Transcript 5 al Millar - Auditoría Superior del Estado de Quintana Roo

DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA
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ANTECEDENTES Y ORIGEN
DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA
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MARCO JURÍDICO:
DE ACUERDO AL ARTÍCULO 36 FRACCIÓN II, DE LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
ESTADO DE QUINTANA ROO
(CPEQROO) SON OBLIGACIONES DE LOS
HABITANTES DEL ESTADO: “CONTRIBUIR A LOS GASTOS PÚBLICOS DEL ESTADO
Y DEL MUNICIPIO EN QUE RESIDAN EN LA FORMA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA
DISPUESTA EN LAS LEYES”.
ARTÍCULO 1 PÁRRAFO PRIMERO, DEL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO DE
QUINTANA ROO (CFEQROO), ESTABLECE QUE LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS
MORALES ESTÁN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA EL GASTO PÚBLICO DEL
ESTADO, CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES DEL ESTADO, LO
ESTABLECIDO POR ESTE CÓDIGO SE APLICARÁ EN SU DEFECTO. SOLO
MEDIANTE LEY O DECRETO EXPEDIDO POR LA LEGISLATURA PODRÁ
DESTINARSE UNA CONTRIBUCIÓN A UN FIN ESPECÍFICO.
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MARCO JURÍDICO:
SON SUJETOS DEL IMPUESTO, DE LOS DERECHOS Y DE LAS CONTRIBUCIONES
ESPECIALES, TODOS AQUELLOS QUE REALICEN SITUACIONES DE HECHO O DE
DERECHO QUE GENEREN UN CRÉDITO FISCAL DE ACUERDO CON LAS NORMAS
LEGALES (ARTICULO 6 DEL CFEQROO)
LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN (ARTICULO 6 DEL CFMQROO):
•IMPUESTOS
•DERECHOS
•CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
LOS DERECHOS SE DEFINEN: CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY POR
EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DE DOMINIO PÚBLICO DE LOS
MUNICIPIOS, ASÍ COMO RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL MUNICIPIO EN SUS
FUNCIONES DE DERECHO PÚBLICO, INCLUSO CUANDO SE PRESTE POR
ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS (ARTICULO 6 FRACCIÓN II DEL CFMQROO)
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FUNDAMENTO LEGAL Y DEFINICIÓN
DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA
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EL DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA
PÚBLICA SE DEFINE EN EL ARTÍCULO 129-BIS DE LA LEY DE HACIENDA
DE LOS MUNICIPIO DEL ESTADO DE QUINTAN ROO:
EL SERVICIO DE VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN QUE LAS
LEYES DE LA MATERIA ENCOMIENDAN A LAS CONTRALORÍAS
MUNICIPALES Y AL ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL
ESTADO, LOS CONTRATISTAS CON QUIENES SE CELEBREN LOS
CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS SERVICIOS
RELACIONADOS CON LA MISMA, CUYO FINANCIAMIENTO SE REALICE
CON RECURSOS PROPIOS O CON EMPRÉSTITOS OTORGADOS
DIRECTAMENTE A LOS MUNICIPIOS, PAGARÁN UN DERECHO
EQUIVALENTE AL 5 AL MILLAR SOBRE EL IMPORTE DE CADA UNA DE
LAS ESTIMACIONES DE TRABAJO.
LAS TESORERÍAS MUNICIPALES AL HACER EL PAGO DE LAS
ESTIMACIONES DE OBRA QUE LE CORRESPONDA, DETENDRÁN EL
DERECHO A QUE SE REFIERE EL PÁRRAFO ANTERIOR
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SUJETO, OBJETO, BASE, TASA, ÉPOCA DE
PAGO O ENTERO.
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SUJETO
SE DIVIDE EN DOS:
SUJETO ACTIVO: ES EL MUNICIPIO, QUE ES EL RESPONSABLE DE RETENER,
REGISTRAR, ENTERAR E INFORMAR DEL DERECHO.
SUJETO PASIVO: LOS CONTRATISTAS CON QUIENES SE CELEBREN LOS
CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS SERVICIOS
RELACIONADOS CON LA MISMA; QUE ES ELLOS QUE PAGAN EL DERECHO
ANTES MENCIONADO.
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OBJETO
EL SERVICIO PRESTADO POR LA VERIFICACIÓN, CONTROL Y
FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS SERVICIOS
RELACIONADOS CON LA MISMA CONTRATADA, CUYO FINANCIAMIENTO
SE REALICE CON RECURSOS PROPIOS O CON EMPRÉSTITOS
OTORGADOS DIRECTAMENTE A LOS MUNICIPIOS.
ES IMPORTANTE DEFINIR QUE EL OBJETO DE ESTE DERECHO, ES
SOBRE LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL O PARA LOS
SERVICIOS RELACIONADOS CON LA MISMA.
PARA TAL CASO ENCONTRAMOS LA DEFINICIÓN DE LOS CONCEPTOS
EN LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS
MISMAS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO EN SU ARTÍCULO 3.
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OBRA PUBLICA
Todo trabajo encaminado construir, instalar, ampliar, adecuar, remodelar, restaurar,
conservar, mantener, modificar y demoler bienes inmuebles, que por su naturaleza o por
disposición de ley, estén destinados al servicio público.
1.- La instalación, montaje, colocación o aplicación,
incluyendo las pruebas de operación de bienes muebles.-
EL ART. 3 DE LA
LEY DE OBRAS
PUBLICAS DEL
ESTADO DE Q.
ROO
2.- Los proyectos integrales o llave en mano, en los cuales el
contratista se obliga desde el diseño de la obra hasta su
terminación total, incluyéndose.3.- Los trabajos de exploración, geotecnia, localización,
perforación, mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes;
extracción y aquellos similares.
4.- Los de trabajos de infraestructura agropecuaria.
5.- Todos aquellos de naturaleza análoga.
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SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS OBRAS PÚBLICAS
Los trabajos que tengan por objeto concebir, evaluar, diseñar, presupuestar, planear, dirigir, supervisar y
controlar una obra pública; así como las investigaciones, estudios, asesorías y consultorías que se
vinculen con las acciones que regula esta Ley
1.- Los estudios que tengan por objeto rehabilitar, corregir, sustituir o incrementar la eficiencia de
las instalaciones en un bien inmueble
2.- Los estudios económicos y de planeación de preinversión, factibilidad técnico económica,
ecológica o social, legal, de evaluación, adaptación, tenencia de la tierra, financieros, de desarrollo
y restitución de la eficiencia de las instalaciones.
3.- Los estudios técnicos de agrología y desarrollo pecuario, hidrología, mecánica de suelos,
sismología, topografía, geología, geodesia, geotecnia, geofísica, geotermia
EL ART. 4 DE
LOPE DE
Q.ROO
4.- Los estudios de apoyo tecnológico
5.- La planeación y el diseño, de trabajos para concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos
que integran un proyecto de ingeniería básica, estructural, de instalaciones, de infraestructura,
industrial, electromecánica
6.- Las especificaciones de construcción, presupuestación, programación o la elaboración de
cualquier otro docto para la adjudicación del contrato de obra.
7.- La coordinación, dirección o supervisión y control de obra; de laboratorio de análisis y control de
calidad
8.- Los trabajos de organización, informática, comunicaciones, cibernética y sistemas aplicados a
las materias que regula esta ley
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OBJETO
NOTAS:
 LA RETENCIÓN POR CONCEPTO DE 5 AL MILLAR NO APLICA PARA CONTRATOS
DE ADQUISICIONES Y ARRENDAMIENTOS, AUNQUE EL CONTRATO LO
ESTABLEZCA.
 AÚN CUANDO EN EL CONTRATO NO SE ESTABLEZCA LA DEDUCCIÓN DE 5 AL
MILLAR ESTA DEBERÁ REALIZARSE.
 LOS CONTRATOS DE OBRA PÚBLICA DESTINADOS A CONSTRUCCIONES
ADHERIDAS AL SUELO, DESTINADAS O UTILIZADAS PARA CASA HABITACIÓN NO
PAGARÁN EL IVA DE ACUERDO AL ARTÍCULO 9, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IVA,
POR LO QUE EN EL PROCEDIMIENTO DE CÁLCULO SE DEBE CONSIDERAR.
 LOS PAGOS DE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES POR TRABAJOS EJECUTADOS
SON INDEPENDIENTES ENTRE SÍ, POR LO QUE LO CORRECTO ES QUE LAS
RETENCIONES SEAN POR ESTIMACIÓN Y NO DE MANERA ACUMULADA AL
GENERAL EL FINIQUITO
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BASE
IMPORTE DE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES DE TRABAJO DE OBRA PÚBLICA
CONTRATADA. LA BASE ES SOBRE EL MONTO DE LA ESTIMACIÓN
SIN
CONSIDERAR EL IVA. EJEMPLO:
(5)
(6)
(1)
(2)
(3)
(4)
(1) x (4)
(3)-(5)
ESTIM.
UNICA
IVA
IMPORTE
TOTAL
TASA IVV
IVV A
RETENER
NETO A
PAGAR
PLAZO DE
EJECUCION
NUM. CONTRATO
HOP/OP/RP/01/11
CONTRAT.
CEMEX, S.A. DE
C.V.
NOMBRE DE LA OBRA
CONSTRUCCCION DE
CARRETRA EN EL TRAMO
CHETUMAL BACALAR
INICIO
TERM.
01/06/11
30/06/11
1,000,000
100,000
1,100,000
0.005
5,000
1,095,000
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BASE
De conformidad Artículo 191, párrafo tercero de la Ley Federal de
Derechos, establece que los enteros de las retenciones del 5 al millar
por vigilancia, inspección y control, en los casos en que las
Entidades
Federativas
hayan
celebrado
Convenio
de
Colaboración Administrativa en esta materia con la Federación,
los ingresos que se obtengan por el cobro del derecho antes
señalado, se destinarán a la Entidad Federativa que los recaude,
para la operación, conservación, mantenimiento e inversión necesarios
para la prestación de los servicios a que se refiere este artículo, en los
términos que señale dicho convenio y conforme a los lineamientos
específicos que emita para tal efecto la Secretaría de la Función
Pública.
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TASA
TASA: 5 AL MILLAR; ES DECIR 5 SOBRE 1000 DA COMO
RESULTADO 0.005; O EN PORCENTAJE ES 0.50%.
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ÉPOCA DE PAGO
DE ACUERDO AL ARTÍCULO 50, DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS
RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE QUINTANA ROO:
LAS ESTIMACIONES DE LOS TRABAJOS EJECUTADOS SE DEBERÁN FORMULAR
CON UNA PERIODICIDAD NO MAYOR DE UN MES. EL CONTRATISTA DEBERÁ
PRESENTARLAS A LA RESIDENCIA DE OBRA DENTRO DE LOS SEIS DÍAS
NATURALES SIGUIENTES A LA FECHA DE CORTE PARA EL PAGO DE LAS
ESTIMACIONES QUE HUBIERE FIJADO LA INSTANCIA CONVOCANTE EN EL
CONTRATO, ACOMPAÑADAS DE LA DOCUMENTACIÓN QUE ACREDITE LA
PROCEDENCIA DE SU PAGO; LA RESIDENCIA DE OBRA PARA REALIZAR LA
REVISIÓN Y AUTORIZACIÓN DE LAS ESTIMACIONES CONTARÁ CON UN PLAZO
NO MAYOR DE QUINCE DÍAS NATURALES SIGUIENTES A SU PRESENTACIÓN. EN
EL SUPUESTO DE QUE SURJAN DIFERENCIAS TÉCNICAS O NUMÉRICAS QUE NO
PUEDAN SER AUTORIZADAS DENTRO DE DICHO PLAZO, ÉSTAS SE RESOLVERÁN
E INCORPORARÁN EN LA SIGUIENTE ESTIMACIÓN.
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ÉPOCA DE PAGO
LAS ESTIMACIONES POR TRABAJOS EJECUTADOS DEBERÁN PAGARSE POR
PARTE DE LA INSTANCIA CONVOCANTE, BAJO SU RESPONSABILIDAD, EN UN
PLAZO NO MAYOR A VEINTE DÍAS NATURALES, CONTADOS A PARTIR DE LA
FECHA EN QUE HAYAN SIDO AUTORIZADAS POR LA RESIDENCIA DE LA OBRA DE
QUE SE TRATE.
LOS PAGOS DE CADA UNA DE LAS ESTIMACIONES POR TRABAJOS EJECUTADOS
SON INDEPENDIENTES ENTRE SÍ Y, POR LO TANTO, CUALQUIER TIPO Y
SECUENCIA SERÁ SÓLO PARA EFECTO DE CONTROL ADMINISTRATIVO.
LAS INSTANCIAS CONVOCANTES PODRÁN ESTABLECER EN SUS POLÍTICAS,
BASES Y LINEAMIENTOS, PREFERENTEMENTE, EL PAGO A CONTRATISTAS A
TRAVÉS DE MEDIOS DE TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA.
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ÉPOCA DE PAGO
EL ARTÍCULO 11 DEL CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO INDICA
QUE:
LAS CONTRIBUCIONES SE PAGAN EN LA FECHA O DENTRO DEL PLAZO SEÑALADO EN LAS
DISPOSICIONES RESPECTIVAS. A FALTA DE DISPOSICIÓN EXPRESA EL PAGO DEBERÁ
HACERSE MEDIANTE DECLARACIÓN QUE SE PRESENTARÁ ANTE LAS OFICINAS
AUTORIZADAS, DENTRO DEL PLAZO QUE A CONTINUACIÓN SE INDICA:
 SI LA CONTRIBUCIÓN SE CALCULA POR PERÍODOS ESTABLECIDOS EN LEY Y EN LOS
CASOS DE RETENCIÓN O DE RECAUDACIÓN DE CONTRIBUCIONES, LOS
CONTRIBUYENTES, RETENEDORES O LAS PERSONAS A QUIENES LAS LEYES
IMPONGAN LA OBLIGACIÓN DE RECAUDARLAS, LAS ENTERARÁN A MÁS TARDAR EL DÍA
15 DEL MES DE CALENDARIO INMEDIATO POSTERIOR AL DE TERMINACIÓN DEL
PERÍODO DE LA RETENCIÓN O DE LA RECAUDACIÓN, RESPECTIVAMENTE.
 EN CUALQUIER OTRO CASO, DENTRO DE LOS 5 DÍAS SIGUIENTES AL MOMENTO DE LA
ACUSACIÓN.
EN EL CASO DE CONTRIBUCIONES QUE SE DEBEN PAGAR MEDIANTE RETENCIÓN, AUN
CUANDO QUIEN DEBA EFECTUARLA NO RETENGA O NO HAGA PAGO DE LA
CONTRAPRESTACIÓN RELATIVA, EL RETENEDOR SERÁ SOLIDARIAMENTE RESPONSABLE
DEL MONTO DE LA CONTRIBUCIÓN QUE DEBIÓ RETENER.
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ÉPOCA DE PAGO
EL ARTÍCULO 4, FRACCIÓN II DE LA LEY DE HACIENDA DE LOS MUNICIPIOS DEL
ESTADO DE QUINTANA ROO, ESTABLECE QUE LA RECAUDACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN
DE
LOS
IMPUESTOS,
DERECHOS,
PRODUCTOS
Y
APROVECHAMIENTOS, ES COMPETENCIA DE LAS TESORERÍAS MUNICIPALES,
SUS DEPENDENCIAS Y ÓRGANOS AUXILIARES.
EL ARTÍCULO 25 DEL CÓDIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO
ESTABLECE QUE: CUANDO NO SE CUBRAN LAS CONTRIBUCIONES O
APROVECHAMIENTOS EN LA FECHA O DENTRO DE LOS PLAZOS FIJADOS POR
LAS DISPOSICIONES FISCALES EL MONTO DE LAS MISMAS SE ACTUALIZARÁ
DESDE EL MES EN QUE DEBIÓ HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMOS SE
EFECTÚEN, ADEMÁS, DEBERÁN PAGARSE RECARGOS POR CONCEPTO DE
INDEMNIZACIÓN AL FISCO MUNICIPAL, POR FALTA DE PAGO OPORTUNO.
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ÉPOCA DE PAGO
2009
ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS
RETENCIÓN NO
ENTERADA A
LA ASEQROO
(1)
2,500.00
INPC
ACTUAL
INPC DEL
MES QUE
SE DEBIÓ
HABER
PAGADO
FACTOR DE
ACT.
IMPORTE
ACTUALIZADO
IMPORTE DE LA
ACT.
TASA
RECARGO
NUMERO DE
MESES DE
ATRASO
FACTOR DE
RECARGOS
IMPORTE
RECARGOS
TOTAL
(2)
(3)
(2) / (3)
(1) x (3)
(6)
(7)
(8)
(7) x (8)
(5) x (9)
(1)+ (6) +(10)
Dic-09
Jun-09
137.970
135.467
1.018
2,546.19
46.19
1.13%
6.00
0.0678
172.63
2,718.82
DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA
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NUMERO DE CUENTA: LAS RETENCIONES EFECTUADAS POR
CONCEPTO DE DERECHO POR VERIFICACIÓN, CONTROL Y
FISCALIZACIÓN DE OBRA PÚBLICA PREVISTO EN LA LEY DE
HACIENDA DE LOS MUNICIPIOS DEL ESTADO, SERÁN
DEPOSITADOS EN LA CUENTA ESPECÍFICA DE LA INSTITUCIÓN
HSBC NO. 021690040263227765 A NOMBRE DE LA AUDITORIA
SUPERIOR DEL ESTADO DE QUINTANA ROO.
DESTINO: El MONTO ENTERADO A LA AUDITORIA SUPERIOR DEL
ESTADO DE QUINTANA ROO SE INTEGRARA AL FONDO PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR (ARTICULO
88, DE LA LEY DEL ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL
ESTADO DE QUINTANA ROO)
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OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES
DEL MUNICIPIO
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RETENER: EL MONTO DETERMINADO SOBRE CADA
UNA DE LAS ESTIMACIONES
REGISTRAR CONTABLEMENTE: EL MUNICIPIO DEBE
APERTURAR, PARA UN MEJOR MANEJO Y CONTROL
DE ESTE CONCEPTO; UNA PARTIDA POR LA PARTE
CORRESPONDIENTE A LA CONTRALORÍA MUNICIPAL Y
OTRA POR LA PARTE CORRESPONDIENTE A LA
ASEQROO. AMBAS TENDRÁN LA NATURALEZA
ACREEDORA.
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REGISTRO CONTABLE
CASO PRACTICO: POR EL PAGO DE LA ESTIMACIÓN ÚNICA
CONCEPTO
PARCIAL
DEBE
HABER
ASIENTO 1
OBRAS PUBLICAS
426
6801
FONDO DE INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL
524 HOP/DGOP/RP/001/2009
112
0001
213
1,100,000.00
BANCOS
HSBC
0001 4042149278
1,095,000.00
ACREEDORES DIVERSOS
0003
OTROS ACREEDORES
0002 5 AL MILLAR A FAVOR DE LA CONTRALORIA MUNICIPAL
2,500.00
0003 5 AL MILLAR A FAVOR DE LA ASEQROO
2,500.00
Asiento : por el pago de la estimacion 1 (unica) Obra: HOP/DGOP/RP/001/2009
SUMAS IGUALES
1,100,000.00
1,100,000.00
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REGISTRO CONTABLE
CASO PRACTICO: POR EL ENTERO DE LAS RETENCIONES
CONCEPTO$
PARCIAL
DEBE
HABER
ASIENTO 2
213
ACREEDORES DIVERSOS
0003
OTROS ACREEDORES
0003 5 AL MILLAR A FAVOR DE LA ASEQROO
2,500.00
BANCOS
112
0001
HSBC
0001 4042149278
2,500.00
Asiento : por el entero de las retenciones a la Auditoria Superior del Estado de
correspondiente a la Obra: HOP/DGOP/RP/001/2009 de la Estimacion Unica. Ref.
Bancaria 12345
SUMAS IGUALES
2,500.00
2,500.00
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ENTERAR: EL 50 POR CIENTO DE TODO LO RECAUDADO POR ESTE
CONCEPTO AL ÓRGANO SUPERIOR DE FISCALIZACIÓN DEL ESTADO EN
LA CUENTA BANCARIA ANTES MENCIONADA.
JUSTIFICAR Y COMPROBAR: DEBERÁ JUSTIFICAR Y COMPROBAR CON
LOS DOCUMENTOS ORIGINALES RESPECTIVOS EL ENTERO. SE
ATENDERÁ POR JUSTIFICANTES, LAS DISPOSICIONES Y LOS
DOCUMENTOS LEGALES QUE DETERMINEN LA OBLIGACIÓN DE HACER
UN PAGO Y POR COMPROBANTES, LOS DOCUMENTOS DEBIDAMENTE
REQUISITADOS QUE DEMUESTREN LA ENTREGA DE LA SUMA DE
DINERO CORRESPONDIENTE.
Gracias por su participación
DUDAS O COMENTARIOS
L.C. Ricardo Román Sánchez Hau
Director de Auditoría al Desempeño del
Sector Municipal
E-mail: [email protected]
Extensión Directa: 1016