Transcript koszty_i_przychody_prog_67653
Slide 1
Przychody i koszty
w przedsiębiorstwie
Marża, zysk, cena.
Slide 2
W nowo powstających podmiotach gospodarczych
planowanie finansowe należy podzielić na dwie fazy:
1.faza inwestycyjna – od pomysłu na biznes do
pierwszej sprzedaży,
1.faza bieżącej działalności.
Slide 3
Przygotowanie zestawienia nakładów i źródeł finansowania
pozwala:
-określić wszystkie potencjalne koszty przygotowania do
uruchomienia działalności gospodarczej
- określa wielkość ewentualnego zewnętrznego źródła
finansowania (np. w postaci kredytu bankowego na
rachunku)
Slide 4
SEZONOWOŚĆ W DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ
Slide 5
Wynik finansowy
Celem przedsiębiorstwa jest osiąganie wymiernych
korzyści ekonomicznych, a podstawową miarą oceny
działalności firmy jest jej wynik finansowy.
Wynik finansowy przedsiębiorstwa to różnica
pomiędzy przychodami ze sprzedaży,
a kosztami ich uzyskania.
Z=P-K
Slide 6
Koszty działalności
Koszty stałe
Koszty ponoszone bez względu na
wielkość produkcji lub sprzedaży.
IM WIĘKSZY OBRÓT, TYM KORZYSTNIEJSZY
ROZKŁAD WIĘKSZOŚCI SKŁADNIKÓW
KOSZTÓW STAŁYCH W CENIE JEDNOSTKI
PRODUKTU LUB USŁUGI !!!
Slide 7
Zwiększają
działalności
sprzedaży.
Koszty
zmienne
się
wraz
ze
wzrostem
produkcyjnej usługowej i
Tempo wzrostu kosztów zmiennych może
postępować proporcjonalnie do wzrostu
sprzedaży.
Jeżeli postępuje wolniej - koszty zmienne
degresywne,
a jeżeli szybciej - koszty
zmienne progresywne.
Slide 8
Koszty zmienne są trudno sterowalne.
Zmiana poziomu kosztów zmiennych zależy od
strategicznych decyzji przedsiębiorcy
(np. zmiana dostawcy materiałów itp.)
Slide 9
Przychody przedsiębiorstwa
To wartość sprzedanych przez firmę towarów i
usług.
Wielkość uzyskanego przychodu zależy od
wielkości sprzedaży i od poziomu cen.
Wzrost cen lub wzrost ilości sprzedanych
produktów wywoła wzrost przychodów z
prowadzonej działalności gospodarczej
Slide 10
Do przychodów przedsiębiorca zalicza również:
-wpływy ze sprzedaży składników majątku trwałego (w
przypadku, gdy nie są już przydatne w dalszej
działalności)
-odsetki otrzymane z udzielonych pożyczek lub lokat
bankowych
Slide 11
Próg rentowności
Zależność pomiędzy dynamiką sprzedaży
i łącznych kosztów działalności można przedstawić
graficznie, wyznaczając
próg zysku oraz obszary zysku operacyjnego.
Slide 12
Próg zysku
Wartość
w mln zł
obszar zysków
próg zysku
obszar
strat
sprzedaż
Koszty
zmienne
Koszty stałe
Koszty całkowite
Ilość sprzedanych towarów i usług
Slide 13
Próg zysku - oznacza minimalną sumę
przychodów oraz ilości produkcji, przy której
następuje ich zrównanie z kosztami całkowitymi,
zatem dopiero po jej przekroczeniu zaczyna
powstawać zysk.
Slide 14
Ilościowy próg rentowności informuje ile sztuk
produktu należy sprzedać, aby pokryć koszty stałe.
Próg
rentowności
=
Suma kosztów stałych
(jednostkowa cena - jednostkowy koszt)
sprzedaży
zmienny
Slide 15
Przykład
Przedsiębiorstwo zamierza uruchomić produkcję wyrobu,
co będzie wymagało poniesienie kosztów stałych w
wysokości 100.000zł, dzięki czemu będzie możliwość
wytwarzania max. corocznie 60.000 sztuk nowych
wyrobów.
Przewidywane koszty zmienne na jednostkę wyrobu
wynoszą 7 zł, a cena sprzedaży 12 zł.
Na jaki zysk może liczyć przedsiębiorstwo po
przekroczeniu ilości produkcji i sprzedaży?
Slide 16
Koszt a zysk
Związki pomiędzy zmianami wielkości sprzedaży i zysku
nie są proporcjonalne, ponieważ w określonych
granicach posiadanej zdolności wytwórczej lub
usługowej poziom kosztów stałych utrzymuje się na
niezmienionym poziomie – bez względu na poziom
sprzedaży.
Slide 17
Koszt a zysk
Im większy jest poziom kosztów stałych w danych
granicach zdolności wytwórczej lub usługowej, tym
ostrzejsze różnice występują między przyrostem
sprzedaży i towarzyszącego jej przyrostu zysku.
Slide 18
Dźwignia operacyjna
Istnieje jednak określona skala elastyczności między
zmianami zysku operacyjnego i sprzedaży, którą można
określić mianem
dźwigni operacyjnej.
Slide 19
Dźwignia operacyjna
Procent przyrostu zysku operacyjnego
Przyrost przychodów ze sprzedaży
Skalę dźwigni operacyjnej wyraża relacja
procentowej zmiany zysku operacyjnego
tj. przed odliczeniem płaconych odsetek
od obcych kapitałów i przyrostu przychodów ze
sprzedaży.
Slide 20
Skala
dźwigni =
operacyjnej
Sprzedaż w
okresie
wyjściowym
-
Suma kosztów
zmiennych w okresie
wyjściowym
Zysk operacyjny w okresie wyjściowym
Slide 21
Przykład
Wartość sprzedaży przedsiębiorstwa „Irys” w okresie
wyjściowym stanowiła 500.000 zł, koszty zmienne
wynosiły 250.000 zł, a koszty stałe 90.000 zł. Zysk
operacyjny wynosił w okresie wyjściowym 110.000 zł.
Właściciel przewiduje wzrost sprzedaży swoich produktów
w stosunku do okresu wyjściowego o 8%.
Ile będzie wynosił zysk operacyjny?
Slide 22
Dźwignia finansowa
Zysk operacyjny nie uwzględnia ponoszonych przez firmę
kosztów finansowych z tytułu wykorzystywania obcych
kapitałów (np. odsetki od kredytów).
Po potrąceniu kosztów finansowych formuje się zysk
brutto.
Relacje pomiędzy zyskiem operacyjnym i zyskiem brutto
(marżą zysku) obrazuje dźwignia finansowa.
Slide 23
Dźwignia finansowa
ZYSK OPERACYJNY
ZYSK BRUTTO
Slide 24
Dźwignia łączna
DŹWIGNIA
OPERACYJNA
X
DŹWIGNIA
FINANSOWA
Slide 25
Dźwignia finansowa a operacyjna
Wykorzystanie w toku planowania zysków
wskaźników dźwigni operacyjnej, finansowej
czy łącznej daje dobre rezultaty, pod
warunkiem, że nie ulegają istotnym zmianom
przede wszystkim struktura sprzedaży, czy
udział kosztów zmiennych w jej łącznej
wielkości.
Slide 26
Znaczenie popytu
Czy przy danej cenie popyt na dobra i usługi jest na tyle
elastyczny, że obniżenie ceny doprowadzi do wzrostu
popytu na tyle, że pokryje ewentualną stratę spowodowaną
niższą ceną jednostkową i zwiększy tym samy marżę zysku?
Slide 27
Czy może odwrotnie?
Elastyczność popytu jest na tyle wysoka, że spokojnie
można podnieść ceny bez obawy o istotny spadek ilości
sprzedawanych produktów?
Slide 28
Marża zysku
(zysk brutto)
Marże zysku należy wyliczać indywidualnie dla
pojedynczego produktu, usługi lub klienta,
ponieważ wyliczanie marż zysku na całym obrocie
firmy lub na innych danych sumarycznych nie oddaje
realnego stanu, a tym samym nie daje możliwości
zarządczych dla firmy.
Slide 29
Warunki określania marży zysku
Każdy przedsiębiorca powinien dysponować szczegółowym
rachunkiem marży zysku dopasowanym odpowiednio do rodzaju
i specyfiki swojej działalności
Analiza i rachunek marż zysku powinien być prowadzony w
sposób ciągły i porównywalny w czasie
Przedsiębiorca powinien dokładnie przemyśleć konstrukcję
marży zysku, tak aby odpowiadała ona rzeczywistości
Slide 30
Rola zysku
Bezpośrednim celem wypracowania marż zysku
w każdym przedsiębiorstwie jest pokrywanie
kosztów działalności oraz wygenerowanie
nadwyżki finansowej, czyli zysku
Slide 31
Przychody a marża zysku
Dane dotyczące przychodów należy uzyskać
przez przemnożenie ceny sprzedaży przez
wolumen sprzedaży indywidualnie dla
każdego klienta, produktu, usługi.
Slide 32
Kalkulacja marż zysku
Przedsiębiorca ma gwarancję, że nie obciąża pozycji
rentownych w swoim portfelu stratami ponoszonymi na
pozycjach nierentownych i odwrotnie - nie zakłamie strat na
nierentownych produktach (usługach), czy klientach poprzez
nieprawidłowe przydzielenie im przychodów lub kosztów.
Slide 33
Ryzyko
integralna część każdej działalności gospodarczej bez
względu na wielkość przedsiębiorstwa, rodzaj
prowadzonej działalności i obszar działania.
Slide 34
Zysk a ryzyko
Z punktu widzenia kalkulacji marży zysku
element ryzyka jest najtrudniejszy do
uwzględnienia, ponieważ w zależności od
profilu i specyfiki działalności gospodarczej
może ono przybierać różne formy.
Slide 35
RYZYKO
ZMNIEJSZAJĄCE
PRZYCHÓD
RYZYKO
ZWIĘKSZAJĄCE KOSZTY
Slide 36
Ryzyka zmniejszające przychód
Ryzyko kredytowe, czyli ryzyko braku zapłaty za
sprzedane towary i usługi.
Oszacowanie i uwzględnienie ryzyka w kalkulacjach
rentowności, a nawet w cenie produktu i usługi.
Podział odbiorców przedsiębiorstwa na podmioty o
różnym stopniu ryzyka kredytowego i stosowanie
wobec różnych grup odbiorców zróżnicowane
parametry cenowe.
Slide 37
Ryzyka zmniejszające przychód
Zwrot otrzymanego towaru - towar nie został faktycznie
sprzedany, czyli przedsiębiorstwo nie zarobiło swojej
marży.
Powyższe ryzyka należy uwzględnić w przyszłych przychodach
przedsiębiorstwa w przypadku prognoz i planów finansowych,
poprzez zastosowanie rzeczywistej wiedzy na temat braku spłat
należności i skali zwrotów towaru w przeszłości.
Slide 38
Ryzyka zwiększające koszty
RYZYKA RYNKOWE
ryzyko stopy procentowej
ryzyko walutowe
Slide 39
Ryzyko stopy procentowej
- dotyczy przede wszystkim finansowania produktów lub
usług i występuje w sytuacji, gdy możliwe jest
bezpośrednie przypisanie do konkretnego produktu lub
usługi zewnętrznego źródła finansowania (np. kredyt).
Slide 40
Ryzyko walutowe dotyczy zarówno przychodów ze
sprzedaży, jak i kosztów, jeżeli którakolwiek z tych
operacji (lub obie) są rozliczane w obcej walucie.
Upraszczając, ryzyko walutowe to możliwość poniesienia
strat na skutek fluktuacji kursów walutowych.
Slide 41
KALKULACJA CENY
C
E
N
A
VAT
Niesterowalny
ZYSK BRUTTO
Całkowicie lub
w dużej mierze
sterowalne
KOSZTY STAŁE
KOSZTY ZMIENNE
Słabo sterowalne
Slide 42
Sukces w biznesie
„Sukces w handlu oznacza duży obrót, który jest
bardziej prawdopodobny przy małej marży zysku.”
Slide 43
Marża przedsiębiorcy
Przedsiębiorca prowadzący unikalny,
specjalistyczny biznes, który oferuje swoim
klientom dużą i poszukiwaną jakość może stosować
„dowolną” marżę.
Chociaż z drugiej strony nie może jednak dopuścić
do utraty wizerunku oferując nagle względnie tanio
lub co jest jeszcze gorszym rozwiązaniem obniża
cenę towaru, który się nie sprzedaje.
Przychody i koszty
w przedsiębiorstwie
Marża, zysk, cena.
Slide 2
W nowo powstających podmiotach gospodarczych
planowanie finansowe należy podzielić na dwie fazy:
1.faza inwestycyjna – od pomysłu na biznes do
pierwszej sprzedaży,
1.faza bieżącej działalności.
Slide 3
Przygotowanie zestawienia nakładów i źródeł finansowania
pozwala:
-określić wszystkie potencjalne koszty przygotowania do
uruchomienia działalności gospodarczej
- określa wielkość ewentualnego zewnętrznego źródła
finansowania (np. w postaci kredytu bankowego na
rachunku)
Slide 4
SEZONOWOŚĆ W DZIAŁALNOŚCI
GOSPODARCZEJ
Slide 5
Wynik finansowy
Celem przedsiębiorstwa jest osiąganie wymiernych
korzyści ekonomicznych, a podstawową miarą oceny
działalności firmy jest jej wynik finansowy.
Wynik finansowy przedsiębiorstwa to różnica
pomiędzy przychodami ze sprzedaży,
a kosztami ich uzyskania.
Z=P-K
Slide 6
Koszty działalności
Koszty stałe
Koszty ponoszone bez względu na
wielkość produkcji lub sprzedaży.
IM WIĘKSZY OBRÓT, TYM KORZYSTNIEJSZY
ROZKŁAD WIĘKSZOŚCI SKŁADNIKÓW
KOSZTÓW STAŁYCH W CENIE JEDNOSTKI
PRODUKTU LUB USŁUGI !!!
Slide 7
Zwiększają
działalności
sprzedaży.
Koszty
zmienne
się
wraz
ze
wzrostem
produkcyjnej usługowej i
Tempo wzrostu kosztów zmiennych może
postępować proporcjonalnie do wzrostu
sprzedaży.
Jeżeli postępuje wolniej - koszty zmienne
degresywne,
a jeżeli szybciej - koszty
zmienne progresywne.
Slide 8
Koszty zmienne są trudno sterowalne.
Zmiana poziomu kosztów zmiennych zależy od
strategicznych decyzji przedsiębiorcy
(np. zmiana dostawcy materiałów itp.)
Slide 9
Przychody przedsiębiorstwa
To wartość sprzedanych przez firmę towarów i
usług.
Wielkość uzyskanego przychodu zależy od
wielkości sprzedaży i od poziomu cen.
Wzrost cen lub wzrost ilości sprzedanych
produktów wywoła wzrost przychodów z
prowadzonej działalności gospodarczej
Slide 10
Do przychodów przedsiębiorca zalicza również:
-wpływy ze sprzedaży składników majątku trwałego (w
przypadku, gdy nie są już przydatne w dalszej
działalności)
-odsetki otrzymane z udzielonych pożyczek lub lokat
bankowych
Slide 11
Próg rentowności
Zależność pomiędzy dynamiką sprzedaży
i łącznych kosztów działalności można przedstawić
graficznie, wyznaczając
próg zysku oraz obszary zysku operacyjnego.
Slide 12
Próg zysku
Wartość
w mln zł
obszar zysków
próg zysku
obszar
strat
sprzedaż
Koszty
zmienne
Koszty stałe
Koszty całkowite
Ilość sprzedanych towarów i usług
Slide 13
Próg zysku - oznacza minimalną sumę
przychodów oraz ilości produkcji, przy której
następuje ich zrównanie z kosztami całkowitymi,
zatem dopiero po jej przekroczeniu zaczyna
powstawać zysk.
Slide 14
Ilościowy próg rentowności informuje ile sztuk
produktu należy sprzedać, aby pokryć koszty stałe.
Próg
rentowności
=
Suma kosztów stałych
(jednostkowa cena - jednostkowy koszt)
sprzedaży
zmienny
Slide 15
Przykład
Przedsiębiorstwo zamierza uruchomić produkcję wyrobu,
co będzie wymagało poniesienie kosztów stałych w
wysokości 100.000zł, dzięki czemu będzie możliwość
wytwarzania max. corocznie 60.000 sztuk nowych
wyrobów.
Przewidywane koszty zmienne na jednostkę wyrobu
wynoszą 7 zł, a cena sprzedaży 12 zł.
Na jaki zysk może liczyć przedsiębiorstwo po
przekroczeniu ilości produkcji i sprzedaży?
Slide 16
Koszt a zysk
Związki pomiędzy zmianami wielkości sprzedaży i zysku
nie są proporcjonalne, ponieważ w określonych
granicach posiadanej zdolności wytwórczej lub
usługowej poziom kosztów stałych utrzymuje się na
niezmienionym poziomie – bez względu na poziom
sprzedaży.
Slide 17
Koszt a zysk
Im większy jest poziom kosztów stałych w danych
granicach zdolności wytwórczej lub usługowej, tym
ostrzejsze różnice występują między przyrostem
sprzedaży i towarzyszącego jej przyrostu zysku.
Slide 18
Dźwignia operacyjna
Istnieje jednak określona skala elastyczności między
zmianami zysku operacyjnego i sprzedaży, którą można
określić mianem
dźwigni operacyjnej.
Slide 19
Dźwignia operacyjna
Procent przyrostu zysku operacyjnego
Przyrost przychodów ze sprzedaży
Skalę dźwigni operacyjnej wyraża relacja
procentowej zmiany zysku operacyjnego
tj. przed odliczeniem płaconych odsetek
od obcych kapitałów i przyrostu przychodów ze
sprzedaży.
Slide 20
Skala
dźwigni =
operacyjnej
Sprzedaż w
okresie
wyjściowym
-
Suma kosztów
zmiennych w okresie
wyjściowym
Zysk operacyjny w okresie wyjściowym
Slide 21
Przykład
Wartość sprzedaży przedsiębiorstwa „Irys” w okresie
wyjściowym stanowiła 500.000 zł, koszty zmienne
wynosiły 250.000 zł, a koszty stałe 90.000 zł. Zysk
operacyjny wynosił w okresie wyjściowym 110.000 zł.
Właściciel przewiduje wzrost sprzedaży swoich produktów
w stosunku do okresu wyjściowego o 8%.
Ile będzie wynosił zysk operacyjny?
Slide 22
Dźwignia finansowa
Zysk operacyjny nie uwzględnia ponoszonych przez firmę
kosztów finansowych z tytułu wykorzystywania obcych
kapitałów (np. odsetki od kredytów).
Po potrąceniu kosztów finansowych formuje się zysk
brutto.
Relacje pomiędzy zyskiem operacyjnym i zyskiem brutto
(marżą zysku) obrazuje dźwignia finansowa.
Slide 23
Dźwignia finansowa
ZYSK OPERACYJNY
ZYSK BRUTTO
Slide 24
Dźwignia łączna
DŹWIGNIA
OPERACYJNA
X
DŹWIGNIA
FINANSOWA
Slide 25
Dźwignia finansowa a operacyjna
Wykorzystanie w toku planowania zysków
wskaźników dźwigni operacyjnej, finansowej
czy łącznej daje dobre rezultaty, pod
warunkiem, że nie ulegają istotnym zmianom
przede wszystkim struktura sprzedaży, czy
udział kosztów zmiennych w jej łącznej
wielkości.
Slide 26
Znaczenie popytu
Czy przy danej cenie popyt na dobra i usługi jest na tyle
elastyczny, że obniżenie ceny doprowadzi do wzrostu
popytu na tyle, że pokryje ewentualną stratę spowodowaną
niższą ceną jednostkową i zwiększy tym samy marżę zysku?
Slide 27
Czy może odwrotnie?
Elastyczność popytu jest na tyle wysoka, że spokojnie
można podnieść ceny bez obawy o istotny spadek ilości
sprzedawanych produktów?
Slide 28
Marża zysku
(zysk brutto)
Marże zysku należy wyliczać indywidualnie dla
pojedynczego produktu, usługi lub klienta,
ponieważ wyliczanie marż zysku na całym obrocie
firmy lub na innych danych sumarycznych nie oddaje
realnego stanu, a tym samym nie daje możliwości
zarządczych dla firmy.
Slide 29
Warunki określania marży zysku
Każdy przedsiębiorca powinien dysponować szczegółowym
rachunkiem marży zysku dopasowanym odpowiednio do rodzaju
i specyfiki swojej działalności
Analiza i rachunek marż zysku powinien być prowadzony w
sposób ciągły i porównywalny w czasie
Przedsiębiorca powinien dokładnie przemyśleć konstrukcję
marży zysku, tak aby odpowiadała ona rzeczywistości
Slide 30
Rola zysku
Bezpośrednim celem wypracowania marż zysku
w każdym przedsiębiorstwie jest pokrywanie
kosztów działalności oraz wygenerowanie
nadwyżki finansowej, czyli zysku
Slide 31
Przychody a marża zysku
Dane dotyczące przychodów należy uzyskać
przez przemnożenie ceny sprzedaży przez
wolumen sprzedaży indywidualnie dla
każdego klienta, produktu, usługi.
Slide 32
Kalkulacja marż zysku
Przedsiębiorca ma gwarancję, że nie obciąża pozycji
rentownych w swoim portfelu stratami ponoszonymi na
pozycjach nierentownych i odwrotnie - nie zakłamie strat na
nierentownych produktach (usługach), czy klientach poprzez
nieprawidłowe przydzielenie im przychodów lub kosztów.
Slide 33
Ryzyko
integralna część każdej działalności gospodarczej bez
względu na wielkość przedsiębiorstwa, rodzaj
prowadzonej działalności i obszar działania.
Slide 34
Zysk a ryzyko
Z punktu widzenia kalkulacji marży zysku
element ryzyka jest najtrudniejszy do
uwzględnienia, ponieważ w zależności od
profilu i specyfiki działalności gospodarczej
może ono przybierać różne formy.
Slide 35
RYZYKO
ZMNIEJSZAJĄCE
PRZYCHÓD
RYZYKO
ZWIĘKSZAJĄCE KOSZTY
Slide 36
Ryzyka zmniejszające przychód
Ryzyko kredytowe, czyli ryzyko braku zapłaty za
sprzedane towary i usługi.
Oszacowanie i uwzględnienie ryzyka w kalkulacjach
rentowności, a nawet w cenie produktu i usługi.
Podział odbiorców przedsiębiorstwa na podmioty o
różnym stopniu ryzyka kredytowego i stosowanie
wobec różnych grup odbiorców zróżnicowane
parametry cenowe.
Slide 37
Ryzyka zmniejszające przychód
Zwrot otrzymanego towaru - towar nie został faktycznie
sprzedany, czyli przedsiębiorstwo nie zarobiło swojej
marży.
Powyższe ryzyka należy uwzględnić w przyszłych przychodach
przedsiębiorstwa w przypadku prognoz i planów finansowych,
poprzez zastosowanie rzeczywistej wiedzy na temat braku spłat
należności i skali zwrotów towaru w przeszłości.
Slide 38
Ryzyka zwiększające koszty
RYZYKA RYNKOWE
ryzyko stopy procentowej
ryzyko walutowe
Slide 39
Ryzyko stopy procentowej
- dotyczy przede wszystkim finansowania produktów lub
usług i występuje w sytuacji, gdy możliwe jest
bezpośrednie przypisanie do konkretnego produktu lub
usługi zewnętrznego źródła finansowania (np. kredyt).
Slide 40
Ryzyko walutowe dotyczy zarówno przychodów ze
sprzedaży, jak i kosztów, jeżeli którakolwiek z tych
operacji (lub obie) są rozliczane w obcej walucie.
Upraszczając, ryzyko walutowe to możliwość poniesienia
strat na skutek fluktuacji kursów walutowych.
Slide 41
KALKULACJA CENY
C
E
N
A
VAT
Niesterowalny
ZYSK BRUTTO
Całkowicie lub
w dużej mierze
sterowalne
KOSZTY STAŁE
KOSZTY ZMIENNE
Słabo sterowalne
Slide 42
Sukces w biznesie
„Sukces w handlu oznacza duży obrót, który jest
bardziej prawdopodobny przy małej marży zysku.”
Slide 43
Marża przedsiębiorcy
Przedsiębiorca prowadzący unikalny,
specjalistyczny biznes, który oferuje swoim
klientom dużą i poszukiwaną jakość może stosować
„dowolną” marżę.
Chociaż z drugiej strony nie może jednak dopuścić
do utraty wizerunku oferując nagle względnie tanio
lub co jest jeszcze gorszym rozwiązaniem obniża
cenę towaru, który się nie sprzedaje.