LAPORAN KEUANGAN 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuangan-www.ahmadsubagyo.com 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com Pengertian Akuntansi Akuntansi dari Sudut Pemakai Akuntansi adalah suatu disiplin yang menyediakan Informasi yang diperlukan.
Download ReportTranscript LAPORAN KEUANGAN 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuangan-www.ahmadsubagyo.com 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com Pengertian Akuntansi Akuntansi dari Sudut Pemakai Akuntansi adalah suatu disiplin yang menyediakan Informasi yang diperlukan.
LAPORAN KEUANGAN 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuangan-www.ahmadsubagyo.com 1 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com Pengertian Akuntansi Akuntansi dari Sudut Pemakai Akuntansi adalah suatu disiplin yang menyediakan Informasi yang diperlukan untuk melaksanakan kegiatan secara efisien dan mengevaluasi kegiatan-kegiatan suatu organisasi Akuntansi dari Sudut Proses Kegiatan Akuntansi adalah proses pencatatan, penggolongan, peringkasan, pelaporan, dan penganalisaan data keuangan suatu organisasi 2 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 3 Definisi Akuntansi “Akuntansi adalah aktivitas jasa, yang fungsinya adalah memberikan Informasi kuantitatif, utamanya informasi keuangan dari suatu kesatuan/entitas ekonomi, yang dimaksudkan agar berguna dalam proses pengambilan keputusan ekonomi, yaitu keputusan membuat pilihan yang tepat di antara alternatif pilihan yang tersedia” (sumber: APB 4.40) Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 11/6/2015 4 Pemakai Laporan Keuangan EKSTERN Pemerintah Investor Pemasok Laporan Keuangan Karyawan Kreditor Manajemen INTERN Kreditor Usaha Pelanggan Masyarakat Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 11/6/2015 5 Jenis Laporan Keuangan • Neraca: suatu daftar yang menggambarkan aktiva (harta • • • • kekayaan), kewajiban dan ekuitas yang dimiliki oleh perusahaan pada suatu saat tertentu Laporan laba-rugi: daftar yang menggambarkan keberhasilan atau kegagalan operasi perusahaan dalam upaya mencapai tujuannya Laporan perubahan ekuitas/modal: laporan yang menggambarkan alasan yang menjadi penyebab terjadinya perubahan modal pemilik Laporan arus kas: laporan yang menggambarkan arus kas masuk dan kas keluar selama periode tertentu Catatan atas laporan keuangan: penjelasan naratif atau rincian jumlah yang tertera dlm laporan keuangan dan informasi tambahan 11/6/2015 Neraca Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 6 • Aktiva: sumber daya yang dikuasai oleh perusahaan sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi di masa depan diharapkan akan diperoleh perusahaan • Kewajiban: hutang perusahaan masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar sumber daya perusahaan yang mengandung manfaat ekonomi • Ekuitas: hak residual atas aktiva perusahaan setelah dikurangi semua kewajiban PT. NUSA JAYA ABADI Neraca Per 31 Desember 2004 AKTIVA Kas KEWAJIBAN Rp Piutang Dagang Persediaan Total Aktiva Lancar Investasi 2.000 Utang Dagang 5.000 Utang Bank 10.000 7.000 20.000 Utang Biaya Bunga 3.000 27.000 Total Utang Lancar 20.000 5.000 Utang Obligasi 30.000 Tanah 20.000 Total Kewajiban 50.000 Bangunan 30.000 EKUITAS Kendaraan 15.000 Modal Saham Akumulasi Depresiasi (7.000) Agio Saham Patent Konstruksi dlm penyel Total Aktiva 11/6/2015 40.000 4.000 4.000 Laba Ditahan 16.000 16.000 Total Ekuitas 60.000 Rp 110.000 Total Kew dan Ekuitas 7 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com Rp 110.000 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 8 Laporan Laba-rugi • Penghasilan: meliputi pendapatan dari pelaksanaan aktivitas perusahaan yang biasa (seperti: penjualan, penghasilan jasa, bunga, dividen, royalti dan sewa) dan keuntungan (seperti laba penjualan harta tetap) • Beban/biaya: mencakupi kerugian (seperti: bencana, rugi penjualan harta tetap) dan beban yang timbul dalam pelaksanaan aktivitas perusahaan yang biasa, seperti: harga pokok penjualan, gaji dan penyusutan PT. NUSA JAYA ABADI Laporan Laba-rugi Untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2004 Penjualan Rp 5.000.000 Harga pokok penjualan 3.000.000 Laba kotor 2.000.000 Biaya usaha: Biaya pemasaran (800.000) Biaya administrasi dan umum (300.000) Laba usaha 900.000 Pendapatan dan biaya di luar usaha 100.000 Laba sebelum pos luar biasa 1.000.000 Pos luar biasa: rugi kebakaran (200.000) Laba sebelum pajak 800.000 Pajak penghasilan Laba bersih 11/6/2015 (320.000) Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com Rp 9 480.000 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 10 Laporan Arus Kas • Memuat informasi tentang arus kas masuk dan kas keluar • Arus kas diklasifikasikan menurut aktivitas: operasi, investasi, dan pendanaan • Arus kas operasi dapat disajikan menurut metoda langsung dan tak langsung • Pola arus kas berbeda pada tahap yang berbeda pula (dalam company life cycle) 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com Metoda Langsung • Arus kas operasi • Kas diterima dari pelanggan • Kas dibayarkan untuk pemasok • Kas dibayarkan untuk biaya-biaya • Arus kas bersih dari aktivitas operasi • Arus kas investasi • Pembelian/Penjualan AT • Arus kas pendanaan • Penerbitan saham • Hutang jk panjang • Pembayaran dividen 11 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 12 Metoda Tak Langsung • Arus kas operasi • Laba bersih (net earning) • +/- Non-cash item • +/1 Gain/loss aktivitas investasi dan pendanaan • +/- Perubahan rekening lancar • Arus kas bersih dari aktivitas operasi • Arus kas investasi dan arus kas pendanaan tidak berbeda dengan metoda langsung Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 11/6/2015 13 Company Life Cycle Established Growth Penjualan dan Laba Mature Industry Start-up Emerging Growth Waktu Declining Industry 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com Company Life Cycle: Penjualan & Laba sepanjang Waktu • Start-up: • Penjualan mulai terbangun bertahap • Perush sedang mengorganisir dirinya • Perusah sedang launching produknya • Emerging growth: • Penjualan dan laba tumbuh cepat • Produk mulai penetrasi pasar • Perush capai economic of scale produksi 14 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 15 Company Life Cycle • Established Growth: • Pertumbuhan penj dan laba menurun • Pasar mendekati titik jenuh • Mature Industry: • Peluang penj dibatasi oleh produk pengganti dari produk lama • Price competition sangat intensif • Berusaha meningkatakan pangsa pasar • Declining Industry: • Tidak selalu ikuti mature step • Terhindar dengan perubahan teknologi 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 16 START-UP: GRAND CASINO • Memulai bisnis tahun 1990, dan mulai menghasilkan pendapatan tahun 1993 • Banyak melakukan investasi (capital spending) • Key cashflow sources: net earning, depreciation dan amortization • Kebutuhan besar sumber dana ekstern (karakteristik umum di tahap ini) 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 17 EMERGING: U.S. CELLULAR • Ekspansi agresif pada fasilitas produktif • Perlu lebih banyak kas dari yang dihasilkan lewat earning dan depreciation • Masih tetap financially fragile • Kompetisi di fast-growing cellular telecommunication • Rugi, dan mengandalkan accrued expense • Akses ke sumber dana ekstern masih tetap vital (revolving credit line) 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 18 ESTABLISHED: McDonald • Depresiasi menjadi vital • Dengan porsi penetrasi pasar potensial yg besar, tingkat penambahan kapasitas menurun • Laba meningkat • Ekspansi restaurant chain terus berjalan • Cashflow +, memungkinkan bayar dividen • Tidak terlalu memerlukan sumber dana ekstern, bahkan mampu membeli kembali sahamnya untuk keuntungan pemegang saham 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 19 MATURE: MONSANTO • Permintaan untuk pertumbuhan produk melambat • Melakukan diversifikasi bisnis yang menjanjikan pertumbuhan profit margin yang lebih tinggi • Pada posisi net negative reinvestment dalam bisnisnya • Ada tendensi lakukan pembelian kembali sahamnya 11/6/2015 Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 20 DECLINING: ASARCO INC. • Perusahaan tidak mampu menghasilkan dana untuk lakukan reinvestasi bisnis • Net cash user • Kesulitan mempertahankan bisnisnya karena profitabilitas rendah • Berjuang untuk mempertahankan bayar dividen dan pinjaman agar tetap dapat bertahan Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 11/6/2015 21 Hubungan antar Laporan Keuangan Laporan Arus Kas Kenaikan (Penurunan) Kas (+) Saldo Kas Awal Saldo Kas Akhir Laba-Rugi Pendapatan Neraca Awal Aktiva (Kas) Kewajiban Ekuitas (RE) Biaya-biaya Laba Bersih Laba Ditahan R/E awal + Laba Bersih - Dividen R/E Akhir Neraca Akhir Aktiva (Kas) Kewajiban Ekuitas (RE) Analisis dan Recasting Laporan Keuanganwww.ahmadsubagyo.com 11/6/2015 22 Arti Penting Laporan Keuangan Neraca Aktiva Kewajiban Ekuitas Investasi Sumber dana Pendanaan Laba-rugi dukung Penjualan Biaya-biaya Laba bersih Operasional Imbalan