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最低稅負制
所得基本稅額條例－個人篇
申報實務

財政部北區國稅局竹東稽徵所
http://www.ntbna.gov.tw/


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一般所得稅制與最低稅負制之關係
 替代式：二者擇高課稅
一
般
所
得
稅
額

額差

基
本
稅
額

按一般所得稅額納稅
(一般所得稅額≧基本稅額)

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一
般
所
得
稅
額

除按一般所得稅額繳納，另就
基本稅額與一般所得稅額之差
額(斜線部分)繳納之。
(一般所得稅額＜基本稅額)
※差額不得以其他法律規定之
投資抵減稅額減除之

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基本所得稅額
基本稅額＝基本所得額－600萬×20％
綜合所得淨額(一般申報書)
特定保險給付

價按
指消
數費
調者
整物

未上市櫃(不含興櫃)股票及私募基金之交易所得
非現金部分之捐贈
員工分紅配股
可處分日次日時價超過股票面額部分
海外所得
依各法律規定新增之減免或扣除項目。

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你需要申報最低稅負嗎？
投資抵減
海外所得
保險給付
有價證券交易所得
非現金捐贈
員工分紅配股
其他財政部核定項目

基本所得額
﹤600萬元

免辦結算申報之
非中華民國境內
居住者

無

無須申報基本稅額
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申報單位與申報期限
申報單位：
 以家戶為申報單位
 同所得稅申報單位
 即「納稅義務人+配偶+受扶養親屬」，有應計入基
本所得額之所得項目或扣除項目時，應由納稅義務
人合併計算基本所得額，並繳納基本稅額。

申報期間：
 與綜合所得稅相同
 即每年5月份
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特定保險給付(一)
1.

法律施行前（保險期間始日在94年12月31日前）
之保單不受影響

2. 受益人與要保人
 為同一人時，免計入基本稅額。
 非為同一人時，由受益人納入最低稅負稅基

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特定保險給付(二)
保險種類

人壽保險

年金保險

健康保險

傷害保險

說

明

被保險人在契約規定年限
內死亡，或屆契約規定年
限而仍生存時，給付保險
金額。
保險費可採躉繳或分期繳
交，保險公司自約定時日
起，每屆滿一定期間給付
保險金。
因疾病、分娩及其所致殘
廢或死亡時，給付保險金
額。

保險契約名稱

是否納入稅基

死亡保險、定期壽
險、萬能壽險及投
資型保險

ˇ
排除死亡給付
在3000萬元以下

年金保險

ˇ
排除死亡給付
在3000萬元以下

醫療險定額、日額
或依實際醫療費用
實支實付)



因意外傷害及其所致殘廢 旅行平安保險、失
或死亡時，給付保險金額。 能保險、意外傷害
住院醫療保險等。



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未上市櫃證券交易所得


未上市(櫃)及非興櫃股票與私募型證券投資信
託基金受益憑證之交易所得



證券交易損失，得自交易所得中扣除




限法律施行後(95年1月1日)之交易損失，
自發生年度次年起3年內扣除




減除後之餘額為負數者，不予計入。
限交易所得或損失均按實際成交價格及原始取得成本計
算，並經稽徵機關核實認定者為限。

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有價證券交易所得核定方式
已依法申報交易所得，且能
提供證明所得額之文件者

所得額(A) ＝
實際收入－實際成本

未依法申報交易所得，或未
提供證明所得額之文件者
已提供或已查得交易
時之實際成交價格
否
依辦法§ 9 按淨值核
定收入

能證明
原始取
得成本

是
A

否
所得額
＝實際收入×20％

所得額
＝核定收入×75％

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經稽徵機關查得之實
際所得額較高者

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未上市櫃證券交易所得
 證券交易所得之計算
— 成本

所得額＝ 交易價格

標的

收入計算

股票

買賣交割日之
公司資產淨值

基金

轉讓日
基金淨資產價值

原始
成本

─ 必要費用

成本之認定

證券交易稅
手續費

個別認定法
有

受益人請求投
依契約之買回價
信事業買回之
格核算規定計算
受益憑證

加權平均法(限同一股票、基金)
該種類有價證券全數轉讓完畢前，
不得改採個別認定法。
不同種類，可分別採不同計算方法

無

依查得資料認定

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證券交易成本認定原則
取得方式
購買、現金增資、公開承銷、設
立時採發起或募集方式取得、行
使認股權
員工分紅

成本認定
成交(發行)價格

股票股利

股票面額，前次已計入基本稅額並繳
納者，為可處分次日之時價

資本公積轉增資

0

專利權、專門技術作價抵繳股款

股票面額(92.12.31前)
作價抵繳認股股款金額(93.1.1後)

繼承或受贈

以繼承時或受贈與時之時價為準。

證券投資信託事業私募取得者

申購價格

受益憑證持有人轉讓取得者

轉讓價格

其他

實際成交價格

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未上市櫃證券交易所得
未提供實際售價或原始成本，交易所得之核定：
 所得額不適用損失扣除之規定，即不得扣除前 3 年度之有價證
券交易損失。
收入

取得
成本

所得額

已申報
已查得

_

實際成交價格 * 20％

核定收入*25 ％

核定收入*75 ％

未提供

稽徵機關查得之實際所得額較高者，應依查得之
實際所得額計算。

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員工分紅配股
員工分紅配股

 可處分日 之次日之 時價 超過股票面額之差額部分

股票/
新股權利
證書

可處分日

股票
類別

時價 1

帳簿劃撥之撥入集
保帳戶之日

上市
上櫃

依收盤價估定

非採帳簿劃撥
方式配發者
可領取之首日

興櫃

依成交均價估定

其他

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時

價2

無交易價格者，
以該日後第一個有
交易價格之日之價
格估定。

前一年內無會計師
最近一期經會計師
簽證者，按公司資
查核簽證之財務報
產淨值核算每股淨
告每股淨值估定
值估定。

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非現金捐贈及海外所得
非現金捐贈
 申報綜合所得稅時列報非現金之捐贈扣除金額，應
將該扣除金額計入個人基本所得額。
 現金捐贈部分，則無須計入。

海外所得

自99年1月1日施行。

 門檻：每一申報戶100萬元以上，全數計入。
 已依所得來源地法律規定繳納之所得稅，得自基本
稅額中扣抵。
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簡介結束
如有疑問
歡迎來電洽詢
北區國稅局免付費服務電話
0800-000321
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