1 المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم الموضوع 3-1 القسمان 1 و 2 النطاق والمفاهيم © 2010 IFRS Foundation
Download ReportTranscript 1 المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم الموضوع 3-1 القسمان 1 و 2 النطاق والمفاهيم © 2010 IFRS Foundation
1 المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم الموضوع 3-1 القسمان 1و 2 النطاق والمفاهيم © 2010 IFRS Foundation 2 تم إعداد هذا العرض التقديمي على برنامج PowerPointمن قبل موظفي قسم التعليم في مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية كوسيلة مساعدة مالئمة لآلخرين .ولم يتم المصادقة عليه من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية .تسمح مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية لألفراد والمؤسسات استخدام هذا العرض التقديمي للتدريب على المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم .لكن في حال أجريتم أي تغييرات على العرض التقديمي ،فإنه ينبغي اإلشارة بوضوح إلى أن هذه التغييرات ليست جزءا من العرض التقديمي الذي أعده موظفو قسم التعليم في مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية ويجب إزالة إشعار حقوق التأليف من كل صفحة تم تعديلها. يمكن تعديل هذا العرض التقديمي من وقت إلى آخر .ويمكن تنزيل آخر نسخة منه من العنوان التالي: http://www.ifrs.org/Conferences+and+Workshops/IFRS+for+SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm. ترد متطلبات المحاسبة المطبقة على المنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم في المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم ،والتي تم إصدارها من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية في يوليو .2009 ال تقبل مؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية ،كما ال يقبل المؤلفون والمقدمون والناشرون تحمل أي مسؤولية عن الخسارة التي تلحق بأي شخص يعمل أو يمتنع عن العمل باالستناد إلى المادة الواردة في هذا العرض التقديمي ،سواء كانت هذه الخسارة ناجمة عن التقصير أو غير ذلك. © 2010 IFRS Foundation 3 القسم :1نطاق المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم أهداف التعلم • تحديد المنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم حسب تعريفها من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية (اعرف خصائص المنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم) – تحديد المنشآت التي ال يتوجب عليها تأكيد امتثالها للمعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت صغيرة ومتوسطة الحجم. © 2010 IFRS Foundation 4 القسم :1هل يمكنني استخدام المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم إن اتخاذ القرارات بخصوص المنشآت التي يتوجب عليها أو يسمح لها باستخدام المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم هي مسؤولية السلطات التشريعية والتنظيمية وجهات وضع المعايير في مختلف المناطق. © 2010 IFRS Foundation 5 القسم :1هل يمكنني استخدام المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم لكن يعرف مجلس معايير المحاسبة الدولية المنشآت الصغيرة – ّ ومتوسطة الحجم بأنها: – ليست مسؤولة تجاه العامة. – تنشر بيانات مالية ذات أغراض عامة. – 3-3تتطلب بيان امتثال صريح للمعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم. – 5-1تحظر على المنشأة التي تكون مسؤولة تجاه العامة تأكيد امتثالها للمعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم. © 2010 IFRS Foundation 6 القسم :1ما هي المسؤولية العامة PA؟ تتمتع المنشأة بمسؤولية عامة إذا: – كانت أدوات الدين أو حقوق الملكية الخاصة بها متداولة في سوق عام أو كانت بصدد إصدار هذه األدوات للتداول في سوق عام (سوق بورصة محلي أو أجنبي أو سوق غير مدرج ،بما في ذلك األسواق المحلية واإلقليمية)؛ أو – كانت تمتلك األصول بصفة ائتمانية لمجموعة واسعة من األطراف الخارجية كواحدة من أعمالها الرئيسية. © 2010 IFRS Foundation 7 القسم :1هل أتمتع بمسؤولية عامة؟ • شركة صغيرة تكون أسهمها مدرجة في سوق بورصة؟ • جهة تصنيع خاصة كبيرة (غير مدرجة)؟ • بنك تجاري خاص صغير (غير مدرج)؟ • المثال *9منشأة عملها الوحيد هو الحصول على فوائد على األموال التي تقرضها للعمالء .وتحصل المنشأة على جميع أموالها من مالكها ومديرها الملياردير؟ * see example with the same number in Module 1 of the IFRS Foundation training material © 2010 IFRS Foundation 8 القسم :1هل أتمتع بمسؤولية عامة؟ تتمة • المثال *10شركة تابعة صناعية غير مدرجة لشركة أم مدرجة في البورصة تستخدم المعايير الدولية الكاملة إلعداد التقارير المالية؟ • المثال *13وكالة سياحة وسفر تطلب من عمالئها دفع وديعة مستردة بنسبة %60من سعر برنامج العطلة عند الحجز؟ • المثال *14سوبرماكت لديه عملية مصرفية صغيرة ألخذ الودائع؟ * انظر مثاال بنفس الرقم في الوحدة رقم 1من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية © 2010 IFRS Foundation 9 القسم -1ما هي البيانات المالية ذات الغرض العام؟ يتم إعداد البيانات المالية ذات الغرض العام على أساس مصمم لتقديم معلومات مفيدة لمجموعة واسعة من المستخدمين (مثل المستثمرين والدائنين) الذين هم ليسوا في وضع يمكنهم من مطالبة تقارير مصممة خصيصا لتلبية احتياجاتهم المحددة. © 2010 IFRS Foundation 10 القسم :1هل تعتبر بيانات المنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم هي بيانات مالية ذات غرض عام؟ إن الهدف من البيانات المالية التي يتم إعدادها وفقا للمعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم هو تقديم معلومات حول المركز المالي للمنشأة وأدائها وتدفقاتها النقدية تكون مفيدة لمجموعة واسعة من المستخدمين الذين ليسوا في وضع يمك ّنهم من طلب تقارير مصممة خصيصا لتلبية احتياجاتهم المحددة من المعلومات. © 2010 IFRS Foundation 11 القسم :1هل يتوفر لدي بيانات مالية ذات غرض عام؟ • المثال *4البيانات المالية المعدة وفقا للمتطلبات الضريبية لحساب الدخل الخاضع للضريبة (والتي تختلف عن المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم) والتي ترسل فقط إلى السلطات الضريبية؟ • المثال *5البيانات المالية المعدّ ة على أساس الضريبة (انظر أعاله) لكنها ترسل أيضا إلى الجهات المصرفية لدى المنشأة والمستودع الوطني .تكون البيانات المالية المودعة في المستودع الوطني متاحة للعامة؟ * انظر مثاال بنفس الرقم في الوحدة رقم 1من المادة التدريبية لمؤسسة المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية. © 2010 IFRS Foundation 12 هيكل المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم القواعد االستثناءات خيارات السياسة المحاسبية المبادئ المفاهيم )القسم (2 إرشادات التطبيق إلنفاذ المبادئ © 2010 IFRS Foundation 13 القسم :2المفاهيم والمبادئ الواسعة • الهدف • الخصائص النوعية • العناصر (اللبنات األساسية) • االعتراف • القياس • المقاصة © 2010 IFRS Foundation 14 القسم -2الهدف هدف البيانات المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم: • تقديم معلومات حول المركز المالي للمنشأة وأدائها وتدفقاتها النقدية. • تكون مفيدة في اتخاذ القرارات االقتصادية من قبل مجموعة واسعة من المستخدمين (مثل المستثمرين والدائنين). • الذين ليسوا في وضع يمك ّنهم من طلب تقارير مصممة خصيصا لتلبية احتياجاتهم المحددة من المعلومات. © 2010 IFRS Foundation 15 القسم :2الخصائص النوعية الخصائص النوعية هي السمات التي تجعل المعلومات المقدمة في البيانات المالية هي معلومات مفيدة للمستخدمين. © 2010 IFRS Foundation 16 القسم :2الخصائص النوعية -تتمة • قابلية المقارنة. • قابلية الفهم. • التقديم في الوقت المناسب. • المالءمة. • األهمية. • الموثوقية. • التوازن بين المنافع والتكاليف. – التمثيل الصادق. – تفضيل الجوهر على الشكل. – خالي من األخطاء الهامة. – خالي من التحيز (الحيادية/الحيطة والحذر). – اإلكتمال. © 2010 IFRS Foundation 17 القسم :2كيف ترتبط المفاهيم بالمبادئ مثال :تصحيح أخطاء الفترة السابقة الهامة • • • • هدف البيانات المالية المفاهيم – التمثيل الصادق – قابلية المقارنة المبدأ – إعادة البيان بأثر رجعي (أي عرض البنود المقارنة كما لو لم يقع أي خطأ). القواعد – استثناء غير ممكن التطبيق. – إفصاحات محددة. © 2010 IFRS Foundation 18 القسم :2العناصر المركز المالي • األصل – الموارد التي تسيطر عليها المنشأة. – نتيجة حدث سابق. – التدفق الوارد المتوقع للمنافع االقتصادية. • االلتزام – االلتزام الحالي – ناتج عن حدث سابق. – التدفق الصادر المتوقع للمنافع االقتصادية. • حقوق الملكية = األصول مطروحا منها االلتزامات © 2010 IFRS Foundation القسم :2العناصر -تتمة 19 األداء • الدخل – االرتفاع في األصول واالنخفاض في االلتزامات. – تؤدي إلى ارتفاع في حقوق الملكية. – عدا عن المساهمات من المالكين. • المصاريف – استنفاذ/التدفقات الصادرة لألصول وتكبد االلتزامات. – تؤدي إلى انخفاض في حقوق الملكية. – عدا عن التوزيعات على المالكين. © 2010 IFRS Foundation القسم -2أساس االستحقاق • إعداد البيانات المالية (باستثناء معلومات التدفق النقدي) باستخدام أساس االستحقاق المحاسبي. • أساس االستحقاق – االعتراف بالعناصر (أي األصول أو االلتزامات أو حقوق الملكية أو الدخل أو المصاريف) عندما تحقق تعريفات ومعايير االعتراف لتلك البنود. © 2010 IFRS Foundation 21 القسم :2معايير االعتراف االعتراف بالبند (العنصر) عندما: • يكون من المحتمل تدفق المنافع االقتصادية المستقبلية إلى/من المنشأة؛ و – تقييم االحتمالية لكل بند على حدة ما لم يوجد مجموعة كبيرة من البنود غير الهامة ،فإنه يتم التقييم بشكل جماعي. • يكون للبند تكلفة أو قيمة يمكن قياسها بموثوقية – استخدام تقديرات معقولة. – تكون جزء أساسي من المحاسبة. – ال تضعف من موثوقية البيانات المالية. © 2010 IFRS Foundation 22 القسم :2القياس القياس هو عملية تحديد المبالغ النقدية التي تقيس بها المنشأة األصول وااللتزامات والدخل والمصاريف. • العديد من طرق القياس الواردة في المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم. • أساسان شائعان للقياس – التكلفة التاريخية (مثل المبلغ المدفوع ألصل ما). – القيمة العادلة (مثل المبلغ الذي يتم به مبادلة األصل في معاملة على أساس تجاري). © 2010 IFRS Foundation 23 القسم :2القياس -تتمة • تحدد معظم أقسام المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم أساس قياس معين ليتم استخدامه. – عند االعتراف المبدئي. – الحقا. • تسمح بعض األقسام باستخدام أكثر من طريقة قياس واحدة (اختيار السياسة المحاسبية). • في األقسام األخرى ،يكون القياس قائما على أساس الظروف ،مثل-: – القيمة العادلة ،إذا كان من الممكن تحديدها دون تكبد تكاليف كبيرة أو بذل جهود مضنية. – وبخالف ذلك ،التكلفة-اإلطفاء-انخفاض القيمة. © 2010 IFRS Foundation 24 القسم :2قياس األصول التصنيف واالعتراف والقياس (تجاهل محاسبة التحوط) العقارات االستثمارية البنود غير الملموسة الممتلكات والمصانع والمعدات المخزون األصول مالي أخرى الضريبة المؤجلة المنافع المحددة © 2010 IFRS Foundation 25 القسم :2قياس االلتزامات التصنيف واالعتراف والقياس (تجاهل محاسبة التحوط) المخصصات بنود محتملة أخرى االلتزامات مالي الضريبة المؤجلة المنافع المحددة © 2010 IFRS Foundation عقود اإليجار 26 القسم -2غياب شرط محدد في غياب شرط محدد في قسم آخر من المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم ينطبق تحديدا على معاملة ما أو حدث أو وضع آخر ،فإنه يجب على إدارة المنشأة استخدام حكمها وتقديرها في وضع سياسة محاسبية ينتج عنها معلومات مالئمة وموثوقة. © 2010 IFRS Foundation 27 القسم -2غياب شرط محدد ...تتمة وفي القيام بذلك تشير اإلدارة إلى ما يلي: • أوال ،المتطلبات واإلرشادات التي تتناول قضايا مماثلة وذات عالقة. • ثانيا ،التعريفات ومعايير االعتراف ومفاهيم القياس والمبادئ الواسعة في القسم .2 • وعلى نحو موازي ،يمكن أن تبحث اإلدارة أيضا في المتطلبات واإلرشادات الواردة في المعايير الدولية الكاملة إلعداد التقارير المالية التي تتناول قضايا مماثلة وذات عالقة. © 2010 IFRS Foundation 28 القسم -2المقاصة ال تقوم المنشأة بإجراء مقاصة بين األصول وااللتزامات ،أو الدخل والمصاريف ،ما لم يطلب منها أو يسمح لها ذلك بموجب قسم آخر في المعايير الدولية إلعداد التقارير المالية للمنشآت الصغيرة ومتوسطة الحجم .لكن. • ال يعد قياس األصول ناقص مخصص التقييم (مثل مخصص تقادم المخزون) بأنه مقاصة. • إذا لم تكن األنشطة التشغيلية العادية للمنشأة تتضمن شراء وبيع األصول غير المتداولة (بما في ذلك االستثمارات واألصول التشغيلية) ،فإن المنشأة تقوم باإلبالغ عن األرباح من التصرف بهذه البنود على أساس الصافي. © 2010 IFRS Foundation