL PERÚ
ANÁLISIS DE ESTADOS
FINANCIEROS BAJO NIIF
PYMES
PABLO ANDRÉS ALARCÓN
SÁNCHEZ
AGENDA
• Presentación de estados financieros.
• Modelo de negocio.
• Condiciones especiales (políticas
contables y revelaciones).
• Ratios financieros.
• Utilidad bruta – Utilidad operativa.
• EBITDA.
PARA QUE?
• Evaluar desempeño.
• Liquidez,
endeudamiento,
actividad, resultados
y rentabilidad.
• Determinar fortalezas
y debilidades.
• Planear y tomar
decisiones.
• Stakeholders.
Marco conceptual
El objetivo de los estados financieros de una
pequeña o mediana entidad es proporcionar
información sobre la situación financiera, el
rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que
sea útil para la toma de decisiones económicas de
una amplia gama de usuarios que no están en
condiciones de exigir informes a la medida de sus
necesidades específicas de información. P 2.2.
Los estados financieros también muestran los
resultados de la administración llevada a cabo por la
gerencia: dan cuenta de la responsabilidad en la
gestión de los recursos confiados a la misma. P 2.3.
Presentación de estados
financieros
ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS
CONJUNTO
COMPLETO
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
NOTAS A LOS E.F.
CONJUNTO COMPLETO
PRESENTACIÓN
DE
E.F.
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
NOTAS A LOS E.F.
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
PARTIDAS
CORRIENTES Y
NO CORRIENTES
GRADO DE
LIQUIDEZ
ESTADO DE
RESULTADOS
E.F.
E.R.I
PRESENTACIÓN
GASTOS
ESTADO DE
RESULTADOS
FUNCIÓN
NATURALEZA
OTRO
RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL
PATRIMONIO
E.C.P
E.C.P + E.R
ESTADO DE
RESULTADOS
Y GANANCIAS
ACUMULADAS
ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
MÉTODO
DIRECTO
MÉTODO
INDIRECTO
NOTAS A LOS E.F.
DECLARACIÓN DE
CUMPLIMIENTO
RESUMEN DE LAS
PRINCIPALES
POLÍTICAS
CONTABLES
NOTAS
EXPLICATIVAS
ACTIVOS Y PASIVOS.
INGRESOS Y GASTOS.
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO.
FLUJOS DE EFECTIVO.
MODELO DE NEGOCIO
•
•
•
•
QUE HACE?
COMO LO HACE?
PARA QUIEN?
FUENTE DE
RECURSOS?
• FUENTES DE
INFORMACIÓN?
• OBLIGACIONES?
• PROYECCIONES?
Condiciones especiales
• Tratamiento especial para:
• Activos (Instrumentos
financieros, inventarios,
PPyE, propiedades de
inversión, activos biológicos,
intangibles).
• Pasivos (Instrumentos
financieros, contratos de
arrendamiento)
• Ingresos (ventas, prestación
de servicios, contratos de
construcción)
Ejemplo
La empresa Klaro (presta servicios de
telefonía movil), ofrece a sus clientes
un plan de x minutos por un valor de
100. Por este plan, Klaro le entrega a
sus clientes un teléfono celular.
Posibilidades
• INVENTARIO:
• Se llevaría a
resultado a
través del costo
de ventas.
•
PPyE:
•
Se llevaría a
resultado a través
de su
depreciación.
Estado de resultados
VENTAS
100
- C.V.
15
=U.B.
85
- GASTOS 20
= U.O
65
EBITDA = 65
VENTAS
100
-C.V.
0
=U.B.
100
-GASTOS
35
= U.O
65
EBITDA = 65+15 =80
EJEMPLO EMPRESA COMERCIAL
P.C.G.A.C
VENTAS 1.000
- C.V.
500
=U.B.
500
- GASTOS 200
+ O. ING. 100
= U.O
400
NIIF
VENTAS
-C.V.
1.000
400
=U.B.
600
-GASTOS
200
= U.O
400
Ejemplo Instrumentos FINANCIEROS
• Una entidad otorga un préstamo por un valor de
$1.000, los cuales serán pagados en 2 cuotas
anuales sin ningún interés. La tasa de interés del
mercado para una transacción similar es del 5% E.A.
• Medición inicial:
• Db. C X C
930
• Db Gasto Financiero
70
• Cr Efectivo
1.000
• Medición posterior:
• Db. Efectivo
500
• Cr. Ingreso financiero
35
• Cr. C x C
465
COSTOS DE
DESMANTELAMIENTO
• La empresa Xy adquiere una maquinaria
por un valor de 1.000; se estima que su
vida útil es de 10 años y que al finalizar
esta, debe incurrir en 100, para poder
retirar dicha máquina.
SIN CXD
VENTAS 1.000
- C.V.
100
=U.B.
900
- GASTOS 200
= U.O
700
CON CXD
VENTAS
1.000
-C.V.
110
=U.B.
890
-GASTOS
200
= U.O
690
ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS
Transfiere en alquiler
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
ARRENDADOR
ARRENDATARIO
¿Legalmente de quien es el ACTIVO FIJO?
¿Contablemente quién lo reconoce como ACTIVO FIJO?
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
ESTADO DE
SITUACION
FINANCIERA
Cuentas por Cobrar
Activo Fijo
Propiedades de inversión
medidas a valor razonable
Y no para
QUE HACER?
ANALISIS DE E.F.
BAJO IFRS
CONOCIMIENTO DE LA NORMA
CONOCIMIENTO DE
CONDICIONES ESPECIALES
SENTIDO DE ASOCIACIÓN
HÁBITO DE LECTURA
SUFICIENTE INFORMACIÓN DE LA
ENTIDAD
GRACIAS!!!
"Compartir el conocimiento es una acción de
seres inteligentes,
que han comprobado que el conocimiento es
un bien que crece a medida que se lo
comparte"
Prof. Mario Héctor Vogel
PABLO ANDRES ALARCON SANCHEZ
[email protected]