Transcript LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO: FUNCIONES Y ORGANIZACIÓN MADRID, MAYO 2000 R.B.N 1/11/99

LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO:
FUNCIONES Y ORGANIZACIÓN
MADRID, MAYO 2000
R.B.N
1
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SECTOR PÚBLICO
ESTRUCTURA
SECTOR PÚBLICO
ESTATAL
TERRITORIAL
COMUNIDADES
AUTONOMAS
R.B.N
2
CORPORACIONES
LOCALES
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SECTOR PÚBLICO. Tamaño
1998
PIB 1998 84.901,7 PTAS ; 547.753.000.000 $ a 155 Ptas.
Total A.P.
Recursos no financieros 34.982,4 el 41,2 del PIB
Empleos no financieros. 36.480,2 el 43 % del PIB
Subsectores
* En miles de millones
1. Administración Central
31,9
- Estado
28,2
- Organismos de la A.Central
3,7
2. Administraciones Territoriales
26,1
- Comunidades Autónomas
15,1
- Corporaciones Locales
11,0
3. Administraciones de Seguridad Social 42,0
4. Administraciones Públicas (1+2+3)
100
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SECTOR PÚBLICO ESTATAL
SECTOR PÚBLICO ESTATAL
ADMINISTRATIVO
R.B.N
DEPARTAMENTOS
MINISTERIALES
ORGANISMOS
AUTONOMOS
Central
Periférica
EMPRESARIAL
ENTES
PUBLICOS
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ENTIDADES PÚBLICAS
EMPRESARIALES
SOCIEDADES MERCANTILES
ESTATALES
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ORGANOS DE CONTROL ECONÓMICO-FINANCIERO
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TRIBUNAL DE CUENTAS
ORGANO DE CONTROL
I.G.A.E.
EXTERNO
TIPOS DE CONTROL
INTERNO
PARLAMENTO
DEPENDENCIA ORGÁNICA
GOBIERNO
SECTOR PÚBLICO
(ART. 4º LOTC)
AMBITO DE ACTUACIÓN
SECTOR PÚBLICO
ESTATAL
POSTERIOR
FORMA DE ACTUACIÓN
PREVIO / POSTERIOR
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RELACIONES DE EQUILIBRIO EN LOS SISTEMAS DE CONTROL
CONTROL
INTERNO
LA INTENSIDAD DEL CONTROL
EXTERNO ES REFLEJO DEL
EQUILIBRIO Y ALCANCE DEL
CONTROL INTERNO
CONTROL
EXTERNO
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OBJETIVOS DEL CONTROL
ASEGURAR LA ADECUACIÓN A LA
LEGALIDAD DE LA ACTIVIDAD
CONTROLADA
CONTROL DE LEGALIDAD
VERIFICAR LA EFICACÍA, EFICIENCIA
Y ECONOMÍA EN LA GESTIÓN DE LOS
RECURSOS PÚBLICOS
CONSECUCIÓN DE LA
ECONOMICIDAD EN LA GESTIÓN
FINANCIERA
AYUDAR A MEJORAR LA GESTIÓN Y A
LA TOMA DE DECISIONES
RACIONALES DE UTILIZACIÓN DE
CAUDALES PÚBLICOS
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CONTROL EXTERNO
EJERCIDO POR ORGANO AJENO A LA ADMINISTRACIÓN CONTROLADA
CRITERIOS TÉCNICOS
CONTROL POSTERIOR
ORGANO DE CONTROL FINANCIERO EXTERNO
TRIBUNAL DE CUENTAS
ART. 136 C.E.
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CONTROL EXTERNO:
TRIBUNAL DE CUENTAS
TRIBUNAL DE CUENTAS
 ORGANO CONSTITUCIONAL
 RELACIÓN DIRECTA CON PARLAMENTO
 ASIMILACIÓN PODER JUDICIAL (INDEPENDENCIA / INAMOVILIDAD/
INCOMPATIBILIDADES)
 ARRAIGO HISTÓRICO
 EXTENSIÓN A TODO EL SECTOR PÚBLICO
• ESTATAL
• REGIONAL (CCAA) (ORGANOS FISCALIZADORES
REGIONALES)
• LOCAL (AYUNTAMIENTOS / DIPUTACIONES)
• PERCEPTORES DE SUBVENCIONES
 DOBLE FUNCIÓN
R.B.N
• FISCALIZADORA
• JURISDICCIONAL
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FINES Y FUNCIONES IGAE
Vamos a ver en esta primera parte: fines, funciones y
organización de esta institución básica que desde sus más
remotos orígenes ha tenido encargado la doble finalidad:
FINES
asegurar la buena gestión económica del Estado y
la de elaborar una información completa, fiel y puntual de la
actividad económico-financiera desarrollada por el mismo.
De estos fines se deducen sus dos grandes tipos de
funciones:
el control interno del sector público estatal y
 la contabilidad pública.
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Creación IGAE
Decreto, de 7 de enero de 1874, por el que se creaba la Intervención General,
siendo Ministro de Hacienda D. José Echegaray e Izaguirre, se le otorgaba el
desempeño de la doble función de control interno y contable que ha definido el
quehacer de la misma en estos últimos 125 años. En su exposición de motivos se
señalan las premisas en que se basa su contenido queconsisten en:
Destacar la alta y noble misión de velar por la exacta aplicación de las leyes y por
la guarda y legítima inversión de los caudales, de las rentas y de toda clase de
pertenencias del país que a la Intervención General corresponde desempeñar, y
Procurar la puntual rendición de las cuentas parciales de las Direcciones
encargadas de administrar las rentas públicas, cuyo atraso podía perjudicar
gravemente la economía y los intereses nacionales. Puntualidad que debe
confiarse a un Centro que, como la Intervención General de la Administración del
Estado, está en condiciones de cumplirla
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Evolución del control
Ha evolucionado para acomodarse al aumento de la actividad y dimensión del
sector público estatal.
inicialmente fue una verificación de regularidad en el movimiento de fondos,
pasó posteriormente al control de la ejecución del Presupuesto, es decir a velar
por el correcto uso de la autorización legislativa para gastar, verificando el
cuanto, en qué y para qué de las decisiones de gasto,
y también al "como" debe gastarse, cuidando que los procedimientos seguidos
en las adquisiciones, obras, servicios, personal o en cualquier otro tipo de gasto
se acomodaran a las normas y pautas establecidas.
En otra etapa posterior, pasa a verificar el fondo de la gestión, analizando la
realización de los principios de economía, eficiencia y eficacia, recogidos en la
Constitución de 1978, para apreciar la "calidad económica" del conjunto de la
actividad desarrollada y de sus resultados.
coexisten un sistema de control previo, la función interventora, con un sistema
de control "a posteriori", el control financiero.
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CONTROL INTERNO
FUNDAMENTO
FINALIDAD
OBJETO
MANIFESTACIÓN
R.B.N
 DISTANCIAMIENTO ENTRE ORGANOS DE DECISION Y DE EJECUCION
 MEJORA DE LA GESTION
 PROPORCIONAR CONFIANZA
 EVITAR O CORREGIR LAS FALTAS DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
O DE LOS PRINCIPIOS DE BUENA GESTIÓN EN EL DESARROLLO DE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA
 INSTITUCIONALIZADA (Diferencia con Sistema de Control Interno)
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CONTROL INTERNO
NATURALEZA
CARÁCTER INTERNO
FORMA DE ACTUACIÓN
RESULTADO
DESTINATARIO
PRINCIPIOS BÁSICOS
R.B.N
 DEPENDNCIA DEL PODER EJECUTIVO
 EXAMEN CRITICO - REVISOR
 INFORME VALORATIVO SIN CAPACIDAD DE ACTUACION SOBRE EL
ORGANO CONTROLADO
 ORGANOS DE DECISION DE LA ORGANIZACIÓN DISTINTOS DEL
CONTROLADO
 INDEPENDENCIA Y AUTONOMÍA
 PROFESIONALIDAD Y COMPETENCIA DEL PERSONAL CONTROLADOR
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CONTROL I.G.A.E.
R.B.N
FINALIDAD
MEJORAR LA GESTIÓN (DESTINATARIA DIRECTA DE
LOS RESULTADOS DEL CONTROL)
UNIDAD DE DIRECCIÓN
ÓRGANO GENERAL DE CONTROL PARA TODO EL
SECTOR PÚBLICO ESTATAL: LA I.G.A.E.
DEPENDENCIA FUNCIONAL
CONSEJO DE MINISTROS
ESPECIALIZACIÓN
ECONÓMICO-FINANCIERA
UBICACIÓN ORGÁNICA EN EL MINISTERIO DE
ECONOMÍA Y HACIENDA
RELACIÓN CON LA GESTIÓN
AUTONOMÍA E INDEPENDENCIA
DESTINATARIA RESULTADOS
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FUNCIÓN DE CONTROL DE LA I.G.A.E.
OBJETO:
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD Y DE
LOS PRINCIPIOS DE BUENA GESTIÓN DE LA ACTIVIDAD
ECONÓMICO-FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO
ESTATAL
CARACTERÍSTICAS:
•
GUBERNAMENTAL - INTERNO
•
GENERAL
•
AUTÓNOMO
•
ORGANIZADO DESCONCENTRADAMENTE
FUNCIÓN INTERVENTORA
FORMAS EN QUE SE EJERCE:
CONTROL FINANCIERO
CONABILIDAD PÚBLICA
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Contabilidad Pública
También el papel que juega la intervención en el campo de la
contabilidad pública tiene diferentes objetivos que se ejercen
de alguna de las dos formas siguientes:
como Centro gestor de la contabilidad pública —formula
la Cuenta General del Estado y prepara las cuentas que
deban rendirse al Tribunal de Cuentas, gestiona directamente
la contabilidad de la Administración General del Estado y
elaborar las cuentas económicas del Sector público— , y
como Centro directivo de la misma —es el encargado de
proponer o dictar las normas sobre contabilidad del sector
público y de inspeccionar la contabilidad de los Organismos
autónomos y de otras entidades sujetas a contabilidad
pública —.
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Subsistemas contables Contabilidad Pública
Contabilidad Presupuestaria.
Contabilidad Financiera.
Contabilidad Analítica.
Contabilidad Nacional.
Formulación y responsabilidad de la información
contable pública
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Concepto y fines de la Contabilidad Pública
Concepto de la contabilidad pública (obligación de
rendir cuentas) art.122 LGP
Fines de la información contable pública.
A) Fines de gestión.
B) Fines de Control.
C) Fines de análisis y divulgación.
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Concepto y fines de la Contabilidad Pública
A) Fines de gestión.
1.º Suministrar información para la toma de decisiones tanto en el ámbito político como en el
de gestión.
2.º Mostrar la gestión, desde el punto de vista presupuestario.
3.º Suministrar los datos relativos a la gestión efectuada en su aspecto financiero, poniendo
de manifiesto:
4.º Mostrar los aspectos económicos de la gestión, poniendo de manifiesto:
5.º Determinar el coste y rendimiento de los servicios públicos.
6.º Mostrar la situación patrimonial, entendida ésta con visión totalizadora, posibilitando el
inventario del inmovilizado y la obtención del Balance Integral.
B) Fines de Control.
1.º Permitir la rendición de todo tipo de cuentas, estados y documentos que hayan de
elaborarse y remitirse al Tribunal de Cuentas y demás órganos de control.
2.º Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad y financiero.
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Concepto y fines de la Contabilidad Pública
3.º Posibilitar el control de economía, entendida ésta como la adquisición de los medios
utilizados para la producción de bienes y servicios en la cantidad y localidad adecuadas y al
menor coste.
4.º Posibilitar el control de eficiencia, entendida ésta como la organización, coordinación y
empleo de los medios que optimiza la relación entre los productos o servicios obtenidos y los
medios utilizados para su consecución.
5.º Posibilitar el control de eficacia, entendida ésta como la consecución en forma
satisfactoria de los objetivos y efectos provistos y asignados.
C) Fines de análisis y divulgación.
1.º Suministrar información para la elaboración de las cuentas económicas del sector público
y las nacionales de España.
2.º Suministrar información para posibilitar el análisis de los efectos económicos y financieros
de la actividad de los entes públicos.
3.º Suministrar información útil para otros destinatarios: asociaciones e instituciones,
empresas, ciudadanos en general, etc.
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ORGANIZACIÓN DEL CONTROL
MINISTERIOS
ORGANISMOS PÚBLICOS
ORGANISMOS
AUTÓNOMOS
ENTIDADES PÚBLICAS
EMPRESARIALES
FUNCIÓN INTERVENTORA
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
SOLO CONTROL
FINANCIERO
PERMANENTE
FLEXIBILIDAD:
ENTES ESTATUTO
ESPECIAL (DD.AA. 9 Y
10 LOFAGE)
SOCIEDADES
ESTATALES
SEGÚN
ESTATUTO
CONTROL
FINANCIERO
CENTRALIZADO
(ONA)
CONTROL
FINANCIERO
CENTRALIZADO (ONA)
ACUERDO CONSEJO MINISTROS A
PROPUESTA M. ECO. Y HDA. Y A
INICIATIVA IGAE
PERCEPTORES DE SUBVENCIONES CON CARGO A LOS PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
R.B.N
22
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ORGANIZACIÓN DE LA IGAE
MINISTERIOS
ORGANISMOS PÚBLICOS
ORGANISMOS
AUTÓNOMOS
ENTIDADES PÚBLICAS
EMPRESARIALES
ENTES ESTATUTO
ESPECIAL (DD.AA. 9 Y
10 LOFAGE)
SOCIEDADES
ESTATALES
Gestión
contable
Dirección de la contabilidad
Inspección contable
R.B.N
23
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INTERVENCIÓN GENERAL
CENTRO DIRECTIVO
SUBDIRECCIONES GENERALES
OFICINA NACIONAL DE AUDITORIA
Intervención General de
Defensa
Intervención General de la
Seguridad Social
Intervenciones Regionales
Intervenciones Delegadas
en Ministerios
Intervenciones
Provinciales
Intervenciones Delegadas
Organismos Autónomos
R.B.N
24
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CENTRO DIRECTIVO
SUBDIRECCIONES GENERALES
Subdirección General de
Coordinación
OFICINA NACIONAL DE AUDITORIA
DIVISIÓN I ANÁLISIS Y
PROCEDIMIENTOS ESPECIALES
Subdirección G. de Gestión Contable
Subdirección G. de Planificación y
Dirección de la Contabilidad
Subdirección G. de Análisis y
Cuentas Económicas del S.P.
Subdirección G. de Intervención y
Fiscalización
Subdirección G. de Organización,
Planificación y Gestión de Recursos
R.B.N
DIVISIÓN II ORGANIZACIÓN,
COORDINACIÓN Y SUPERVISIÓN
DIVISIÓN III CONTROL FINANCIERO
DE FONDOS COMUNITARIOS
DIVISIÓN IV CONTROL FINANCIERO
Y AUDITORÍA SECTOR PÚBLICO
DIVISIÓN V AUDITORÍA OPERATIVA
Y CONTROL FINANCIERO
SUBVENC. NACIONALES
25
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CENTRO DIRECTIVO
SUBDIRECCIONES GENERALES DE INFORMATICA
Subdirección G. de Aplicaciones de
Planificación y Presupuestos
Subdirección G. de Aplicaciones de
de Contabilidad y Control
Sub. G. de Aplicaciones de de Coste
de Personal Activo y Pasivo
Subdirección G. de Explotación
R.D.1884/1996, de 2 de agosto, de
estructura Orgánica básica M.E.H.
R.B.N
26
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LOS RECURSOS HUMANOSDE LA IGAE
PERSONAL FUNCIONARIO
2.820
PERSONAL LABORAL
292
TOTAL 3.112
Datos a 31 de agosto de 1999
AREA DE
INFORMATICA
9%
AREA DE
INTERVENCION Y
CONTABILIDAD
91%
R.B.N
27
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LOS RECURSOS HUMANOSDE LA IGAE ( Distribución por Servicios)
sin considerar aquellas que realizan trabajos informáticos (2825 y 287).
UNIDAD ADMINISTRATIVA
Nº
SERVICIOS CENTRALES
CENTRO DIRECTIVO
679
38%
I.D. MINISTERIOS
644
37%
I.D. ORGANISMOS AUTONOMOS
238
14%
OTRAS INTERV. DELEGADAS
119
7%
I.G. DE LA SEGURIDAD SOCIAL
74
4%
TOTAL SERVICIOS CENTRALES
1.754 62%
SERVICIOS PERIFERICOS
INTERVENCIONES REGIONALES
308
29%
INTERVENCIONES PROVINCIALES
763
71%
TOTAL SERVICIOS PERIFERICOS
1.071 38%
TOTAL
R.B.N
28
2.825
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LOS RECURSOS HUMANOSDE LA IGAE ( Distribución por grupos de func)
GRUPO
Nº
GRUPO A
INTERVENTORES Y AUDITORES DEL ESTADO
OTROS CUERPOS
GRUPO B
GESTION DE LA HACIENDA P.(esp. Contab.)
OTROS CUERPOS
GRUPO C
GRUPO D
GRUPO E
TOTAL
R.B.N
29
245
87
9%
3%
1.073 42%
70
3%
498 19%
609 24%
11
0%
2.593
1/11/99
Distribución de los Interventores auditores
IGAE
AEAT
OTROS DESTINOS Y SITUACIONES
TOTAL
CENTRO DIRECTIVO INTERVENCION GENERAL
INTERVENCIONES DELEGADAS
INTERVENCIONES REGIONALES Y TERRITORIALES
CARGOS DE CARACTER POLITICO
MEH - OTROS CENTROS DIRECTIVOS
MEH - ADMINISTRACION PERIFERICA
MEH – AEAT - SERVICIOS CENTRALES
MEH – AEAT - SERVICIOS PERIFERICOS
OTROS MINISTERIOS
ORGANISMOS AUTONOMOS, OTROS ENTES PUBLICOS 20
CUENTAS
13
COMUNIDADES AUTONOMAS
BANCA OFICIAL, MERCADO DE VALORES y EMP.PUBLICAS
ORGANISMOS INTERNACIONALES
INTERES PARTICULAR y EMPRESA PRIVADA
TOTAL
R.B.N
30
250
113
197
560
94
61
91
6
51
11
25
93
10
4%
2%
22
21
12
30
560
17%
11%
17%
1%
9%
2%
5%
17%
2%
TRIBUNAL DE
4%
4%
2%
6%
100%
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FUNCIÓN DE CONTROL DE LA I.G.A.E.
OBJETO:
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD
Y DE LOS PRINCIPIOS DE BUENA GESTIÓN DE LA
ACTIVIDAD ECONÓMICO-FINANCIERA DEL SECTOR
PÚBLICO ESTATAL
CARACTERÍSTICAS:
FORMAS EN QUE SE EJERCE:
•
GUBERNAMENTAL - INTERNO
•
GENERAL
•
AUTÓNOMO
•
ORGANIZADO DESCONCENTRADAMENTE
FUNCIÓN INTERVENTORA
CONTROL FINANCIERO
R.B.N
31
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DIFERENCIAS FUNCIÓN INTERVENTORA / CONTROL FINANCIERO
FUNCIÓN INTERVENTORA
R.B.N
CONTROL FINANCIERO
– CONTROL PREVIO
– CONTROL POSTERIOR
– SOLO DE LEGALIDAD
– DE LEGALIDAD, ECONOMÍA, EFICIENCIA
Y EFICACIA
– DE REALIZACIÓN ACTO A ACTO
– CARÁCTER INTEGRAL
– PUEDE PARALIZAR LA TRAMITACIÓN
DEL EXPEDIENTE (EFICACIA DIRECTA)
– SIN EFECTOS PARALIZADORES
(EFICACIA INDUCTIVA)
– GARANTÍA
– AYUDA A MEJORAR LA GESTIÓN
32
1/11/99
CONTROL DE LA I.G.A.E. - FUNCIÓN INTERVENTORA
FINALIDAD:
OBJETO:
LIMITES:
R.B.N
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGALIDAD:
TRATA DE ASEGURAR QUE LA ADMINISTRACIÓN
DE LA HACIENDA PÚBLICA SE AJUSTA A LAS
DISPOSICIONES APLICABLES EN CADA CASO
art.16.2
CONTROLAR TODOS LOS ACTOS QUE DEN LUGAR AL
RECONOCIMIENTO DE DERECHOS Y OBLIGACIONES DE
CONTENIDO ECONÓMICO.
LOS INGRESOS Y PAGOS QUE DE ELLOS SE DERIVEN.
LA RECAUDACIÓN, INVERSIÓN O APLICACIÓN DE LOS
CAUDALES PÚBLICOS.
EXENCIONES POR SUJETOS
EXENCIONES OBJETIVAS
33
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA:ALCANCE
APROBACIÓN DE GASTOS
COMPROBACIÓN DE INVERSIONES
RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES
ORDENACIÓN DE PAGOS
RECONOCIMIENTO Y LIQUIDACIÓN DE DERECHOS
REALIZACIÓN DE INGRESOS
R.B.N
34
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA: FASES
INTERVENCIÓN PREVIA
INTERVENCIÓN MATERIAL DE LA INVERSIÓN
INTERVENCIÓN DEL RECONOCIMIENTO DE
OBLIGACIONES
INTERVENCIÓN FORMAL DE LA ORDENACIÓN DEL
PAGO
INTERVENCIÓN MATERIAL DEL PAGO
R.B.N
35
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA:EXCEPCIONES OBJETIVAS FISCALIZACIÓN
PREVIA
SUBVENCIONES NOMINATIVAS
GASTOS DE MATERIAL NO INVENTARIABLE Y
SUMINISTROS MENORES
LAS DE CARÁCTER PERIODICO Y DEMAS DE
TRACTO SUCESIVO UNA VEZ INTERVENIDOEL INICIAL
OTROS GASTOS MENORES DE 500.000 PTAS QUE
SE HAGAN EFECTIVOS A TRAVÉS DEL SISTEMA DE
ANTICIPOS DE CAJA FIJA
R.B.N
36
1/11/99
CONTROL DE LA I.G.A.E. - FUNCIÓN INTERVENTORA
CARACTERÍSTICAS:
•
DE REGULARIDAD (cumplimiento de la normativa)
• FINANCIERA( crédito adecuado y suficiente)
• FORMAL (expediente completo, se respetan normas
sobre procedimiento)
•SUSTANTIVA (se ajusta al resto del ordenamiento)
• MATERIAL(se comprueba la realidad física de la
inversión)
NORMATIVA BASICA:
R.B.N
•
PREVIO (Concomitante en pagos)
•
SINGULAR
•
PROCEDIMENTAL - SUCESIVO
•
EFECTOS SUSPENSIVOS - CONTRADICTORIO
•
RECEPTIVO (EXPEDIENTES / DISCREPANCIAS)
•
DESCENTRALIZADO
TRLGP R.D Legislativo, de 23 de sept. 1988 y
R.D. 2188/1995, de 28 de diciembre
37
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA - REGÍMENES Y ACTUACIONES -
REGÍMENES DE
EJERCICIO
TRADICIONAL
POR MUESTREO
FISCALIZACIÓN LIMITADA
FISCALIZACIÓN PREVIA DE DERECHOS Y OBLIGACIONES
TIPO DE
ACTUACIONES
INTERVENCIÓN FORMAL DEL PAGO
INTERVENCIÓN MATERIAL DEL PAGO
INTERVENCIÓN DE LA INVERSIÓN
R.B.N
38
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA - FASES -
GASTOS
FISCALIZACIÓN DE GASTOS
INTERVENCIÓN MATERIAL DE LA INVERSIÓN
INTERVENCIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DE
OBLIGACIONES
DERECHOS
FISCALIZACIÓN DE DERECHOS E
INTERVENCIÓN DE INGRESOS
Sustituida por control
inherente a toma de razón y
control financiero permanente
(FISCALIZACIÓN E INTERVENCIÓN DE
DEVOLUCIONES)
INTERVENCIÓN FORMAL DE LA ORDENACIÓN
DEL PAGO
INTERVENCIÓN MATERIAL DEL PAGO
R.B.N
39
1/11/99
DISTRIBUCIÓN DE COMPETENCIAS
INTERVENTOR
GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN DEL
ESTADO
INTERVENTORES
DELEGADOS
 CON EXCEPCIÓN DE LAS COMPETENCIAS DEL INTERVENTOR GENERAL EJERCEN
LA FISCALIZACIÓN E INTERVENCIÓN DE LOS ACTOS RELATIVOS A:




R.B.N
 QUE HAYAN DE SER APROBADOS POR EL CONSEJO
DE MINISTROS O POR LAS COMISIONES DELEGADAS
DEL GOBIERNO
 QUE SUPONGAN MODIFICACIÓN DE OTROS QUE
HUBIERA FISCALIZADO LA I.G.A.E.
 QUE DEBAN SER INFORMADOS POR EL CONSEJO DE
ESTADO O POR LA D.G. DEL SERVICIO JURÍDICO DEL
ESTADO
EJERCERÁ LA
FISCALIZACIÓN
PREVIA DE LOS
GASTOS:
GASTOS
DERECHOS
PAGOS
INGRESOS
DE
40




MINISTERIOS
CENTROS
DEPENDENCIAS
ORGANISMOS AUTÓNOMOS
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA - REPAROS Y DISCREPANCIAS CENTRO GESTOR
ENVIO EXPTE. A FISCALIZAR
INTERVENCIÓN
DELEGADA
I.G.A.E.
CONSEJO DE
MINISTROS
ENVIO EXPDTE.
RECEPCIÓN
RECEPCIÓN EXPEDIENTE
Si
FISCALIZACIÓN
FISCALIZACIÓN DE
CONFORMIDAD
REMISIÓN DE REPAROS
CONFORME
INTERVENIDO Y
CONFORME
No
INFORME DE
REPAROS
SUBSANACIÓN DE REPAROS
DISCREPANCIA A I.G.A.E
CONFORME
CONFORMIDAD CON EL
CENTRO GESTOR
No
INTERVENIDO Y CONFORME
Si
EXPEDIENTE
REPARADO
INFORME
FAVORABLE
Si
R.B.N
A ACUERDO
CONFORME
41
No
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FUNCIÓN INTERVENTORA - FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA -
OBJETIVOS:
-
ASEGURAMIENTO EXTERNO DE UN NIVEL ESENCIAL DE REGULARIDAD
NORMALIZACIÓN EJERCICIO CONTROL DE LEGALIDAD (GUÍAS DE PROC.)
HOMOGENEIZACIÓN DE CRITERIOS ÓRGANOS DE CONTROL
GRADUACIÓN DE REQUISITOS NORMATIVOS (ESENCIALES / FORMALES)
UTILIZACIÓN RACIONAL MEDIOS DE CONTROL
AGILIZACIÓN GESTIÓN
INTRODUCCIÓN TÉCNICAS INFORMÁTICAS Y ESTADÍSTICAS EN CONTROL
PREVIO
- FLEXIBILIDAD - ADECUACIÓN A REALIDAD DE GESTIÓN
FUNCIONAMIENTO:
1.- CONTROL PREVIO:
- EFECTOS SUSPENSIVOS SOLO POR INCUMPLIMIENTO REQUISITOS
BÁSICOS
- OBSERVACIONES SIN EFECTO SUSPENSIVO
2.- CONTROL POSTERIOR:
- INFORME DE FISCALIZACIÓN PLENA SOBRE GRADO DE CUMPLIMIENTO
DE LEGALIDAD (TÉCNICA DE AUDITORÍA) (CIRCULAR IGAE 2/1996, DE 30
DE ABRIL, DE CONTROL FINANCIERO)
3.- INFORME GENERAL DE LA IGAE AL CONSEJO DE MINISTROS:
- RESULTADOS Y PROPUESTAS DE ACTUACIONES
R.B.N
42
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA - FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA -
EXISTENCIA Y ADECUACIÓN
CRÉDITO PRESUPUESTARIO PROPUESTO
LEGALES
GENERALES
(art. 95 LGP)
COMPETENCIA DEL ÓRGANO QUE ACUERDE LA
OBLIGACIÓN O GASTO
REQUISITOS
ESENCIALES
ACUERDO DE
CONSEJO DE
MINISTROS PREVIO
INFORME IGAE
R.B.N
OTROS EXTREMOS DE TRANSCENDENCIA SEGÚN
TIPOS DE GASTOS
43
1/11/99
CONTRATACIÓN PÚBLICA
CONTRATOS ADMINISTRATIVOS
LEGISLACIÓN
AMBITO SUBJETIVO DE LA LCAP
APLICACIÓN INTEGRA DE LA LEY
 LEY 13/1995, DE 18 DE MAYO, DE CONTRATOS DE LAS
ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
 R.D. 390/1996 - DESARROLLO PARCIAL LEY 13/1995
 ADMINISTRACIONES PÚBLICAS
 ORGANISMOS AUTONOMOS DE ELLAS DEPENDIENTES
 RESTANTES ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO:
• CREADAS PARA SATISFACER NECESIDADES DE
INTERES GENERAL NO COMERCIALES O
INDUSTRIALES
• ACTIVIDAD MAYORITARIAMENTE FINANCIADA
POR ADMONES. PÚBLICAS Y OTRAS ENTIDADES
DE DCHO. PÚBLICO O CUYA GESTIÓN SE
SOMETA AL CONTROL DE ESTOS ÚLTIMOS
APLICACIÓN DE CIERTAS
PRESCRIPCIONES DE LA LEY
R.B.N
 ENTIDADES DE DERECHO PÚBLICO NO COMPRENDIDAS
EN EL APARTADO ANTERIOR RESPECTO DE
DETERMINADOS CONTRATOS.
 DETERMINADOS CONTRATOS (ADJUDICADOS POR
CUALQUIER ENTIDAD PÚBLICA O PRIVADA) CUANDO
SEAN SUBVENCIONADOS POR CUALQUIER
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA CON MAS DEL 50% DE SU
IMPORTE
44
1/11/99
FASES DEL PROCEDIMIENTO DE LA CONTRATACIÓN PÚBLICA
ACCIONES
PREPARATORIAS
(EXPEDIENTE DE
CONTRATACIÓN)
 INICIO : Orden del órgano de contratación
 ACTUACIONES TÉCNICAS: Pliego de prescripciones técnicas particulares
 ACTUACIONES JURÍDICO-ADMINISTRATIVAS: Pliego de cláusulas administrativas particulares
• Informado por los Servicios Jurídicos
• Aprobado por órgano de contratación
 ACTUACIONES FINANCIERAS
• Retención de crédito para
financiar el contrato
• Fiscalización previa del
gasto
PROCEDIMIENTO DE
ADJUDICACIÓN
EJECUCIÓN DEL
CONTRATO
PAGO
R.B.N
 PROCEDIMIENTO ABIERTO
 PROCEDIMIENTO RESTRINGIDO
 PROCEDIMIENTO NEGOCIADO
La no existencia de crédito determina al
nulidad de pleno derecho del contrato
• Control de legalidad
• Ejercido por IGAE o Intervenciones
Delegadas
• Fiscalización limitada previa requisitos
ACM 04.07.97
SUBASTA O
CONCURSO
ADJUDICACIÓN DEL CONTRATO
MESA DE CONTRATACIÓN
 DE MANERA TOTAL A LA FINALIZACIÓN DEL CONTRATO
 MEDIANTE ABONOS A BUENA CUENTA (certificaciones de obra, pagos
parciales mensuales)
 ABONOS A CUENTA POR LAS OPERACIONES PREPARATORIAS
(deben asegurarse mediante prestación de garantía)
45
INTERVENCIÓN DE
LA LIQUIDACIÓN DE
GASTO Y DE LA
INVERSIÓN
1/11/99
REVISIONES DE PRECIOS Y MODIFICACIONES DE LOS CONTRATOS
REVISIONES DE
PRECIOS
 PUEDEN APLICARSE A TODO TIPO DE CONTRATOS EXCEPTO AL DE TRABAJOS
ESPECÍFICOS
 SI EL ÓRGANO DE CONTRATACIÓN ESTIMA SU IMPROCEDENCIA DEBERÁ HACERLO
CONSTAR EN EL PCAP
 REQUISITOS
• Que se haya ejecutado el 20% del importe del contrato
• Que hayan transcurrido 6 meses desde su adjudicación
 EL EXPEDIENTE DE GASTO SE SOMETERÁ A FISCALIZACIÓN PREVIA Y SE APROBARÁ
POR EL ÓRGANO DE CONTRATACIÓN
MODIFICACIONES
R.B.N
 SOLO SE PRODUCIRÁN POR RAZONES DE INTERÉS PÚBLICO, DEBIDO A NECESIDADES
NUEVAS O CAUSAS IMPREVISTAS
 DEBERÁ INFORMAR EL CONSEJO DE ESTADO CUANDO LA MODIFICACIÓN, AISLADA O
CONJUNTAMENTE CON ANTERIORES, SUPERE AL 20% DEL PRECIO ORIGINAL DEL
CONTRATO Y ÉSTE SEA IGUAL O SUPERIOR A 1.000 MILLONES.
 DEBEN SER INFORMADAS POR EL SERVICIO JURÍDICO DEL ESTADO.
 POR EL IMPORTE DE LA MODIFICACIÓN DEBERÁ TRAMITARSE UN EXPEDIENTE DE
GASTO QUE SE SOMETE A FISCALIZACIÓN PREVIA.
 EL ÓRGANO DE CONTRATACIÓN APRUEBA EL PROYECTO REFORMADO (APROBACIÓN
DEL PROYECTO Y DEL GASTO)
46
1/11/99
OTRAS CUESTIONES DE INTERES
CONTRATOS MENORES
SE CLASIFICÁN EN FUNCIÓN DE SU CUANTÍA
• Aprobación del gasto
REQUIEREN:
PARTICIPACIÓN DEL
INTERVENTOR EN LAS
MESAS DE
CONTRATACIÓN
 ART. 82 DE LA L.C.A.P.
 LA PRESENCIA DEL INTERVENTOR EN LA MESA DE CONTRATACIÓN
NO LO ES PARA EJERCER LA FUNCIÓN DE INTERVENCIÓN SINO
COMO VOCAL DE ESPECIAL CUALIFICACIÓN TÉCNICA
COMPROBACIÓN
MATERIAL DE LA
INVERSIÓN
• Factura
• En obras: Presupuesto obras
NO SOMETIDOS A
FISCALIZACIÓN PREVIA
 EL ORGANO GESTOR SOLICITA AL INTERVENTOR GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO DESIGNACIÓN DE DELEGADO
CUANDO LA INVERSIÓN EXCEDA DE 5.000.000 DE P.
EN CONTRATOS PLURIANUALES RETENCIÓN ADICIONAL DEL 10% DEL IMPORTE DE ADJUDICACIÓN EN EL
MOMENTO EN QUE SE REALICE ESTA (LEY 50/1998 AÑADE AP. 3 AL ART. 68 LEY 13/95)
R.B.N
47
1/11/99
ACUERDO DE CONSEJO DE MINISTROS 4/7/97. FISCALIZACIÓN
LIMITADA PREVIA EN EXPEDIENTES DE CONTRATOS DE OBRAS
REQUISITOS ADICIONALES
REQUISITOS
BÁSICOS
GENERALES ART.
95.3 TRLGP
- CRÉDITO
ADECUADO Y
SUFICIENTE
- COMPETENCIA
1
OBRA NUEVA
A) Aprobación del Gasto
a) Que existe proyecto informado por la
Oficina de Supervisión de proyectos, si
procede.
b) Que existe pliego de cláusulas Adtivas.
particulares y está informado por el Servicio
Jurídico.
c) Cuando se utilice pliego-tipo de c.a.p.
verificar que el contrato es de naturaleza
análoga al informado por el Servicio
Jurídico.
d) Que existe Acta de Replanteo Previo,
firmada por el Jefe del Servicio
correspondiente.
e) Cuando se proponga como forma de
adjudicación el concurso, comprobar que el
p.c.a.p. establece criterios objetivos para la
adjudicación.
f) Cuando se proponga como procedimiento
de adjudicación el negociado, comprobar
que concurren las circunstancias previstas
en arts. 140 y 141 de L.C.A.P.
B) Compromiso del Gasto
a) Cuando no se adjudique el contrato de
acuerdo con la ppta. formulada por la Mesa
de Contratación, que existe decisión
motivada del órgano de contratación.
b) Cuando el empresario propuesto como
adjudicatario no hubiera presentado en la
licitación la certificación de estar al corriente
de sus obligaciones tributarias y con la S.S.,
según art. 9.3 R.D. 390/96, o esta hubiera
caducado según art. 10.3 comprobar que se
encuentra al corriente de dichas
obligaciones.
c) Conformidad, cuando proceda, de la
clasificación concedida al contratista que se
propone como adjudicatario con la exigida
en el p.c.a.p.
R.B.N
2
MODIFICADOS
a)Que existe
proyecto
informado por la
Oficina de
Supervisión de
Proyectos, si
procede.
b) Que existe
informe del
Servicio Jurídico,
y en su caso del
Consejo de
Estado.
c) Que existe
Acta de
Replanteo
Previo, firmada
por el Jefe del
Servicio
correspondiente
3
OBRAS ACCESO
Y
COMPLEMENT.
a) Que existe
proyecto
informado por la
Oficina de
Supervisión de
Proyectos, si
procede.
b) En el caso de
que la obra
accesoria o
complementaria
supere el 20% del
precio del contrato
en el momento de
la aprobación de
dicha obra
accesoria o
complementaria o
sin superarlo, se
adjudique a
contratista
diferente del de la
principal, el
expediente deberá
cumplir requisitos
previstos para la
obra nueva.
c) Que existe Acta
de Replanteo
Previo, firmada
por el Jefe del
Servicio
correspondiente.
4
REVISIÓN
PRECIOS
5
CERTIFICAC.
DE OBRA
Aprobación
Gasto
a) Que existe la
certificación
autorizada por el
facultativo Director de
la obra y con la
conformidad del
órgano de
contratación
correspondiente.
Que se
cumplen los
requisitos
exigidos por
el art. 104.1
de la
L.C.A.P. y
que no está
expresamente
excluida la
posibilidad
de revisión
de precios
por el
p.c.a.p.
b) Para la primera
certificación, que está
constituida la garantía
definitiva.
c) En caso de
efectuarse anticipos
de los previstos en el
art. 145.2 L.C.A.P.
comprobar que se ha
prestado la garantía
exigida.
d) Que se aporte
factura por la empresa
adjudicataria de
acuerdo con lo
previsto en el R.D.
2402/1985, 18 de
diciembre, sobre
obligación de expedir
factura por
empresarios y
profesionales.
e) Cuando la
certificación de obra
incluya revisión de
precios, para su
abono, comprobar que
se cumplen los
requisitos exigidos art.
104.2 L.C.A.P. y que
no esta expresamente
excluida la posibilidad
de revisión en el
p.c.a.p.
48
CLÁUSULAS
GENERALES
6
LIQUIDACIÓN
a) Que existe
informe de la
Oficina de
Supervisión de
Proyectos, si
procede.
b) Que se
acompaña
certificación o acta
de conformidad de
la recepción de la
obra.
c) Cuando se
incluya revisión de
precios, para su
abono, comprobar
que se cumplen los
requisitos exigidos
art. 104.1 L.C.A.P.
y que no esta
expresamente
excluida la
posibilidad de
revisión en el
p.c.a.p.
d) Que se aporte
factura por la
empresa
adjudicataria de
acuerdo con lo
previsto en el r.d.
2402/1985, 18
diciembre, sobre
obligación de
expedir factura por
empresarios y
profesionales.
7
PAGO INTER.
DE DEMORA
8
INDEMNIZ. A FAVOR
CONTRATISTA
9
EJECUCIÓN OBRAS
POR LA ADMÓN
Que existe
informe del
Servicio Jurídico.
a) Que existe informe
del Servicio Jurídico.
a) Que existe proyecto
informado por la Oficina
de Supervisión de
Proyectos, si procede.
b) Que existe informe
técnico.
b) Que existe acta de
replanteo previo firmada
por el Jefe del Servicio
correspondiente.
1.- La competencia del órgano de
contratación cuando dicho órgano no
tenga atribuida la facultad para la
aprobación de los gastos de que se
trate.
2.- Cuando de los informes
preceptivos, a que hace referencia los
diferentes apartados de este Acuerdo,
se dedujera que se han omitido
requisitos o trámites que sean
esenciales o que la continuación de la
gestión administrativa pudiera causar
quebrantos económicos al Tesoro
Público o a un tercero, se procederá al
examen exhaustivo del documento o
documentos objeto del informe y si a
juicio del interventor, se dan las
mencionadas circunstancias, habrá de
actuar conforme a lo preceptuado en el
art. 96 L.G.P.
3.- En los expedientes de
reconocimiento de obligaciones deberá
comprobarse que responden a gastos
aprobados y fiscalizados
favorablemente.
4.- La existencia de autorización del
Consejo de Ministros en los supuestos
que, conforme art. 12.2 de la L.C.A.P.
lo requiera.
5.- La existencia de autorización del
titular del Departamento Ministerial en
los supuestos que, conforme art. 12.1
de la L.C.A.P. lo requiera.
1/11/99
GASTOS DE PERSONAL
CONTRAPARTIDA ECONÓMICA DE LA RELACIÓN ESTATUTARIA O CONTRACTUAL QUE EXISTE ENTRE EL
ESTADO Y LOS EMPLEADOS PÚBLICOS
RECOGIDOS EN EL CAPÍTULO I DE LOS PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO
CARACTERÍSTICAS
GESTIÓN GASTOS
PERSONAL EN
ACTIVO
 FIJADOS POR LEY
 INCLUYEN LAS REMUNERACIONES DEL PERSONAL ACTIVO Y LOS DERECHOS PASIVOS
DE LOS JUBILADOS
INSTRUCCIONES PARA SU CONFECCIÓN
Y
 AUTORIZACIÓN Y COMPROMISO
ESTRUCTURA
• Cuerpo de nómina
 RECONOCIMIENTO
NOMINA 
(Orden 30/07/92)
• Resúmenes
DE LA OBLIGACIÓN
• Estados justificativos
• Transferencia
 PAGO  MEDIOS DE PAGO
• Cheque nominativo
 JUSTIFICACIÓN
 CONTROL
R.B.N
• Relación autorizada de transferencias efectuadas y devueltas.
• Relación autorizada de cheques emitidos y cheques devueltos.
• Certificación de la entidad bancaria de las transferencias
efectuadas por las retenciones practicadas en nómina.
• Carta de pago de los reintegros en nómina.
Intervención Delegada en el Departamento u Organismo Autónomo o en
la Caja Pagadora
49
1/11/99
GASTOS DE PERSONAL
CONTROL SEGÚN LAS FASES DE GESTIÓN
DISPOSICIÓN

INTERVENCIÓN
DELEGADA EN
DEPARTAMENTO U O.A.
 EXISTENCIA DE CRÉDITO ADECUADO Y SUFICIENTE
 AUTORIZACIÓN POR ÓRGANO COMPETENTE  CRUCIAL EN
 FISCALIZACIÓN PREVIA DE LAS PROPUESTA DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL LABORAL
(FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA A.C.M. 04.07.97):
• Fijo
• Eventual
• Eventual con cargo a inversiones
• para prestar servicios en el extranjero
RECONOCIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓN

INTERVENCIÓN
DELEGADA EN
DEPARTAMENTO U O.A.
APLICACIÓN MATERIAL
DE FONDOS

INTERVENCIÓN
DELEGADA EN EL
CENTRO DE LA CAJA
PAGADORA
R.B.N
• Productividad
• Gratificaciones
• Fijo
• Eventual
 FISCALIZACIÓN DE LA NÓMINA (FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA A.C.M. 04.07.97)
• Crédito adecuado y suficiente
• Obligación generada por órgano competente
• Requisitos adicionales A.C.M. 04.07.97.
 CORRESPONDENCIA ENTRE EL MANDAMIENTO DE PAGO Y EL DETALLE DE LA NÓMINA Y
PAGO EFECTUADOS POR EL HABILITADO
50
1/11/99
FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA - ÁREA DE GASTO DE
PERSONAL - REQUISITOS ADICIONALES A.C.M. 04.07.97
REQUISITOS BÁSICOS
GENERALES:
ART. 95.3 TRLGP
CLÁUSULAS
GENERALES
REQUISITOS ADICIONALES
1
PERSONAL
- CRÉDITO ADECUADO Y SUFICIENTE
- COMPETENCIA
1.- Propuesta de contratación de personal laboral fijo.
a.- Certificado acreditativo, expedido por órgano competente, de que los puestos a cubrir figuran en relaciones o catálogos de puestos de
trabajo y están vacantes.
b.- Publicidad de la convocatoria en el B.O.E. en los términos establecidos en el art. 29 del R.D. 364/1995, de 10 de marzo.
c.- Acreditación de los resultados del proceso selectivo expedida por el órgano competente.
2.- Propuesta de contratación de personal laboral eventual
a.- Autorización conjunta de los Ministerios de E. y H. y Ad. Pbcas.
b.- Haber cumplimentado los criterios de selección establecidos por el MAP en los términos del R.D. 364/1995
c.- Acreditación resultados del proceso selectivo expedida por el órgano competente.
d.- Adecuación del contratos a la normativa vigente.
e.- Personal con cargo a inversiones: Que existe informe del Servicio Jurídico sobre la modalidad de contratación temporal utilizada y
sobre la observancia en las cláusulas del contrato de los requisitos y formalidades exigidas por la legislación laboral.
f.- Que las retribuciones que se señalen en el contrato se ajustan al Convenio Colectivo aplicable, si se trata de contrato al margen del
convenio, que exista autorización de los ministerios de E. y H. y Ad. Pbcas.
3.- Propuesta de contratación de personal laboral para prestar servicio en el extranjero.
La existencia de certificado expedido por el órgano competente en el que se determine:
a.- La normativa nacional o extranjera que regula la constitución y efectos del contrato, así como la categoría profesional de los
trabajadores. Si esta normativa fuese la nacional, se comprobará adicionalmente:
Personal laboral fijo: Requisitos previstos en puntos a) y d) del número 1 anterior.
Personal laboral eventual: Requisitos previstos en puntos a) y d) del número 2 anterior.
1.- La competencia del órgano de contratación, del concedente de la
subvención, cuando dicho órgano no tenga atribuida la facultad para la
aprobación de los gastos de que se trate.
2.- Cuando de los informes preceptivos, a que hace referencia los
diferentes apartados de este Acuerdo, se dedujera que se han omitido
requisitos o trámites que sean esenciales o que la continuación de la
gestión administrativa pudiera causar quebrantos económicos al
Tesoro Público o a un tercero, se procederá al examen exhaustivo del
documento o documentos objeto del informe y si a juicio del
interventor, se dan las mencionadas circunstancias, habrá de actuar
conforme a lo preceptuado en el art. 96 L.G.P.
3.- En los expedientes de reconocimiento de obligaciones deberá
comprobarse que responden a gastos aprobados y fiscalizados
favorablemente.
4.- La existencia de autorización del Consejo de Ministros en los
supuestos que, conforme art. 12.2 de la L.C.A.P. lo requiera.
5.- La existencia de autorización del titular del Departamento Ministerial
en los supuestos que, conforme art. 12.1 de la L.C.A.P. lo requiera.
4.- Prórroga de contratos laborales - Se verificará además de los requisitos a) y b) del apartado primero (requisitos básicos generales) que
la duración no supere el plazo previsto en la legislación vigente.
NOMINAS
a.- Que están firmadas por el habilitado y se proponen para su autorización al órgano competente.
b.- En las de carácter ordinario y las unificadas de periodo mensual, comprobación aritmética, efectuando el cuadre del total de la nómina
con el que resulte del mes anterior más la suma algebraica de las variaciones incluidas en la nómina del mes de que se trate.
c) Justificación documental limitada a los siguientes supuestos de alta y variación:
1.- Altos cargos: Copia acuerdo de nombramiento o documento en el que se indique la fecha de su publicación oficial, diligencia toma de
posesión y verificación de retribuciones.
2.- Personal estatutario de nuevo ingreso: Acuerdo de nombramiento, diligencia de toma de posesión y verificación de retribuciones de
acuerdo con grupo y puesto de trabajo.
3.- Personal laboral de nuevo ingreso: Copia del plan o del contrato sobre el que fue ejercida la fiscalización previa del gasto.
4.- El resto de obligaciones reflejadas en la nómina así como los actos que los generen serán objeto de comprobación posterior.
R.B.N
51
1/11/99
GASTOS DE SUBVENCIONES Y AYUDAS PÚBLICAS
CARACTERÍSTICAS
CLASES
R.B.N
 SON FONDOS PÚBLICOS CONSIGNADOS EN EL PRESUPUESTO
 CONSTITUYEN UN GASTO PÚBLICO
 SE ATRIBUYEN A FONDO PERDIDO POR LO QUE EXISTE UN DESPLAZAMIENTO REAL DE
LA TITULARIDAD DE LOS BIENES
 ESTÁN AFECTADOS AL CUMPLIMIENTO DE UN FIN
 PREPAGABLES
 POSTPAGABLES
EXPEDIENTE DE
GASTO
 PROPUESTA DE CONCESIÓN CON DESIGNACIÓN DEL BENEFICIARIO Y EN SU CASO DE LA
ENTIDAD COLABORADORA
 CERTIFICADO DE EXISTENCIA DE CRÉDITO
 LOS DEMAS REQUISITOS ESTABLECIDOS POR LA NORMATIVA PROPIA DE LA
SUBVENCIÓN
 FISCALIZACIÓN DEL GASTO FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA A.C.M. 04.07.97
 APROBACIÓN DE LA PROPUESTA
RECONOCIMIENTO
DE LA OBLIGACIÓN
 CUMPLIMIENTO DEL FIN EN LOS POSTPAGABLES
 INTERVENCIÓN DE LA LIQUIDACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
 EN LOS PREPAGABLES EL CUMPLIMIENTO DEL FIN SE COMPRUEBA DESPUÉS DEL PAGO
EN CONTROL FINANCIERO
52
1/11/99
FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA - ÁREA DE GASTO DE
SUBVENCIONES - REQUISITOS ADICIONALES A.C.M. 04.07.97
REQUISITOS BÁSICOS
GENERALES:
ART. 95.3 TRLGP
CLÁUSULAS
GENERALES
REQUISITOS ADICIONALES
2
SUBVENCIONES
- CRÉDITO ADECUADO Y SUFICIENTE
- COMPETENCIA
1.- Subvenciones en general.
A..- Autorización del gasto y acuerdo de concesión:
Que, en su caso, las bases reguladoras de la concesión han sido informadas por el Servicio Jurídico y publicadas en el B.O.E.
B.- Reconocimiento de obligaciones:
a.- Si las bases reguladoras prevén la existencia de garantías (s/art. 81.6 a) del TRLGP) que se acredita su existencia.
b.- En el caso de subvenciones ex-post., certificación expedida por el órgano concedente acreditativa del cumplimiento de los fines que
justifican su concesión.
c.- Acreditación, por el beneficiario, de estar al corriente de sus obligaciones tributarias y frente a la Seguridad Social.
2.- Para determinadas subvenciones.
2.1.- Para fines de interés social derivadas de la asignación tributaria del IRPF:
A) Autorización del gasto y acuerdo de concesión, además de la citada en el punto 1.A:
Que la organización o entidad beneficiaria está legalmente constituida, carece de fin de lucro y tiene como fin institucional primordial la
realización de las actividades de interés social subvencionadas.
Que existe la propuesta para su concesión por parte de la Comisión designada al efecto por el órgano convocante.
B) Reconocimiento de obligaciones:
Las citadas en los apartados b) y c) del Punto 1B):
2.2.- Primas a la construcción naval:
A) Autorización del gasto y acuerdo de concesión, además de la citada en el punto 1A):
Que los beneficiarios reúnen los requisitos exigidos en el artículo 1.1 del Reglamento de Primas y Financiación a la Construcción Naval
(R.P.F.C.N.), aprobado por la O.M. de Industria y Energía de 26-09-1994.
Que existe informe de la Gerencia del Sector Naval.
B) Reconocimiento de obligaciones, además de la citada en el punto 1B) c):
Que se aporta la documentación justificativa correspondiente a cada abono requerida en el artículo 9 del R.P.F.C.N. citado.
2.3.- Subvenciones correspondientes al Plan nacional de Formación e Inserción Profesional.
2.3.1.- Para las ayudas a alumnos y profesores se verificará lo establecido con carácter general en el punto 1A) y B) con excepción de lo
establecido en el punto 1B) apartados a) y c).
2.3.2.- Para las subvenciones a los centros colaboradores.
A) Autorización del gasto y acuerdo de concesión, además de la citada en el punto 1A).
Que los beneficiarios están autorizados por el órgano competente par a funcionar como órgano colaborador.
B) Reconocimiento de obligaciones.
Los establecidos para las subvenciones en general (punto 1B).
R.B.N
53
1.- La competencia del órgano de contratación, del concedente de la
subvención, cuando dicho órgano no tenga atribuida la facultad para la
aprobación de los gastos de que se trate.
2.- Cuando de los informes preceptivos, a que hace referencia los
diferentes apartados de este Acuerdo, se dedujera que se han omitido
requisitos o trámites que sean esenciales o que la continuación de la
gestión administrativa pudiera causar quebrantos económicos al
Tesoro Público o a un tercero, se procederá al examen exhaustivo del
documento o documentos objeto del informe y si a juicio del
interventor, se dan las mencionadas circunstancias, habrá de actuar
conforme a lo preceptuado en el art. 96 L.G.P.
3.- En los expedientes de reconocimiento de obligaciones deberá
comprobarse que responden a gastos aprobados y fiscalizados
favorablemente.
4.- La existencia de autorización del Consejo de Ministros en los
supuestos que, conforme art. 12.2 de la L.C.A.P. lo requiera.
5.- La existencia de autorización del titular del Departamento Ministerial
en los supuestos que, conforme art. 12.1 de la L.C.A.P. lo requiera.
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA - PROCEDIMIENTO EN CASO DE
OMISIÓN DE INTERVENCIÓN -
OBJETO:
APROBACIÓN DE GASTOS ADQUIRIDOS SIN FISCALIZACIÓN
PREVIA
INICIO:
INFORME INTERVENTOR DELEGADO - SUSPENSIÓN DE LA
LIQUIDACIÓN O DEL PAGO
RESULTADO:
EFECTIVIDAD DEL GASTO (PAGO)
COMPETENTE:
CONSEJO DE MINISTROS - INFORME PREVIO IGAE
NATURALEZA:
MECANISMO DE SEGURIDAD DEL FUNCIONAMIENTO DEL
CONTROL PREVIO
CONSEJO DE MINISTROS:
R.B.N
54
VÉRTICE LÍNEA DE CONTROL Y
GESTIÓN
1/11/99
FUNCIÓN INTERVENTORA - CONTROL POSTERIOR -
- CONTROL POSTERIOR (COMPLEMENTO
FISCALIZACIÓN LIMITADA PREVIA) (ART.
95.5 T.R.L.G.P.)
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
- CONTROL POSTERIOR INGRESOS (ART. 95.6
T.R.L.G.P.)
CONTROL FINANCIERO PERMANENTE
- CONTROL POSTERIOR DE LOS GASTOS
REALIZADOS POR EL PROCEDIMIENTO DE
PAGOS A JUSTIFICAR Y ANTICIPO DE CAJA
FIJA
R.B.N
55
1/11/99
PAGOS A JUSTIFICAR
JUSTIFICACIÓN DEL
LIBRAMIENTO DE FONDOS
4
FACTURAS
CENTRO
GESTOR
CAJA
PAGADORA
3
ACREEDOR
GASTOS
5
1
LIBRAMIENTO A
JUSTIFICAR
RECEPCIÓN Y EXAMEN
DE LA CTA. JUSTIFICATIVA
R.B.N
D.G. TESORO Y P.
FINANCIERA
6
INTERVENCIÓN DE
LA CUENTA
56
2
7
ORDEN DE PAGO
DEL LIBRAMIENTO
APROBACIÓN DE LA
CUENTA
TRIBUNAL
DE
CUENTAS
1/11/99