Slide 1

Jolanta Szulc
Instytut Bibliotekoznawstwa i Informacji Naukowej
Uniwersytet Śląski

Zarządzanie finansami w instytucji non-profit.
Problemy i wyzwania

KONFERENCJA
Finanse w bibliotekach akademickich szansą ochrony dóbr kultury.
Katowice, 15.01.2009


Slide 2

Cel prezentacji
Celem prezentacji jest przedstawienie zagadnień związanych z
organizacją i działalnością instytucji non-profit w Polsce.
Tradycyjne i nowoczesne metody zarządzania finansami w
instytucji non-profit omówiono na przykładzie organizacji
usługowej – biblioteki.
W prezentacji wykorzystano wyniki „Ankiety o pozyskiwaniu
funduszy przez biblioteki szkół wyższych w Polsce”
przeprowadzonej w styczniu 2009 r.


Slide 3

Plan prezentacji






Wprowadzenie
Organizacja typu non-profit – definicja, rodzaje, zadania
Zarządzanie finansami w organizacji non-profit
Biblioteka jako usługowa organizacja non profit
Podsumowanie i wnioski


Slide 4

Wprowadzenie

W praktyce można spotkać różne podejścia do rozumienia
relacji pomiędzy trzema sektorami gospodarki:
 prywatnym (w którym dominują przedsięwzięcia o
charakterze komercyjnym),
 publicznym (instytucje publiczne),
 społecznym (organizacje pozarządowe).


Slide 5

Organizacja typu non-profit – definicja,
rodzaje, zadania


Slide 6

Określenie organizacji non-profit (1)

ORGANIZACJA NON PROFIT – organizacja poza sektorem
publicznym i prywatnym, której podstawowym celem
działalności nie jest zysk (chociaż osiągają różnego rodzaju
typu przychody), lecz wartości wyższego rzędu, służące
dobru człowieka (J. Zawadzki, 2007).
 organizacja non-profit – anglojęzyczna wersja nazwy
organizacji nienastawionej na zysk; (w języku ang.
funkcjonują określenia: non-profit i for-profit);

INSTYTUCJA NON PROFIT – organizacja, dla których zysk nie
jest podstawowym celem (J. Praska-Kruszyńska, 2003)


Slide 7

Określenie organizacji typu non-profit (2)
Inne określenia:
 organizacje NGO (ang. Non-Governmental Organizations);
 organizacje nienastawione na zysk;
 organizacje obywatelskie;
 organizacje pozarządowe;
 organizacje pożytku publicznego;
 organizacje trzeciego sektora;
 organizacje użyteczności publicznej.


Slide 8

Określenie organizacji non-profit (3)
ORANIZACJA POZARZĄDOWA – organizacja, której podstawą
jest nienastawione na zysk, dobrowolne działanie na rzecz
spraw społecznych i dobra publicznego, tzn. w imię wartości
lub społecznie pożytecznych celów.
Nie należy do struktur administracji państwowej i
samorządowej, ani do sfery działań gospodarczych.
Podstawą jej działalności jest wolontarystyczne zaangażowanie
i zewnętrzne finansowanie.
Organizacją pozarządową mogą być osoby prawne lub
jednostki nieposiadające osobowości prawnej utworzone na
podstawie przepisów ustaw, w tym fundacje i
stowarzyszenia
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).


Slide 9

Określenie organizacji non-profit (4)
ORAGNIZACJA POŻYTKU PUBLICZNEGO – podmiot spełniający
warunki w Ustawie o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie, który postanowieniem sądu rejestrowego
uzyskał status organizacji pożytku publicznego. Rejestr
organizacji pożytku publicznego prowadzi KRS
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).

ORGANIZACJA INFRASTRUKTURALNA - organizacja, której
misją jest działanie na rzecz innych organizacji poprzez
dostarczanie ich liderom, pracownikom, członkom lub
woluntariuszom wiedzy (informacja, poradnictwo, szkolenia)
oraz wsparcia (organizacyjne, rzeczowe, finansowe) lub
poprzez podejmowanie różnych działań w interesie tychże
organizacji (orzecznictwo)
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).


Slide 10

Regulacje prawne działalności organizacji non-profit
Zakres działalności instytucji non-profit określa Ustawa o
działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
(Dz.U. Z dnia 29 maja 2003 r. Nr 96, poz. 873 z późn. zm.)


Slide 11

Omówienia regulacji prawnych (1)
 Arczewska M.: Nie tylko jedna ustawa. Prawo o
organizacjach pozarządowych. Warszawa : Instytut Spraw
Publicznych, 2005
 Bugajna-Sporczyk D., Janson I.: Zakładamy fundację.
Praktyczny komentarz do ustawy o fundacjach. Akty
wykonawcze i orzecznictwo. Wzory pism procesowych.
Wzorcowy statut. Warszawa : Wydawnictwo Zrzeszenia
Prawników Polskich, 1996
 Cioch H.: Prawo fundacyjne. Kraków : Kantor Wydawniczy
Zakamycze, 2005
 Fundacje : prawo, organizacje, finanse. Red. J. Kopyra.
Warszawa : Centrum Kształcenia i Doskonalenia Kujawscy :
Agencja TNOiK, 2003-2004
 Juszczyński M.: Warunki prawno-finansowe funkcjonowania
organizacji pozarządowych – próba analizy porównawczej.
[W:] S. Golinowska, D. Głogosz (red.): Pozarządowe
instytucje społeczne. Między państwem a społeczeństwem.
Warszawa 1999, s. 76-97


Slide 12

Omówienia regulacji prawnych (2)
 Musiała A.: Prawne aspekty wolontariatu. Warszawa :
Fundusz Współpracy, 2003
 Organizacje pozarządowe w Polsce : podstawy prawnofinansowe. Red. M. Grant. Warszawa : Instytut Spraw
Publicznych, 2000
 Prawne regulacje działania organizacji pozarządowych. Red.
L. Irisha, K. Simon, R. Kushena. Warszawa : Stowarzyszenie
na rzecz FIP, 1999
 Sak T.: Podstawy prawne sponsorowania fundacji i
stowarzyszeń. Warszawa : Fundusz Współpracy, Centrum
Informacji dla Organizacji Pozarządowych BORDO, 1996
 Suski P.: Stowarzyszenia i fundacje. Warszawa :
Wydawnictwo Prawnicze LexisNexis, 2005
 Współpraca firm z organizacjami pozarządowymi – formy
prawne. Oprac. zbior. Warszawa : ARFP, 2004


Slide 13

Cechy organizacji non-profit (1):
 organizacje non-profit skupiają uwagę na tzw. wartościach
wyższego rzędu, jak np.: dobro człowieka, rozwój kultury,
ochrona zdrowia, ochrona środowiska naturalnego;
 świadczą usługi dla najuboższych i zmarginalizowanych grup
społecznych;
 umożliwiają artykułowanie potrzeb różnym grupom
społecznym, promują zaangażowanie społeczności
lokalnych;
 tworzą strategie innowacyjne i niestandardowe sposoby
rozwiązywania problemów społecznych;
 uznają zysk tylko za narzędzie realizacji swojej misji i celów
statutowych;
 realizują zadania wynikające z polityki państwa;


Slide 14

Cechy organizacji non-profit (2):
 są szczególnie efektywne w procesie zmian społecznych
poprzez monitorowanie, kontrolę i mediacje;
 prowadzona przez nie działalność gospodarcza nastawiona
jest na maksymalny zwrot z inwestycji, a nie na
minimalizację kosztów;
 mają prostą i wyrazistą strukturę organizacyjną, niezależną
od władz publicznych;
 funkcjonują zazwyczaj przed długi okres czasu, co pozwala
im realizować dalekosiężne cele społeczne;
 są samorządne i dobrowolne;
 społeczne efekty ich działania są często trudne do
zmierzenia (J. Zawadzki, 2007).


Slide 15

Funkcje organizacji non-profit (1)
Ze względu na hierarchię potrzeb ludzkich:
 funkcja afiliacyjna (potrzeba przynależności do grupy);
 funkcja integracyjna (potrzeba łączenia się w grupy i
budowania więzi społecznych);
 funkcja ekspresyjna (rozwijanie zainteresowań i
samorealizację przy współtworzeniu społeczności lokalnej)
(A. Kamiński, 1982).


Slide 16

Funkcje organizacji non-profit (2)
Ze względu na rodzaje funkcji:
 funkcje wspomagania rozwoju (biologicznego, społecznego i
kulturalnego jednostki);
 funkcje przygotowujące człowieka do pełnienia ról
społecznych i zawodowych (np.: możliwość uzyskania
doświadczenia organizatorskiego, kierowniczego);
 funkcje wzbogacania życia jednostki (lepsze rozumienie a
nawet kształtowanie otaczającej rzeczywistości,
poszukiwanie innych środków wyrazu na przeżywanie
świata);
 funkcje upowszechniania wiedzy (promowanie osiągnięć
nauki, kształtowanie postaw);
 funkcje rozwijania idei demokratycznych (I. Lepalczyk,
1993).


Slide 17

Funkcje organizacji non-profit (3)
Inne:
 funkcja przeciwdziałania dehumanizacji otoczenia człowieka
w społeczeństwie;
 funkcja umożliwiania swobody ofiarodawcy wyboru kierunku
niesionej pomocy zgodnie z własnymi preferencjami;
 funkcja zmniejszania ograniczeń wynikających z systemu
demokratycznego i rynku jako mechanizmu zaspokajania
potrzeb społecznych;
 funkcja kontroli społecznej wyrażania przez osłabienie i
neutralizowanie napięć, grożących konfliktów z rządem
wskutek kwestionowania przyjętych celów politycznych i nie
konfrontacyjnych metod rozwiązywania spornych problemów
w procesie utrwalania systemu demokratycznego;
 funkcja regulowania podaży i popytu na usługi społeczne (E.
Leś).


Slide 18

Potrzeby
społeczeństwa

Cel organizacji
niedochodowych

Potrzeby
użytkowników

Potrzeby
dobroczyńców

Rys. 1. Cele organizacji niedochodowych.
Źródło: Zarządzanie marketingowe w sferze usług, 2001, s. 165


Slide 19

1. Przetrwanie i rozwój

2. Zrównoważenie i funkcjonowanie

3. Maksymalizacja budżetu

4. Wytwarzanie społecznie użytecznych dóbr i usług

5. Realizacja konkretnych zadań, działań, zamierzeń, przedsięwzięć

Rys. 2. Hierarchia działań organizacji non-profit.
Źródło: Zarządzanie : teoria i praktyka, 2007, s. 50


Slide 20

Zadania organizacji non-profit (1):
 pomoc społeczna;
 działalność charytatywna;
 podtrzymywanie tradycji narodowej, pielęgnowanie
polskości oraz rozwoju świadomości narodowej;
 działalność na rzecz mniejszości narodowych;
 ochrona i promocja zdrowia;
 działania na rzecz osób niepełnosprawnych;
 promocja zatrudnienia i aktywizacji zawodowej osób
pozostających bez pracy i zagrożonych zwolnieniem z pracy;
 upowszechniania i ochrony praw kobiet;
 wspomaganie rozwoju gospodarczego, w tym
przedsiębiorczości;
 wspomaganie rozwoju wspólnot i społeczności lokalnych;


Slide 21

Zadania organizacji non-profit (2):
 wspomaganie nauki, edukacji, oświaty i wychowania,
krajoznawstwa oraz wypoczynku dzieci i młodzieży;
 upowszechniania kultury fizycznej i sportu;
 ekologii i ochrony zwierząt oraz ochrony dziedzictwa
kulturowego;
 porządku i bezpieczeństwa publicznego oraz
przeciwdziałania patologiom społecznym;
 upowszechniania wiedzy i umiejętności na rzecz obronności
państwa;
 upowszechniania i ochrony wolności i praw człowieka oraz
swobód obywatelskich;
 ratownictwa i ochrony ludności;


Slide 22

Zadania organizacji non-profit (3):
 pomocy ofiarom katastrof, klęsk żywiołowych, konfliktów
zbrojnych i wojen w kraju i za granicą;
 upowszechniania i ochrony praw konsumentów;
 działań na rzecz integracji europejskiej oraz rozwoju
kontaktów i współpracy między społeczeństwami;
 promocji i organizacji wolontariatu;
 działalności wspomagającej technicznie, szkoleniowo,
informacyjnie lub finansowo organizacje pozarządowe oraz
organizacje kościelne realizujące zadania w zakresie pożytku
publicznego (J. Zawadzki, 2007).


Slide 23

Rodzaje organizacji non-profit (1)
Ze względu na okoliczności powstania wyróżnia się :
 organizacje powstałe ze względu na niezależną oddolną
inicjatywę obywatelską,
 organizacje – emanacje istniejących już organizacji (J.
Praska-Kruszyńska, 2003).
Ze względu na oferowane usługi instytucje non-profit można
podzielić na trzy grupy:
 obsługa techniczna - drogi, sieci cieplne, gazowe,
dostarczanie wody, utrzymanie porządku;
 usługi społeczne – oświata, kultura, sport, wypoczynek,
rekreacja, ochrona zdrowia;
 usługi administracyjne –realizacja zadań administracji
rządowej (B. Gajdzik, 1998).


Slide 24

Rodzaje organizacji non-profit (2)
Szczegółowa klasyfikacja instytucji non-profit według rodzaju
działalności:
 usługi edukacyjne: szkoły podstawowe, średnie, wyższe,
niektóre organizacje edukacyjne;
 usługi kulturalne: galerie sztuki, muzea, opery, teatry,
biblioteki, ośrodki kultury itp.;
 usługi opieki zdrowotnej: ośrodki zdrowia (szpitale,
przychodnie lekarskie), domy opieki społecznej, hospicja,
sanatoria;
 działalność społeczna: towarzystwa, kluby, stowarzyszenia,
organizacje o określonym programie np. ochrony
środowiska;
 działalność charytatywna: fundacje, organizacje
charytatywne (PCK), Caritas;


Slide 25

Rodzaje organizacji non-profit (3)
Szczegółowa klasyfikacja instytucji non-profit według rodzaju
działalności:
 działalność socjalna: organizacje i fundacje zajmujące się
przeciwdziałaniom, uzależnieniom i patologiom społecznym;
 działalność religijna: kościoły, synagogi, meczety;
 działalność polityczna i związkowa: partie polityczne, związki
zawodowe, indywidualni politycy (A. Limański, I. Drabik).


Slide 26

Instytucje non-profit w liczbach* (1)
Ustalenie dokładnej liczby organizacji non-profit w Polsce nie
jest proste, ponieważ nie ma obowiązku rejestracji tych
organizacji. Odmienne dane podają:
 Główny Urząd Statystyczny,
 Ministerstwo Spraw Wewnętrznych i Administracji,
 Stowarzyszenie KOLON/JAWOR – wyspecjalizowana w
badaniach sektora non-profit organizacja pozarządowa.
Na I kwartał 2008 roku w rejestrze REGON, prowadzonym
przez Główny Urząd Statystyczny, zarejestrowanych było:
 58 237 stowarzyszeń;
 9 106 fundacji.
*Por. Podstawowe fakty o sektorze pozarządowym [online]
Stowarzyszenie Klon/Jawor. Civicpedia. Badania społeczeństwa
obywatelskiego [dostęp: 18.12.2008]. Dostępny w World Wide
Web: http://civicpedia.ngo.pl/ngo/362510.html


Slide 27

Instytucje non-profit w liczbach (2)
Przyjmuje się, że w całym sektorze działa w Polsce ok. 109 000
organizacji, (w tym 5 310 organizacji pożytku publicznego
(OPP) wpisanych do Krajowego Rejestru Sądowego
prowadzonego przez Ministerstwo Sprawiedliwości*).
Należą do nich:
 14 000 jednostki ochotniczej straży pożarnej;
 3 524 organizacje społeczne (komitety rodzicielskie, koła
łowieckie, komitety społeczne itp.);
 17 133 związków zawodowych;
 15 224 jednostek kościelnych i związków wyznaniowych;
 5 515 organizacji samorządu gospodarczego i zawodowego.
* Stan na dzień 7 maja 2007.


Slide 28

Instytucje non-profit w liczbach (3)
ŹRÓDŁA FINANSOWANIA:
 składki członkowskie (65%);
 źródła samorządowe (57%);
 darowizny od osób fizycznych (41%);
 darowizny od instytucji i firm (43%);
 źródła rządowe (25%).
PRZYCHODY:
 co piąta organizacja ma dochód nie przekraczający 1 tys.
zł;
 przychody 23% organizacji w roku 2007 nie przekroczyły
10 tys. zł;
 35% organizacji miało przychód między 10 a 100 tys. zł;
 16% organizacji miało przychód między 100 tys. a 1 mln
zł;
 przychodem przekraczającym 1 mln zł dysponowało 5,7
% organizacji.


Slide 29

Instytucje non-profit w liczbach (4)
MAJĄTEK LUB REZERWY FINANSOWE:
 3 na 4 organizacje twierdzą, że praktycznie nie posiadają
rezerw finansowych;
 3 na 4 organizacje twierdzą, że nie posiadają żadnego
istotnego majątku.
DZIAŁALNOŚĆ ODPŁATNA LUB GOSPODARCZA:
 działalność odpłatna nie dla zysku (19%);
 działalność gospodarcza (5%).


Slide 30

Instytucje non-profit w liczbach (5)
ZARZĄDZANIE FINANSAMI:
 85% organizacji prowadzi rachunek bieżący w banku, 15%
przechowuje posiadane przez siebie środki finansowe w
gotówce;
 9% organizacji umieszcza pieniądze na lokatach
terminowych;
 15% organizacji miało w 2007 roku przychody z odsetek
bankowych, zysków z kapitału żelaznego, udziałów i akcji.


Slide 31

Instytucje non-profit w liczbach (6)
FUNDUSZE STRUKTURALNE I PROGRAMY UNIJNE*:
 17 % organizacji aplikowało o środki z funduszy
strukturalnych lub programów unijnych;
 13% ubiegało się o środki przedakcesyjnych programów
pomocowych;
 ok. 10% organizacji otrzymało dofinansowanie (tj. ok. 55%
tych, które aplikowały);
 7% organizacji pozyskało środki programów
przedakcesyjnych;
 prawie 55% organizacji zadeklarowało chęć ubiegania się o
fundusze strukturalne w przyszłości.
* Dane za okres od połowy 2004 do początku 2008 roku.


Slide 32

Główne problemy w działalności organizacji non-profit*:







zła sytuacja finansowa, trudności w zdobywaniu funduszy
(wskazało 61% organizacji);
nadmiernie rozbudowana biurokracja administracji
publicznej (wskazało 53% organizacji);
skomplikowane formalności związane z dostępem do
grantodawców, sponsorów, funduszy UE (wskazało 52%
organizacji);
brak osób gotowych do bezinteresownej pracy na rzecz
organizacji (wskazało 51% organizacji);
znużenie liderów, „wypalenie” osób zaangażowanych w
działanie organizacji (wskazało 27% organizacji).

*Por. Podstawowe fakty o sektorze pozarządowym [online]
Stowarzyszenie Klon/Jawor. Civicpedia. Badania społeczeństwa
obywatelskiego [dostęp: 18.12.2008]. Dostępny w World Wide
Web: http://civicpedia.ngo.pl/ngo/362510.html


Slide 33

Bazy danych organizacji pozarządowych
 ogólnopolska baza organizacji pozarządowych - portal
organizacji pozarządowych (dostęp: http://www.ngo.pl);
 baza organizacji pozarządowych i instytucji ważnych dla
organizacji – portal Stowarzyszenia Klon/Jawor (dostęp:
http://www.klon.org.pl/);
 serwis Sieci Centrów Wolontariatu (dostęp:
http://www.wolontariat.org.pl/);
 serwisy internetowe urzędów miast, np. Urząd Miejski w
Bytomiu – katalog: Organizacje pozarządowe (dostęp:
http://www.bytom.pl/);
 serwisy internetowe centrów i instytutów, np. Instytut
Psychologii Zdrowa – katalog: Stowarzyszenia i organizacje
pozarządowe (dostęp: http://www.psychologia.edu.pl/).


Slide 34

Ogólnopolska baza organizacji pozarządowych
(dostęp: http://bazy.ngo.pl/) (1)
Baza danych organizacji pozarządowych i instytucji stanowi
część portalu organizacji pozarządowych www.ngo.pl.
Obecnie w bazie znajdują się informacje na temat 143 040
różnych organizacji i instytucji (stan na 1.01.2009).
Podział tematyczny bazy danych:
 ogólnopolska baza organizacji pozarządowych,
 organizacje pożytku publicznego,
 organizacje pożytku publicznego uprawnione do
otrzymywania 1% podatku za 2007 rok,
 organizacje pozarządowe działające na rzecz osób
bezrobotnych i świadczące usługi rynku pracy,
 organizacje grantodawcze,
 organizacje infrastrukturalne,


Slide 35

Ogólnopolska baza organizacji pozarządowych
(dostęp: http://bazy.ngo.pl/) (2)
Podział tematyczny bazy danych:
 organizacje prowadzące działalność za granicą,
 organizacje prowadzące działalność proeuropejską,
 federacje, związki,
 biura porad obywatelskich,
 uniwersyteckie poradnie prawne,
 centra integracji społecznej,
 centra aktywności lokalnej,
 centra wolontariatu,
 fundusze lokalne,
 banki żywności,
 towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych,
 ośrodki sieci SPLOT.


Slide 36

Ogólnopolskie organizacje infrastrukturalne (1)








Akademia Rozwoju Filantropii w Polsce - http://www.filantropia.org.pl/
Biuro Obsługi Ruchu Inicjatyw Społecznych - http://www.boris.org.pl/
Centrum Wolontariatu - http://www.wolontariat.org.pl/
Centrum Wspierania Aktywności Lokalnej - http://www.cal.org.pl/
Forum Darczyńców w Polsce - http://www.forumdarczyncow.pl/
Forum Odpowiedzialnego Biznesu - http://www.odpowiedzialnybiznes.pl/
Fundacja Bankowa im. Leopolda Kronenberga -






Fundacja
Fundacja
Fundacja
Fundacja

http://www.citibank.pl/poland/kronenberg/polish/index.htm

Edukacji dla Demokracji - http://www.edudemo.org.pl
Feminoteka - http://www.feminoteka.pl/
im. Stefana Batorego - http://www.batory.org.pl/
Inicjatyw Społeczno-Ekonomicznych - http://www.fise.org.pl/


Slide 37

Ogólnopolskie organizacje infrastrukturalne (2)












Fundacja J&S Pro Bono Ploniae - http://www.jsprobono.pl/
Fundacja Komunikacji Społecznej – http://www.fks.org.pl/
Fundacja na rzecz Nauki Polskiej - http://www.fnp.org.pl/
Fundacja Partnerstwo dla Środowiska - http://www.epce.org.pl/
Fundacja Rozwoju Demokracji Lokalnej - http://www.frdl.org.pl/
Fundacja Rozwoju Społeczeństwa Obywatelskiego - http://www.frso.pl/
Fundacja Wspomagania Wsi - http://www.fww.org.pl/
Fundacja Wspólna Droga - http://www.wspolnadroga.pl/
Helsińska Fundacja Praw Człowieka - http://www.hfhrpol.waw.pl/
Instytut Spraw Publicznych - http://www.isp.org.pl/
Ogólnopolska Federacja Organizacji Pozarządowych http://www.ofop.engo.pl/


Slide 38

Ogólnopolskie organizacje infrastrukturalne (3)







Ośrodek Informacji Środowisk Kobiecych - http://www.oska.org.pl/
Polska Fundacja Dzieci i Młodzieży - http://www.pcyf.org.pl/
Polska Fundacja im. Roberta Schumana - http://www.schuman.org.pl/
Polskie Stowarzyszenie Fundraisingu - http://fundraising.org.pl/
Polsko-Amerykańska Fundacja Wolności - http://www.pafw.pl/
Sieć Wspierania Organizacji Pozarządowych SPLOT http://www.splot.ngo.pl/

 Stowarzyszenie Klon/Jawor - http://www.klon.org.pl/
 Stowarzyszenie na rzecz Forum Inicjatyw Pozarządowych http://www.fip.ngo.pl/

Por. Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. [dostęp: 1.01.2009].
Dostępny w World Wide Web: http://www.filantropia.org.pl/wiedza/


Slide 39

Szkolenia zagraniczne
 46th International Conference on Fundraising
Miejsce: New Orleans, Louisiana, USA
Organizator: Association of Fundraising Professionals (AFP)
Termin: 29.03 – 01.04.2009
Link: http://conference.afpnet.org/
Zgłoszenia: do jesieni 2008
 II International Fundraising Festival
Miejsce: Praga, Republika Czeska
Organizator: České Centrum Fundraisingu
Termin: 20.05 – 22.05.2009
Link: http://www.fundraising.cz/aktuality
Zgłoszenia: do 20.03.2009


Slide 40

Zarządzanie finansami w organizacji
non-profit


Slide 41

Zasady i procedury zarządzania
Niezależnie od przyjętej struktury organizacyjnej, w każdej
organizacji non-profit istnieją podmioty o określonych
kompetencjach i przypisanych im zadaniach.
Należą do nich:
 zarząd,
 sekretariat,
 księgowość
 liderzy projektów,
 pracownicy i wolontariusze,
 organy kontrolne i nadzorujące.


Slide 42

Organy nadzorujące
i kontrolne

Sekretariat

Zarząd

Liderzy
projektów

Księgowość

Pracownicy i wolontariusze

Rys. 3. Relacje między ciałami organizacyjnymi w
organizacjach non-profit.
Źródło: I. Grosik, K. Herbst: Zarządzanie organizacją pozarządową.
[dostęp: 1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/


Slide 43

Zarządzanie finansami
Zarządzanie finansami polega na podejmowaniu decyzji,
skąd i w jaki sposób pozyskiwać przychody pieniężne oraz
na jakie kierunki przeznaczyć i w jakich formach
wydatkować nagromadzone zasoby pieniężne, aby w
możliwie najpełniejszy sposób realizować cele danego
podmiotu.
Zarządzanie finansami organizacji obejmuje następujące
dziedziny:
 analizę sytuacji finansowej organizacji,
 planowanie finansowe,
 zarządzanie aktywami i pasywami.


Slide 44

Analiza sytuacji finansowej organizacji
Analiza finansowa organizacji polega na określeniu:
 równowagi gospodarczej (w tym wyniku finansowego),
 stanu majątkowo-gospodarczego organizacji.
Instrumenty (wskaźniki) analizy finansowej:
 rachunkowość finansowa,
 sprawozdawczość finansowa,
 kontrola finansowa.


Slide 45

Planowanie finansowe
Planowanie finansowe jest elementem planowania
gospodarczego.
Do zadań planowania finansowego należą:
 określenie realnych możliwości planowanych zadań
biznesowych,
 weryfikacja zadań biznesowych,
 wybór działań (spośród możliwych wariantów),
 dostosowanie działań do zasobów finansowych, jakimi
będzie dysponował podmiot.
Planowanie finansowe dotyczy różnych okresów (długiego,
średniego i krótkiego).


Slide 46

Zarządzanie aktywami i pasywami (1)
Zarządzanie aktywami – to realizacja uprzednio ustalonych
planów finansowych w sposób elastyczny, z uwzględnieniem
faktycznych warunków prowadzenia działalności, które mogą
różnić się od przewidywanych.
Aktywa dzielą się na:
 aktywa trwałe (majątek trwały), czyli aktywa wyłączone z
obrotu i przeznaczone do długotrwałego użytkowania;
 aktywa obrotowe (majątek obrotowy), obejmujące składniki
majątkowe, które nie są stale zaangażowane w działalność
przedsiębiorstwa.


Slide 47

Zarządzanie aktywami i pasywami (2)
Zarządzanie pasywami (sterowanie finansami)– dokonywane
jest na podstawie ustalonych planów finansowych;
dostosowuje się plany do zaistniałych, nieprzewidzianych
warunków (np. zmiana wielkości środków finansowych
przeznaczonych na zakup sprzętu komputerowego).
Pasywa dzielą się na:
 kapitał (fundusz własny);
 zobowiązania i rezerwy na zobowiązania (kapitał obcy).


Slide 48

Aktywa

Aktywa

Aktywa trwałe

Wartości niematerialne i
prawne

Pasywa
Kapitał (fundusz)
własny

Rzeczowe aktywa trwałe

Pasywa
Wynik finansowy netto

Rezerwy

Składniki finansowe
Aktywa obrotowe

Zapasy
Należności

Zobowiązania i
rezerwy na
zobowiązania

Środki terminowe

Długoterminowe

Krótkoterminowe

Krótkoterminowe papiery
wartościowe
Aktywa razem

Pasywa razem

Rys. 4. Ogólny schemat bilansu.
Źródło: Ustawa z 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o
rachunkowości. Dz.U. 2000, nr 113, poz. 1186


Slide 49

Polityka finansowa organizacji
Zarządzanie finansami w organizacji jest narzędziem realizacji
polityki finansowej organizacji, natomiast gospodarka
finansowa stanowi przedmiot oddziaływania polityki
finansowej.
Wszystkie trzy pojęcia: polityka finansowa, gospodarka
finansowa i zarządzanie finansami są ze sobą ściśle
powiązane.


Slide 50

Ocena działalności instytucji non-profit
Ocenę działalności instytucji non-profit można przeprowadzić
na dwa sposoby:
 przez porównanie aktualnego produktu z maksymalnym,
jaki dałoby się uzyskać przy ustalonych nakładach
czynników (analiza efektywności technicznej na
podstawie granicznej funkcji produkcji);
 przez porównanie faktycznie poniesionego kosztu z
najmniejszym, przy którym dałoby się uzyskać ustalony
produkt (analiza efektywności kosztowej na podstawie
granicznej funkcji kosztu, wyznaczającej minimalny koszt
przy danych cenach czynników).


Slide 51

Strony internetowe poświęcone rozliczeniom
finansowym
 Krajowa Izba Biegłych Rewidentów - http://www.kibr.org.pl/
 Portal organizacji pozarządowych : ksiegowosc.ngo.pl http://www.ksiegowosc.ngo.pl/
 Portal prawno-gospodarczy - http://www.infor.pl/
 Serwis informacyjny o podatku dochodowym od osób
fizycznych - http://www.pit.pl/
 Serwis informacyjny o podatku od towarów i usług http://www.vat.pl/
 Serwis obsługi klientów Zakładu Ubezpieczeń Społecznych http://e-inspektorat.zus.pl/
 Witryna podatki.pl - http://www.podatki.pl/


Slide 52

Biblioteka jako usługowa organizacja
non profit


Slide 53

Niekomercyjny charakter biblioteki
Biblioteki komercyjne, utrzymujące się w pełni z dochodów,
stanowią rzadkość i nie przesądzają o charakterze sieci
bibliotecznych.
Niekomercyjny charakter bibliotek jest następstwem
wielowiekowej praktyki, która w rezultacie przyczyniła się do
wypracowania niekomercyjnej koncepcji bibliotekarstwa.
Brak zysku nie oznacza braku pożytku. Pożytek, czyli zysk
społeczny, występuje w postaci:
 lepszej wiedzy społeczeństwa,
 większych umiejętności,
 wyższej sprawności intelektualnej,
 godziwszej rozrywki,
 pełniejszego zaspokojenia oczekiwań substytutywnych (J.
Wojciechowski, 1998).


Slide 54

Zarządzanie finansami biblioteki
Zarządzanie finansami biblioteki obejmuje następujące
dziedziny:
 źródła finansowania bibliotek:
• metody i techniki pozyskiwania funduszy,
• kapitał finansowy, ludzki i społeczny,
• kapitał żelazny;
 analizę sytuacji finansowej biblioteki:
• wynik finansowy,
• rachunkowość biblioteczną,
• sprawozdawczość finansową,
• standardy kontroli finansowej;
 ocenę działalności biblioteki – instytucji non-profit:
• analizę efektywności kosztowej,
• wartość naddaną.


Slide 55

Źródła finansowania bibliotek
Do źródeł finansowania bibliotek należą:
 dochody publiczne bibliotek;
 dochody własne bibliotek;
 alternatywne środki finansowania (dary, depozyty, dotacje
zapisy testamentowe, fundacje, koła przyjaciół,
wolontariusze);
 granty krajowe i UE (programy ministerialne, programy
fundacji, fundusze strukturalne, środki międzynarodowe)
(Finanse w bibliotece, 2008).


Slide 56

Metody i techniki pozyskiwania funduszy – wyniki
ankiety (1)
W styczniu br. przeprowadzono „Ankietę o pozyskiwaniu
funduszy przez biblioteki szkół wyższych w Polsce”.
Badania ankietowe objęły:
 biblioteki publicznych uczelni akademickich (uniwersytetów,
politechnik, uczelni ekonomicznych, wyższych szkół
pedagogicznych, uczelni rolniczych, akademii wychowania
fizycznego) – 60 bibliotek;
 biblioteki wyższych szkół państwowych – 35 bibliotek;
 inne (biblioteki akademii teologicznych, biblioteki wydziałów
teologicznych uczelni publicznych; wybrane biblioteki
teologiczne) – 14 bibliotek.
Rozprowadzono 109 ankiet, z których wróciło 31 wypełnionych
formularzy (dwie biblioteki udzieliły informacji w formie
komentarza lub wskazania źródła).


Slide 57

Metody i techniki pozyskiwania funduszy – wyniki
ankiety (2)
Metody pozyskiwania pieniędzy na działalność społeczną:
 darowizny od osób fizycznych i prawnych: 11 bibliotek;
 sponsoring: 9 bibliotek;
 wymiana barterowa: 7 bibliotek;
 umowa o współpracy z firmą: 2 biblioteki;
 odpisy od wynagrodzeń: 1 biblioteka;
 działalność statutowa odpłatna: 9 bibliotek;
 działalność gospodarcza: 4 biblioteki;
 inwestycje finansowe: 1 biblioteka;
 zlecanie zadań przez podmioty publiczne: 2 biblioteki;


Slide 58

Metody i techniki pozyskiwania funduszy – wyniki
ankiety (3)
Metody pozyskiwania pieniędzy na działalność społeczną:
 składki członkowskie;
 zbiórki publiczne;
 spadki, zapisy;
 loterie;
 marketing wiązany;
 charytatywne sms-y;
 tele-fudraising: 2 biblioteki.


Slide 59

Kapitał finansowy, ludzki i społeczny (1)
Skuteczne kampanie fundrasingowe wymagają dysponowania
trzema rodzajami kapitału:
 kapitałem finansowym (materialnym),
 kapitałem ludzkim,
 kapitałem społecznym.
FUNDRAISING (ang.) – zaplanowane pozyskiwanie środków
finansowych na działanie społeczne;
FUNDRAISER (ang.) – osoba zajmująca się zbieraniem
pieniędzy; w większych organizacjach jest to często
wydzielone stanowisko pracy
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).


Slide 60

Kapitał finansowy, ludzki i społeczny (2)
Kapitał ludzki – zasoby ludzkie organizacji, zespół pracujący i
współpracujący z organizacją, wspólnie działający dla jak
najlepszej realizacji misji organizacji (osoby zatrudnione w
organizacji, wolontariusze);
 siłą zespołu jest wspólnie wypracowana misja – wartości,
które cały zespół podziela i dla których postanawia
realizować zadanie;
 komunikacja wewnętrzna jest nastawiona na
„zakontraktowanie” zespołu – określenie wspólnej misji;
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).


Slide 61

Kapitał finansowy, ludzki i społeczny (3)
Kapitał społeczny – zasoby tkwiące w sieciach kontaktów i
relacjach międzyludzkich, opartych na zaufaniu, normach i
współpracy;
 determinuje jakość życia w danej społeczności i możliwości
jej rozwoju;
 czynnik sprzyjający współpracy w procesie wytwarzania
dóbr,
 zwiększa globalną efektywność różnych podmiotów
funkcjonujących w społeczności;
 kierunek komunikacji – „na zewnątrz” organizacji;
 stosowane są metody z zakresu public relation.
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).


Slide 62

Kapitał finansowy, ludzki i społeczny (4)
Kapitał finansowy (materialny) – zasoby finansowe oraz
rzeczowe organizacji;
 kapitał materialny nie jest jedynie kwestią pieniędzy, ale
przede wszystkim zaangażowania ludzi, ich wiedzy i
doświadczeń – kapitału ludzkiego, który uruchamia
kapitał społeczny (kontakty, dostęp do informacji,
podzielane z innymi wartości);
 komunikacja jest zorientowana zarówno do „wewnątrz” (do
partnerów, sojuszników, interesariuszy), jak i „na zewnątrz”
(do otoczenia);
 pozwala na uruchomienie kampanii fundrasingowej.
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).


Slide 63

Kapitał
ludzki

Kapitał
społeczny

Kapitał
materialny
Realizacja
programu
społecznego
Rys. 5. Budowanie strategii fundrasingowej z wykorzystaniem metody
K3 (połączenia kapitału finansowego, ludzkiego i społecznego).
Źródło: P. Łukasiak, A. Stafiej-Bartosik: Metoda K3 a planowanie
strategii pozyskiwania funduszy. [dostęp: 1.01.2009]. Dostępny w World Wide
Web: http://www.filantropia.org.pl/wiedza/


Slide 64

Kapitał żelazny (1)
Kapitał żelazny, kapitał wieczysty (ang. endowment) – to
środki finansowe, które organizacja społeczna zdobywa i
gromadzi po to, by czerpać z nich zyski przeznaczone na
realizację jej celów statutowych;
 stanowi ważne, stabilne i trwałe źródło finansowania działań
podejmowanych przez organizacje;
 nie może być przeznaczony na bieżącą działalność
organizacji, lecz jest wyłącznie inwestowany, a zyski z
inwestowania przekazywane są na realizację celów
statutowych (np. w formie dotacji i grantów na finansowanie
inicjatyw i programów, które służą rozwiązywaniu
problemów lokalnych)
(Serwis projektu: Wiedza i Doświadczenie. Słownik [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/).


Slide 65

Kapitał żelazny (2)
W ramach kapitału żelaznego mogą funkcjonować następujące
fundusze:
 nieograniczony – o przeznaczeniu zysków z tej części
kapitału żelaznego decyduje organizacja w zależności od
potrzeb;
 dziedzinowe – wyodrębnione ze względu na obszar
wspieranych inicjatyw (np. fundusz stypendialny);
 celowe – gdy darczyńca tworzy fundusz z przeznaczeniem
na konkretny cel (np. remont zabytkowego budynku);
 imienne/rodzinne – tworzone przez rodziny lub osoby
prywatne (np. ku pamięci osoby zmarłej);
 firmowe – tworzone przez firmy, które decydują o
przeznaczeniu zgromadzonych środków (B. Tokarz, T.
Burski, [2006]).


Slide 66

Kapitał żelazny (3)
Kapitał żelazny nie jest pojęciem prawnie zdefiniowanym w
Polsce.
Zasady jego tworzenia i działania regulują przepisy wewnętrzne
organizacji oraz obowiązujące w Polsce regulacje prawne
dotyczące stowarzyszeń i fundacji:
 Ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i wolontariacie (Dz.U. z 2003 r. nr 96, poz.
873);
 Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.).


Slide 67

Kapitał żelazny (4)
W Polsce tylko nieliczne organizacje decydują się na tworzenie
kapitału wieczystego.
Od 1999 r. przy wsparciu Akademii Rozwoju Filantropii,
Fundacji C.S. Motta oraz Fundacji im. Stefana Batorego
powstają fundusze lokalne – organizacje wzorowane na
amerykańskim modelu community foundation.
Największymi kapitałami żelaznymi dysponują:
 Raciborski Fundusz Lokalny (ok. 740 tys. zł);
 Fundusz Lokalny Regionu Elbląskiego (ok. 700 tys. zł);
 Nidzicki Fundusz Lokalny (ok. 670 tys. zł);
 Fundusz Lokalny Ziemi Biłgorajskiej (ok. 650 tys. zł) (dane z
2005 r.; por. B. Tokarz, T. Burski, [2006]).


Slide 68

Wynik finansowy (1)
Wynik finansowy biblioteki – to wyrażony w mierniku
pieniężnym rezultat jej działalności w określonym czasie
(miesiącu, roku).
Wynik finansowy może być:
 dodatni – jeżeli przychody i zyski nadzwyczajne, które
biblioteka osiągnęła są większe od kosztów i strat
nadzwyczajnych, które poniosła;
 ujemny – jeżeli przychody i zyski nadzwyczajne, które
biblioteka osiągnęła są mniejsze od kosztów i strat
nadzwyczajnych, które poniosła;
 równy zero – jeżeli wyżej wymienione składniki osiągną tą
samą wartość.


Slide 69

Wynik finansowy (2)
PRZYCHODY – zwiększenie korzyści ekonomicznych w trakcie
okresu sprawozdawczego w formie uzyskania aktywów albo
zmniejszenia zobowiązań, co w konsekwencji powoduje
wzrost kapitału (funduszu) własnego;
 przychody dzieli się na: operacyjne i finansowe;
 źródła przychodów biblioteki: dotacje z budżetu, subwencje.
ZYSKI NADZWYCZAJNE – trudne do przewidzenia, występujące
poza zwykłą działalnością jednostki i/lub zdarzenia, które
powodują korzyści ekonomiczne dla jednostki (np. wartość
otrzymanych odszkodowań).
(Finanse w bibliotece, 2008).


Slide 70

Wynik finansowy (3)
Do ustalania wyniku finansowego służy konto wynikowe
860 „Wynik finansowy”:
 po stronie Wn (Dt) ewidencjonuje się koszty oraz straty
nadzwyczajne;
 po stronie Ma (Ct) ewidencjonuje się przychody oraz zyski
nadzwyczajne;
 jeżeli konto wynikowe 860 „Wynik finansowy” w okresie
sprawozdawczym wykaże saldo kredytowe (Ma) – to będzie
wyniki dodatni, jeżeli debetowe (Wn) – ujemny;
 aby obliczyć wynik finansowy netto należy od wyniku
finansowego brutto odjąć podatek dochodowy.
Wynik finansowy można ustalić według dwóch różnych
wariantów: kalkulacyjnego lub porównawczego.
Biblioteka (jednostka, która ewidencjonuje koszty w układzie
rodzajowym) może ustalić wynik finansowy w wariancie
porównawczym.


Slide 71

Rachunkowość biblioteczna (1)
Rachunkowość biblioteczna – system dostarczający
wartościowych informacji ekonomicznych ujętych w
sprawozdaniu finansowym, niezbędnych w podejmowaniu
decyzji przez zarządzających biblioteką oraz ważnych dla
otoczenia zewnętrznego (np. władz lokalnych).
Ze względu na kryterium celu tworzonych informacji dla
różnych grup użytkowników wyróżnia się:
 rachunkowość finansową,
 rachunkowość zarządczą.
(Finanse w bibliotece, 2008).


Slide 72

Rachunkowość biblioteczna (2)
Rachunkowość finansowa – system informacji
retrospektywnej, który dostarcza informacji o wyniku
finansowym i kondycji finansowej jednostki;
 obejmuje swym pomiarem głównie dane wartościowe (dane
ujmowane są na urządzeniach ewidencyjnych zgodnie z
planem kont);
 sprawozdania finansowe są tworzone według
obowiązujących wzorów, są ujawniane i publikowane;
 odbiorcami informacji są: władze samorządowe, organy
skarbowe, izby obrachunkowe, społeczności lokalne,
kontrahenci, pracownicy, jednostki sprawujące merytoryczny
nadzór (np. biblioteki wojewódzkie)
(Finanse w bibliotece, 2008).


Slide 73

Rachunkowość biblioteczna (3)
Rachunkowość zarządcza (menedżerska) – system
gromadzenia, opracowywania i prezentowania informacji
planistyczno-kontrolnych zorientowanych na podejmowanie
decyzji, mających wpływ na kierunek działania organizacji w
krótkich i długich okresach;
 obejmuje pomiarem dane wartościowe, ilościowe i
jakościowe;
 cechuje się dowolnością urządzeń ewidencyjnych (konta,
tabele, arkusze) oraz sprawozdań (meldunki, raporty);
 nie jest usankcjonowana prawnie;
 odbiorami informacji są: kierownictwo jednostki,
pracownicy, władza lokalna i/lub samorządowa.
(Finanse w bibliotece, 2008).


Slide 74

Sprawozdawczość finansowa (1)
Zakres zadań Sekcji Księgowo-Planistycznej Biblioteki Głównej i
Ośrodka Informacji Naukowo-Technicznej Politechniki
Wrocławskiej:
 przygotowywanie dokumentów finansowych pod względem
rachunkowym (opracowanie około 2,5 tysiąca faktur
rocznie);
 prowadzenie ewidencji wydatków według źródeł
finansowania oraz według rodzaju ponoszonych kosztów;
 wystawianie faktur VAT i rachunków wewnętrznych
dokumentujących przychody z działalności usługowej
Biblioteki;
 prowadzenie rejestrów dokumentów finansowych;


Slide 75

Sprawozdawczość finansowa (2)
 gromadzenie i przechowywanie pozostałych urządzeń
księgowych i pozaksięgowych, materiałów dotyczących
prenumeraty czasopism i baz danych, dokumentacji zleceń i
innych;
 udział w tworzeniu planu budżetowego;
 sporządzanie miesięcznych sprawozdań z wykonania
budżetu;
 rozliczanie delegacji oraz rachunków telefonicznych
Rejestr dokumentów i sprawozdawczość księgowa prowadzone
są w systemie komputerowym BISFIKS, który opracowano
we własnym zakresie.
(Serwis internetowy Biblioteki Głównej i Ośrodka Informacji NaukowoTechnicznej Politechniki Wrocławskiej. [dostęp: 1.01.2009].
Dostępny w World Wide Web: http://www.bg.pwr.wroc.pl/)


Slide 76

Standardy kontroli finansowej (1)
Zgodnie z art. 47 ust. 2 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o
finansach publicznych, kontrola finansowa obejmuje:
1) przeprowadzanie wstępnej oceny celowości zaciągania
zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków,
2) badanie i porównanie stanu faktycznego ze stanem
wymaganym w zakresie dotyczącym procesów pobierania i
gromadzenia środków publicznych, zaciągania zobowiązań
finansowych i dokonywania wydatków ze środków
publicznych, udzielania zamówień publicznych oraz zwrotu
środków publicznych,
3) prowadzenie gospodarki finansowej oraz stosowanie
procedur dotyczących procesów, o których mowa w pkt. 2.
(Dz.U. Nr 249, poz. 2104 ze zm.)


Slide 77

Standardy kontroli finansowej (2)
Według zasad określonych przez Ministra Finansów standardy
kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów
publicznych obejmują:
A. Środowisko wewnętrzne:
 uczciwość i inne wartości etyczne,
 kompetencje zawodowe,
 strukturę organizacyjną,
 identyfikację zadań wrażliwych,
 powierzenie uprawnień;
B. Zarządzanie ryzykiem:
 określenie celów i monitorowanie realizacji zadań,
 identyfikację ryzyka,
 analizę ryzyka,
 reakcje na ryzyko i działania zaradcze;


Slide 78

Standardy kontroli finansowej (3)
C. Mechanizmy kontroli:
- Ogólne mechanizmy kontroli:
 dokumentowanie systemu kontroli finansowej,
 dokumentowanie i rejestrowanie operacji finansowych i
gospodarczych,
 zatwierdzanie (autoryzacja) operacji finansowych,
 podział obowiązków,
 weryfikacje,
 nadzór,
 rejestrowanie odstępstw,
 ciągłość działalności,
 ochrona zasobów;


Slide 79

Standardy kontroli finansowej (4)
C. Mechanizmy kontroli:
- Mechanizmy kontroli systemów informatycznych:
 kontrolę dostępu,
 kontrolę oprogramowania systemowego,
 kontrolę tworzenia i zmian w aplikacjach,
 podział obowiązków,
 ciągłość działalności,
 kontrole aplikacyjne;
D. Informację i komunikację:
 bieżącą informację,
 komunikację wewnętrzną
 komunikację zewnętrzną;


Slide 80

Standardy kontroli finansowej (5)
E. Monitorowanie i ocenę:
 monitorowanie systemu kontroli finansowej,
 ocenę systemu kontroli finansowej.
(Załącznik do Komunikatu Nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca
2006 r. [dostęp: 1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.mf.gov.pl/_files_/koordynacja_kontroli_finansowej_i_au
dytu_wewnetrznego/standardy_kf_i_aw/standardy_kontroli_finanso
wej_w_jsfp.pdf )


Slide 81

Standardy kontroli finansowej (6)
Standardy zostały określone w oparciu o powszechnie
uznawane standardy kontroli wewnętrznej.
Przy ich opracowywaniu uwzględniono:
 „Standardy kontroli wewnętrznej w Komisji Europejskiej” –
opracowane przez Komisję Europejską - Dyrekcję Generalną
ds. Budżetu;
 „Kontrola wewnętrzna – zintegrowana koncepcja ramowa”
oraz „Zarządzanie ryzykiem w przedsiębiorstwie” – raporty
opracowane przez Komitet Organizacji Sponsorujących
Komisję Treadway (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Commission - COSO);
 „Wytyczne w sprawie standardów kontroli wewnętrznej w
sektorze publicznym” – przyjęte w 2004 r. przez
Międzynarodową Organizację Najwyższych Organów
Kontroli/Audytu (International Organization of Supreme
Audit Institutions - INTOSAI).


Slide 82

Analiza efektywności kosztowej (1)
Analiza efektywności kosztowej - jest to metoda rozliczania
kosztów pośrednich produktu tworzonego przy zużyciu
różnorodnych zasobów, takich jak koszt materiałów,
robocizny, energii itd.; przyczyną powstawania kosztów są
działania (T. Szymorowska, 2002).
Szacunek kosztów jako podstawa zarządzania biblioteką jest
przedmiotem analizy w wielu zagranicznych ośrodkach.
Uwzględnia się takie zagadnienia jak:

koszty opracowania zbiorów (koszty katalogowania),

koszty prenumeraty czasopism naukowych,

koszty gromadzenia książek,

koszty działań związanych z wycofywaniem z księgozbioru
zniszczonych książek,

inne.


Slide 83

Analiza efektywności kosztowej (2)
Etapy analizy efektywności kosztowej:

rozpoznanie
istotnych
działań
występujących
w
organizacji;

określenie jednostki miary wielkości każdego zadania
(brak wzorców);

ustalenie kosztów każdego wyodrębnionego działania;

rozliczanie kosztów pośrednich poszczególnych działań na
rodzaje wytwarzanych produktów, a następnie ustalenie
kosztów jednostkowych produktów:
•
stawki kosztów określonych działań,
•
liczby jednostek miary danego działania,
•
kosztów działań obciążających poszczególne rodzaje
produktów jako iloczynu stawki kosztów i miary działania
(T. Szymorowska, 2002).


Slide 84

Analiza efektywności kosztowej (3)
Rachunek kosztów działań może być wykonany metodą
obliczania
efektywności
kosztowej
bibliotek
z
wykorzystaniem stochastycznego modelu granicznego:
(vi+ui)
Ci = f(Yi, wi, Ki; β)e dla i = 1,….,n
gdzie:
i - numer biblioteki
Ci - obserwowany całkowity koszt działalności i-tej biblioteki w danym
roku
f (.) - krótkookresowa graniczna funkcja kosztu
Yi - wektor produktów dla i-tej biblioteki
wi - wektor cen zmiennych czynników produkcji
Ki - wektor nakładów czynników stałych
vi - składnik losowy o rozkładzie symetrycznym względem zera
ui - składnik losowy reprezentujący nieefektywność kosztową
biblioteki.


Slide 85

Wartość naddana
Wartość naddana (dodana) – to przyrost, naddatek wartości
wobec wartości wyjściowej oraz sumy poniesionych kosztów,
osiągnięty w rezultacie procesu pracy (J. Wojciechowski,
2006)
Źródła generujące wartości naddane w bibliotekarstwie:
 pracownicy - bibliotekarze, dokumentaliści;
 procesy – wzbogacające stan posiadania, prowadzące do
realizacji usług.


Slide 86

Podsumowanie i wnioski (1)
Analiza procentowej struktury przychodów i kosztów w
bibliotekach akademickich krajów Unii Europejskiej, krajów
kandydujących i Polski wykazała, że struktura przychodów
tych bibliotek ogranicza się do kilku źródeł finansowania*.
Wielkość przychodów zależy od wielu czynników, często
niezwiązanych z samą działalnością biblioteczną, do których
należą:
 ekonomiczne czynniki zewnętrzne (uczelnianie i krajowe),
 prężność i aktywność kadry biblioteki,
 rola biblioteki w środowisku regionalnym,
 przychylność osób prywatnych i instytucji.
*Na podstawie badań ankietowych przeprowadzonych w 2004
r. w 605 bibliotekach (E. Rożniakowska, B. Feret, 2004)


Slide 87

Podsumowanie i wnioski (2)
Badania potwierdziły dominującą rolę środków pochodzących z
zasobów macierzystych uczelni w porównaniu ze środkami
innego pochodzenia.
Wyraźnie wyróżnia się wysokość finansowania bibliotek przez
centralne zasoby uczelni (ok. 90%) w porównaniu ze
środkami uzyskiwanymi z wydziałów.
Wyniki przeanalizowanych ankiet wskazują na bardzo podobny,
a w odniesieniu do niektórych źródeł finansowania taki sam
charakter finansowania bibliotek we wszystkich badanych
grupach krajów (E. Rożniakowska, B. Feret, 2004).


Slide 88

Podsumowanie i wnioski (3)
Z przeprowadzonej w styczniu br. „Ankiety o pozyskiwaniu
funduszy przez biblioteki szkół wyższych w Polsce wynika,
że biblioteki uczelni wyższych korzystają z następujących
metod i technik pozyskiwania pieniędzy:
• darowizny od osób fizycznych i prawnych;
• sponsoring / działalności statutowa odpłatna;
• wymiana barterowa;
• działalność gospodarcza;
• umowa o współpracy z firmą / zlecanie zadań przez
podmioty publiczne / tele-fudrasing;
• odpisy od wynagrodzeń / inwestycje finansowe.


Slide 89

Podsumowanie i wnioski (4)
Z przeprowadzonych badań ankietowych wynika, że biblioteki
uczelni wyższych nie gromadzą kapitału żelaznego.
W niewielkim stopniu korzystają z pomocy organizacji
infrastrukturalnych (1 biblioteka).
Należy pamiętać, że:
 zarządzanie finansami w bibliotece - instytucji non-profit
jest ściśle związane z marketingiem;
 działania marketingowe w bibliotece powinny promować
kulturę organizacyjną biblioteki.


Slide 90

Bibliografia (1)
 Czekaj J., Dresler Z.: Zarządzanie finansami przedsiębiorstw
: podstawy teorii. Warszawa : Wydawnictwo Naukowe PWN,
2005
 Drabik I., Limański A.: Dylematy zarządzania (2) [online]
Euroregiony Polska 55/56 2006 [dostęp: 1.01.2009].
Dostępny w World Wide Web:
http://www.euroregiony.pl/html/55_04.html
 Finanse w Bibliotece : praktyczny poradnik dla dyrektorów,
kierowników oraz pracowników bibliotek. Pod red. Z.
Gębołysia. Stan prawny na dzień 2 czerwca 2008 r.
Warszawa : Verlag Dashöfer, 2008
 Gajdzik B.: Gmina jako podmiot gospodarczy i organizacja
non profit. „Marketing i Rynek” 1998 nr 7, s. 17-21
 Huczek M.: Marketing organizacji non-profit. Sosnowiec :
Wydawnictwo Wyższej Szkoły Zarządzania i Marketingu w
Sosnowcu, 2003


Slide 91

Bibliografia (2)
 Kamińska J.: Marketing wewnętrzny w bibliotece. Katowice :
Wydawnictwo Uniwersytetu Śląskiego, 2006
 Kamiński A.: Funkcje pedagogiki społecznej : praca socjalna
i kulturalna. Warszawa : Państwowe Wydaw. Naukowe, 1982
 Korenik D., Korenik S.: Podstawy finansów. Warszawa :
Wydawnictwo Naukowe PWN, 2004
 Kotler P.: Marketing : analiza, planowanie, wdrażanie i
kontrola. [Red. nauk. wyd. pol. Marek Belka]. Wyd. 5.
Warszawa : Gebethner i Ska, cop. 1994
 Limański A., Drabik I.: Marketing w organizacjach nonprofit. Warszawa : Difin, 2007


Slide 92

Bibliografia (3)
 Łukasiak P., Stafiej-Bartosik A.: Metoda K3 a planowanie
strategii pozyskiwania funduszy. [online] „Wiedza i
doświadczenie” [2006] [dostęp: 1.01.2009]. Dostępny w
World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/teoria/m4/pawel_lukas
iak_agata_stafiej_bartosik_metoda_k3_a_planowanie_strat
egii_pozyskiwania_funduszy.pdf
 Organizacje pozarządowe w społeczeństwie obywatelskim.
[Aut.] M. Załuska [et al.] ; pod red. M. Załuskiej i J.
Boczonia. Warszawa : Interart, 1996
 Pedagogika społeczna : człowiek w zmieniającym się
świecie. Pod red. T. Pilcha i I. Lepalczyk. Wyd. 2 rozsz. i
popr. Warszawa : Wydawnictwo Akademickie "Żak", cop.
2003


Slide 93

Bibliografia (4)
 Praska-Kruszyńska J.: Realizacja zadań państwa poprzez
organizacje „non-profit”. W: Państwo i rynek w gospodarce :
praca zbiorowa. Pod red. D. Kopycińskiej. Szczecin 2003, s.
81-86
 Rożniakowska E., Feret B.: Przychody i koszty w bibliotekach
krajów UE, kandydujących i Polski. Próba analizy i
porównania. W: Konferencja na temat: Polskie biblioteki
akademickie w Unii Europejskiej, Łódź, 23-25 czerwca 2004
r. : materiały konferencyjne. Łódź 2004, s. 185-202
 Sójka J.: Promocja w strategii marketingowej biblioteki.
Poznań : Wydaw. AE, 1994


Slide 94

Bibliografia (5)
 Standardy kontroli finansowej w jednostkach sektora
finansów publicznych. Załącznik do Komunikatu Nr 13
Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. [dostęp:
1.01.2009]. Dostępny w World Wide Web:
http://www.mf.gov.pl/_files_/koordynacja_kontroli_finansow
ej_i_audytu_wewnetrznego/standardy_kf_i_aw/standardy_k
ontroli_finansowej_w_jsfp.pdf)
 Szymorowska T.: Efektywność kosztowa biblioteki publicznej
w aspekcie zarządzania mieniem i źródłami informacji. W:
Standaryzacja kosztów w bibliotekach publicznych
[Dokument elektroniczny] : Chełm - Okuninka, 19-21
września 2002 roku. [dostęp: 1.01.2009]. Dostępny w
World Wide Web:
http://ebib.oss.wroc.pl/matkonf/standardy/szymor.php


Slide 95

Bibliografia (6)
 Tokarz B., Bruski T.: Kapitał żelazny [online] „Wiedza i
doświadczenie” [2006] [dostęp: 1.01.2009]. Dostępny w
World Wide Web:
http://www.filantropia.org.pl/wiedza/teoria/m4/beata_tokar
z_tomasz_bruski_kapital_zelazny.pdf
 Wojciechowski J.: Biblioteczna wartość naddana. Kraków :
Wydawnictwo Uniwersytetu Jagiellońskiego, 2006
 Wojciechowski J.: Organizacja i zarządzanie w bibliotekach.
Warszawa, Kraków : Wydawnictwo Naukowe PWN, 1998
 Zarządzanie marketingowe w sferze usług. Pod red. A. Styś.
Wrocław : Wydaw. Akademii Ekonomicznej im. Oskara
Langego, 2001


Slide 96

Bibliografia (7)
 Zarządzanie : teoria i praktyka. Red. nauk. A.K. Koźmiński,
W. Piotrowski; aut. A. Chrostowski [et al.]. Wyd. 5 zm., 7
dodr. Warszawa : Wydawnictwo Naukowe PWN, 2007
 Zawadzki J.: Zarządzanie organizacjami non-profit.
Zagadnienia wybrane. Poznań : Wydawnictwo Forum
Naukowe, 2007


Slide 97

Dziękuję za uwagę.