Transcript 营业税改征增值税 纳税申报表讲解 大连市国家税务局 纳税服务处 2013年8月 增值税纳税申报表  一、一般纳税人纳税申报表 （一）一般纳税人申报表的构成 （二）一般纳税人申报表的变化 （三）报表具体填写方法实例  二、小规模纳税人纳税申报表 （一）小规模纳税人申报表的构成 （二）小规模纳税人申报表的变化 （三）小规模纳税人申报表注意事项 （四）报表具体填写方法实例 一、一般纳税人纳税申报表 （一）一般纳税人申报表的构成: 各表的主要用途： 附表一：主要计算销项（应纳）税额 附表二：主要计算进项税额 附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣 除额的期初期末数。此表定向推送。 附表四：统计税额抵减情况 固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进 固定资产抵扣进项税额的情况。 主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳 税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。 注意：上述报表为必报项目，没有业务也需要零申报。 一、一般纳税人纳税申报表 （二）一般纳税人申报表的变化 营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化 情况如下： 1.主表表样没有变化； 2.附表一变化大； 3.附表二微调； 4.附表三、四为新增； 5.固定资产表完全未变。 一、一般纳税人纳税申报表 1、主表的变化：     3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映 挂账纳税人的留抵税额的期初、本期和期末数。 （1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳 务和应税服务”列“本年累计”栏； （2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳 务和应税服务”列“本年累计”栏； （3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳 务和应税服务”列“本年累计”栏。 一、一般纳税人纳税申报表 第13栏“上期留抵税额” （1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”： 挂账纳税人税款所属2013年8月份填写“0”；以后 各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的 “本月数”填写。 （2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累 计”：反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款 所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报 表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以后 各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“本 年累计”填写。 一、一般纳税人纳税申报表 第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计” 反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本 期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的 一般货物及劳务应纳税额” 两个数据相比较， 取二者中 小的数据填列本栏。 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项 税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月 数”）×一般货物及劳务销项税额比例； 一般货物及劳务销项税额比例＝（附表一第10列第1、3行之 和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的本月数 ×100％。

营业税改征增值税
纳税申报表讲解
大连市国家税务局
纳税服务处
2013年8月
增值税纳税申报表

一、一般纳税人纳税申报表
（一）一般纳税人申报表的构成
（二）一般纳税人申报表的变化
（三）报表具体填写方法实例

二、小规模纳税人纳税申报表
（一）小规模纳税人申报表的构成
（二）小规模纳税人申报表的变化
（三）小规模纳税人申报表注意事项
（四）报表具体填写方法实例
一、一般纳税人纳税申报表
（一）一般纳税人申报表的构成:
各表的主要用途：
附表一：主要计算销项（应纳）税额
附表二：主要计算进项税额
附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣
除额的期初期末数。此表定向推送。
附表四：统计税额抵减情况
固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进
固定资产抵扣进项税额的情况。
主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳
税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。
注意：上述报表为必报项目，没有业务也需要零申报。
一、一般纳税人纳税申报表
（二）一般纳税人申报表的变化
营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化
情况如下：
1.主表表样没有变化；
2.附表一变化大；
3.附表二微调；
4.附表三、四为新增；
5.固定资产表完全未变。
一、一般纳税人纳税申报表
1、主表的变化：




3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映
挂账纳税人的留抵税额的期初、本期和期末数。
（1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳
务和应税服务”列“本年累计”栏；
（2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳
务和应税服务”列“本年累计”栏；
（3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳
务和应税服务”列“本年累计”栏。
一、一般纳税人纳税申报表
第13栏“上期留抵税额”
（1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：
挂账纳税人税款所属2013年8月份填写“0”；以后
各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的
“本月数”填写。
（2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累
计”：反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款
所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报
表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以后
各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“本
年累计”填写。
一、一般纳税人纳税申报表
第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”
反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本
期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的
一般货物及劳务应纳税额” 两个数据相比较， 取二者中
小的数据填列本栏。
一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项
税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月
数”）×一般货物及劳务销项税额比例；
一般货物及劳务销项税额比例＝（附表一第10列第1、3行之
和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的本月数
×100％。
一、一般纳税人纳税申报表
第20栏“期末留抵税额”
（1） “一般货物及劳务和应税服务”列
“本月数”：按表中所列公式计算填写。
（2） “一般货物及劳务和应税服务”列
“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期
末余额。等于第13栏“上期留抵税额”的
“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”的
“本年累计”。
一、一般纳税人纳税申报表
实例：
 某企业（属于挂账纳税人）2013年7月的底
的留抵税额是100万，2013年8月份的货物
销项税额为17万，应税服务销项税额6万，
进项税额5.1万，请计算当期实际应纳税额
和期末留抵税额？

一、一般纳税人纳税申报表

由于货物和劳务期初留抵税额不得抵减应
税服务销项税额，所以需要通过主表第13
栏“上期留抵税额”的“本年累计”栏
次，记录待消化的货物和劳务期初留抵税
额，而用每一期拆分出的货物和劳务应纳
增值税额去逐步消化它。
一、一般纳税人纳税申报表





这里要引入A，A实际上是应纳税额中一般货物及劳务的份
额
A=（11栏“本月数”-18栏“本月数”）×一般货物及劳
务销项比例 =（23-5.1）×一般货物及劳务销项比例
=13.23万
一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第
10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税
额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”×100
％=17÷23×100％=73.91%
A再与B进行比较，取其小者填入C，所以C为13.23万
D=B-C=100-13.23=86.77万
一、一般纳税人纳税申报表
1、主表的变化：
“不需挂帐”的纳税人
主表第13、18、20栏的填报方法:
本月数:按公式正常填列
本年累计:强制填0
一、一般纳税人纳税申报表
2、附表一的变化：



变化一：行、列指标互换；
原因：税率、征收率增加。
变化二：增加“免抵退”数据采集
原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。
变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和
“劳务”；
原因：政策与管理的需要。
一、一般纳税人纳税申报表
2、附表一的变化：

变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了三列（12
至14列）；
原因：试点政策的规定。

变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行
（6、7行和14、15行）。

变化六：新增“预征率%”（13行），反映营业税改征增
值税的纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分
支机构预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。
一、一般纳税人纳税申报表
3、附表二的变化
整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微
调。
 （1）在《货物运输业增值税专用发票》的填报
要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调
整。

（2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为
进项抵扣凭证（注意扣缴范围）。
一、一般纳税人纳税申报表
4、附表三（新增）的用途
 （1）与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税的实
际销项税额（或应纳税额）提供依据 。附表三第
5列与附表一第12列“应税服务扣除项目本期实
际扣除金额” 一一对应。
 （2）由于差额征税的政策规定，必须取得合法的
扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣
除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不
同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余
额”的功能，即附表三第6列所反映的数据。
一、一般纳税人纳税申报表
4、附表三（新增）的用途
特别提醒
应税服务有扣除项目的纳税人应到主
管税务机关进行增值税税收优惠事项备案
（差额征税类），否则无法填报该附表。
一、一般纳税人纳税申报表
5、附表四（新增）的用途，台账记录功能
 （1）第1行由发生增值税税控系统专用设备费用
和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税
税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减
增值税应纳税额的情况。
 （2）第2行由营业税改征增值税纳税人，应税服
务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反
映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值
税税额的情况。其他纳税人不填写本表。
一、一般纳税人纳税申报表
6、《固定资产进项税额抵扣情况表》
未发生任何变化。按照本期实际发生税额
和累计税额据实填列。
一、一般纳税人纳税申报表
（三）报表具体填写方法实例

1、企业8月份销售设备100万，销项税额17万， 同时提供
陆路运输取得收入10万，销项税额1.1万，对外都开具了
增值税专用发票，报表如何填写？

附表一：将销售额填写第1栏和第4栏 “开具税控增值税
专用发票-销售额” 项下，将税额填写第1栏和第4栏
“开具税控增值税专用发票-销项（应纳）税额”项下。
主 表：第1栏“按适用税率计税销售额”，填写全部销
售额，包括销售货物和提供应税服务的销售额。
第2栏“应税货物销售额”，填写销售货物的销售额。
第11栏“销项税额”，填写当期销项税额。



一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

2、一般纳税人销售使用过的固定资产100万（不含税），
符合政策规定应按4％减半征收增值税，如何填报报表？

附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售
额” 项下，按4％征收的税额填写第10栏第4列“开具其
他发票-销项（应纳）税额”项下。
主 表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写
在《增值税纳税申报表（主表）》第5栏“按简易征收办
法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏
“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的
税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。

一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

3-1、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费407
元，当期的应纳税额为1000元，如何填报报表？

附表四：一般纳税人将抵减金额填入第1行中。
主 表：一般纳税人将抵减金额填入第23栏“应纳税额减
征额”。
注 意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与
第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期
减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”
与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本
期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结
转下期继续抵减。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

3-2、一般纳税人购买税控设备后支付的技术维护费407
元，当期的应纳税额为300元，如何填报报表？

附表四：一般纳税人将抵减金额填入第1行中。
主 表：一般纳税人将抵减金额填入第23栏“应纳税额减
征额”。
注 意：当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与
第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期
减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”
与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本
期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结
转下期继续抵减。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

4、一般纳税人销售免税货物30000元，如何填报？

附表一：填写第18栏“开具其他发票”中。
主 表：填写第9栏“免税货物销售额”中。
注 意：此笔发票应纳税额在开票时应开具为零。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

5、未开具发票应税收入500元，如何填写报表？

附表一：填写在第5、6列“未开具发票” 对应的税率栏
中。
主 表：填写在第2栏“应税货物销售额”或第3栏“应税
劳务销售额”、第11栏“销项税额”中。
以后月份开具发票后再冲回。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表


6-1、企业购进货物取得增值税专用发票5张，金额5000
元，同时取得货物运输业增值税专用发票1张，金额3000
元，如何填报？
根据财税[2013]37号文件规定，主要的增值税扣税凭证：
（1）增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动
车销售统一发票）
（2）海关进口增值税专用缴款书
（3）农产品收购发票或者销售发票
（4）铁路运输费用结算单据
（5）代扣代缴税收通用缴款书
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

6-2、取得增值税专用发票5张，金额5000元；铁路运输发
票1张，金额4000元，其中运费和铁建基金3500元；企业购
买货车取得税控机动车销售统一发票1张，金额30000元，如
何填报？

增值税运输发票抵扣清单：将铁路运输发票数据填入。
附表二：需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票
的数据填入第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票”
中。
将铁路运输发票的数据填入第8栏“运输费用结算单据”中
主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
运费+铁建基金
录入最近取得
发票的日期
全部金额 抵扣金额x7%
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

6-3、取得小规模纳税人到主管税务机关代开货物运输业增
值税专用发票2张，合计金额5000元，如何填报？

附表二：需要代开货物运输业增值税专用发票填入第35栏
“本期认证相符的税控增值税专用发票”中。按发票票面
“合计金额”填写本栏“金额”；按发票票面“合计金额”
乘以3％计算填写本栏“税额”。
主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。
注 意：税务机关代开发票:票面的“税率”栏为“***”并
且发票票面左上角注明“代开”字样的。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

7、企业从国外购进货物取得的进口增值税专用缴
款书2张，金额27811.35元，税额4727.93元，如
何填报？

海关完税凭证抵扣清单：填写及申报数据。
附表二：将取得稽核比对结果的数据填入第5栏
“海关进口增值税专用缴款书”中。
主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项
税额”中。


一、一般纳税人纳税申报表
缴款书号码
一、一般纳税人纳税申报表
填发日期
前四位为进口口岸代码
进口口岸名称
税款金额
一、一般纳税人纳税申报表
22位前四位
按照缴款书日期填写
据实填写
右上角22位代码
按照实际报关进口口岸名称填写
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

8、购进免税农产品开具《农产品收购发票》1张，票面金额
10000元，如何填报？

附表二：将数据填入第6栏“农产品收购发票或者销售发
票”中，其中税额栏填写发票上注明的价款和按照规定缴纳
的烟叶税与13%扣除率的乘积。
主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”中。
注 意：执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写
当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”、
“金额”。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

9、接受境外单位提供的应税服务，取得其境内的代理人
代扣代缴增值税的税收通用缴款书1张，税额15000元，如
何填报？

代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单：在系统中录入数据。
附表二：将数据填入第7栏“代扣代缴税收缴款凭证 ”
中。
主 表：将当期进项税额统一填入第12栏“进项税额”
中。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表


注意：
代扣代缴税收通用缴款书扣缴范围：
两个重要条件：
一是接受境外单位或个人提供的营业税服务，代扣代缴
营业税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本
栏。
二是接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配劳
务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此
不得填入本栏。
一、一般纳税人纳税申报表

10-1、税务机关查补调减的进项税额1000元，如何填报报
表？

附表二：税务机关查补调减的进项税额填写在第19栏“纳
税检查调减进项税额”中。
主 表：第14栏“进项税额转出”中。

一、一般纳税人纳税申报表

10-2、发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值
税额5000元，如何填写？

附表二：发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的进
项税额填写在第20栏“红字专用发票通知单注明的进项税
额”中。
主 表：第14栏“进项税额转出”中。
注 意：该部分转出时应填写的是红字专用发票通知单注
明的进项税额，而不是红字专用发票上的税额。


一、一般纳税人纳税申报表
一、一般纳税人纳税申报表

11、生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额，如何
填报？

附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏
“货物及加工修理修配劳务” ，根据开票情况填入第3列
或第5列中。
主 表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售
额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，
但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。

一、一般纳税人纳税申报表

12、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率
差，如何填报报表？

附表二：生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退
税率差填写在第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税
额 ”中。
主 表：第14栏“进项税额转出”中。

一、一般纳税人纳税申报表

13、生产型出口企业从事来料加工业务，如何填报报表？

附表一：生产型出口企业从事来料加工，就取得的加工费
收入填写在第18栏“货物及加工修理修配劳务” ，根据
开票情况填入第3列或第5列中。
主 表：第10栏“免税劳务销售额”中。

一、一般纳税人纳税申报表

14、外贸企业出口货物的销售额，如何填报报表？

附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工
修理修配劳务”第3列或者第5列中。
主 表：第9栏“免税货物销售额”中。

一、一般纳税人纳税申报表

15、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率
差，如何填报报表？

由于外贸企业是内外销分开核算的，用于出口的进项税额
不在内销抵扣，所以此部分不在增值税申报表 “进项税
额转出”中体现。
一、一般纳税人纳税申报表

16、外贸企业用于出口的进项税额取得的专用发票，如何
填报报表？

外贸企业用于出口的进项税额填写附表二：
第26栏“本期认证相符且本期未申报抵扣 ”；
第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣 ”；
第28栏“其中：按照税法规定不允许抵扣 ”；
第35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票 ”中，
不得参与当期抵扣。
结束
二、小规模纳税人纳税申报表
（一）小规模纳税人的构成:
 营改增后，增值税小规模纳税人的申报表有两张，
 具体：一张主表，

一张附表（定向推送）
特别强调：该申报表于2013年9月份征期开始启用，并适用
于所有增值税小规模纳税人（除实行定期定额征收的个体
户外）。
二、小规模纳税人纳税申报表
（二）小规模纳税人新申报表的变化
1、在主表“本期数”、“本年累计”项下增设“应税服
务”填报列。
2、删除主表填报项目的名称中“货物及劳务”、“货物”
特指名词，包括：“应征增值税货物及劳务不含税销售
额”调整为“应征增值税不含税销售额”；“免税货物及
劳务销售额”调整为“免税销售额”；“出口免税货物销
售额”调整为“出口免税销售额”。
二、小规模纳税人纳税申报表
3、增设附表，附表包括“应税服务扣除额计算”、“应税
服务计税销售额计算”两个填报区域。
“应税服务扣除额计算”用于反映应税服务扣除项目的扣除
和计算过程，包括应税服务扣除额期初余额、本期发生
额、本期扣除额、期末余额四项，并建立表间逻辑关系。
“应税服务计税销售额计算”用于反映应税服务计税销售额
的计算过程，包括全部含税收入、本期扣除额、含税销售
额、不含税销售额四项，并建立表间逻辑关系。
二、小规模纳税人纳税申报表
4、逻辑关系方面：
“应税货物及劳务”各逻辑关系继续保留，无调整和新增；
“应税服务”除取消第1栏≥第2栏+第3栏逻辑关系外，其余
逻辑关系与“应税货物及劳务”相同。
二、小规模纳税人纳税申报表
（三）小规模纳税人申报注意事项：
1、主表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目
应分别填写，不得合并计算。
2、纳税人应税服务有扣除项目的，应先填报附表。
特别提醒
应税服务有扣除项目的纳税人应到主管税务
机关进行增值税税收优惠事项备案（差额征税
类），否则无法填报该附表。
二、小规模纳税人纳税申报表
（四）报表具体填写方法实例:
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1、当月只有一笔销售额30000元，已到主管局代开增值税
专用发票并且已预缴了税款900元，如何填报报表？
第1栏“应征增值税不含税销售额”和 第2栏“税务机关代
开的增值税专用发票不含税销售额”：填写当期代开增值
税专用发票上的销售额；
第10栏“本期应纳税额”：填写当期代开增值税专用发票的
税额；
第13栏“本期预缴税额”：填写因代开专用发票已经入库的
税额。
二、小规模纳税人纳税申报表

2、 小规模纳税人销售使用过的固定资产50000元（价税合
计），报表如何填报？

第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销
售使用过的固定资产不含税销售额（价税合计除1.03）；
第10栏“本期应纳税额”：填写按照3%征收率计算的税额；
第11栏“本期应纳税额减征额”：填写按照税法规定减征的
税额。
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二、小规模纳税人纳税申报表
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3、小规模纳税人零售免税蔬菜5000元，如何填报？
纳税人享受减免税的销售额填列在第6栏“免税销售额 ”
中。
二、小规模纳税人纳税申报表
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4、小规模纳税人出口免税货物销售额20000元，如何填
报？
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出口免税销售额填写在第8栏“出口免税销售额”中。
二、小规模纳税人纳税申报表

5、小规模纳税人当月销售货物销售额20000元，开具通用
手工版发票；提供交通运输服务50000元，到主管局代开了
货运专票；当月销售使用过的货车35000元（含税价格），
已到二手车交易市场办理完手续并且已经预缴了增值税，
请问报表如何填写？
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第1栏“应征增值税不含税销售额”-“应税货物及劳务”中：填写销售货物的
销售额； “应征增值税不含税销售额”-“应税服务”中：填写提供服务的销
售额。
第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”-“应税劳务”中：填
写代开货运专票销售额。
第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额” –“应税货物及劳务”中
：填写销售使用过的货车的不含税销售额（销售额=含税销售额/（1+3%））
第10栏“本期应纳税额”中：填写当期应纳税额。
第11栏“本期应纳税额减征额”中：填写按照政策减征的税额。
第13栏“本期预缴税额”中：填写已经预缴的税款。
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营业税改征增值税相关
会计处理
一、留抵税额挂账——增值税留抵税额
 试点当月月初
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
 抵扣时
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额

营业税改征增值税相关
会计处理
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二、防伪税控设备和技术维护费——减免税款
购入防伪税控设备时
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款
按规定抵减时
借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：递延收益
按期计提折旧
借：管理费用
同时
借：递延收益
贷：累计折旧
贷：管理费用
营业税改征增值税相关
会计处理
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二、防伪税控设备和技术维护费——减免税款
发生技术维护费时
借：管理费用
贷：银行存款等
按规定抵减的增值税应纳税额
借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
营业税改征增值税相关文件
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《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部
分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》
（财税【2013】37号）
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公
告》（国家税务总局公告2013年第32号）
《国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适
用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的
公告》（国家税务总局公告【2012】13号）
《关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理的
规定>的通知》（财会【 2012】13号）
营业税改征增值税相关文件

《关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问
题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）

《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（国家税
务总局公告2011年第74号）

《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值
税税额有关政策的通知》（财税【2012】15号）
主要内容：发票、税控系统、货运专票开具及管理
营业税改征增值税相关文件

《国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税
改征增值税试点增值税一般纳税人认定有关事项的公告》
（国家税务总局公告2013年28号）

《国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项
的公告》（国家税务总局公告2013年33号）
主要内容：增值税一般纳税人认定
谢谢大家
Thank You!
大连市国家税务局
纳税服务处
2013年8月