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营业税改征增值税纳税申报表讲解大连市国家税务局纳税服务处 2013年8月增值税纳税申报表  一、一般纳税人纳税申报表（一）一般纳税人申报表的构成（二）一般纳税人申报表的变化（三）报表具体填写方法实例  二、小规模纳税人纳税申报表（一）小规模纳税人申报表的构成（二）小规模纳税人申报表的变化（三）小规模纳税人申报表注意事项（四）报表具体填写方法实例一、一般纳税人纳税申报表（一）一般纳税人申报表的构成: 各表的主要用途：附表一：主要计算销项（应纳）税额附表二：主要计算进项税额附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣除额的期初期末数。此表定向推送。附表四：统计税额抵减情况固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况。主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额，并反映纳税人的税款缴纳情况。注意：上述报表为必报项目，没有业务也需要零申报。一、一般纳税人纳税申报表（二）一般纳税人申报表的变化营改增后，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下： 1.主表表样没有变化； 2.附表一变化大； 3.附表二微调； 4.附表三、四为新增； 5.固定资产表完全未变。一、一般纳税人纳税申报表 1、主表的变化：     3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映挂账纳税人的留抵税额的期初、本期和期末数。（1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏；（2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏；（3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。一、一般纳税人纳税申报表第13栏“上期留抵税额” （1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：挂账纳税人税款所属2013年8月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的 “本月数”填写。（2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2013年8月份按税款所属2013年7月份的申报表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“本年累计”填写。一、一般纳税人纳税申报表第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计” 反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额” 两个数据相比较，取二者中小的数据填列本栏。一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例＝（附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的本月数 ×100％。

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