Transcript עדכונים בנושא מיסוי כספי את כספי רו"ח הגן הטכנולוגי , בנין 1 פברואר 2014 www.caspy.co.il מלחה , ירושלים . טלפון 02-6796606 : [email protected] משיכת כספי פיצויים בעת פרישה ועקב מוות        לכל עובד מופרשים על.

‫עדכונים בנושא מיסוי‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫פברואר ‪2014‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫משיכת כספי פיצויים בעת פרישה ועקב מוות‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫לכל עובד מופרשים על ידי המעביד כספים עבור פיצויים‪.‬‬
‫לפי החוק‪ ,‬חובה על המעביד בשנת ‪ 2014‬להפריש לפחות ‪ 6%‬מהשכר‬
‫כספי את כספי‬
‫לפיצויים‪.‬‬
‫רו"ח‬
‫ברוב המקרים מופרשים ‪ 8.33%‬מהשכר לפיצויים‪.‬‬
‫ניתן לפדות את הכספים שנצברו כפיצויים בקופות השונות במקרים הבאים‪:‬‬
‫• פיטורים‪.‬‬
‫• התפטרות ואישור המעביד על משיכת הכספים‪.‬‬
‫• הגעה לגיל פרישה‪ .‬לנשים שנולדו לאחר ‪ 1954‬גיל הפרישה הוא‬
‫‪ 64‬ולגברים גיל הפרישה הוא ‪.67‬‬
‫• פטירת העובד – הכספים מגיעים ליורשים‪.‬‬
‫ברוב הפוליסות ישנה אפשרות לקבל את כספי הפיצויים כקצבה למי שהגיע‬
‫לגיל פרישה‪.‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫המבוטח צריך להחליט האם הוא רוצה לקבל את כספי הפיצויים כקצבה או מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫בתשלום חד פעמי‪.‬‬
‫מומלץ לערוך ניתוח רגישויות לפי משך שנות התקבולים ואחוזי ההיוון‪ ,‬לפני ‪[email protected]‬‬
‫שמקבלים החלטה בנושא‪.‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מיסוי כספי פרישה‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫כל עובד שעזב את עבודתו זכאי לפטור על כספי הפיצויים‪ .‬הפטור הוא‬
‫בגובה שנות העבודה כפול המשכורת החודשית‪.‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫התקרה המקסימאלית למשכורת חודשית היא ‪ ₪ 12,360‬בשנת ‪.2014‬‬
‫מענק שהתקבל עקב מוות יהיה פטור עד גובה שתי משכורות חודשיות‬
‫כפול מספר שנות העבודה עד לתקרה‪.‬‬
‫פטור על קצבה בעת פרישה – עובד שפרש ולא ביקש את הפטור עבור‬
‫כספי הפיצויים זכאי לפטור בגובה ‪ 35%‬מהקצבה החודשית עד תקרה‬
‫של ‪ ₪ 8,470‬בחודש (פטור בסך ‪ ,)₪ 2,965‬נכון לשנת ‪.2014‬‬
‫כמו כן זכאי כל מקבל קצבה שהגיע לגיל פרישה לפטור בסך ‪8.5%‬‬
‫מהקצבה עד התקרה‪.‬‬
‫פריסת הכספים החייבים – כספי פיצויים שעובד מקבל והם חייבים במס‪.‬‬
‫העובד רשאי לפרוס את הסכום למקסימום ‪ 6‬שנים לכל אחת משנות המס‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫שלאחר הפרישה‪.‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫כל ‪ 4‬שנות עבודה מעניקות זכות לשנת פריסה אחת כשהפריסה‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫המקסימאלית היא כאמור ל‪ 6 -‬שנים‪.‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מיסוי כספי פרישה ‪ -‬המשך‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫פריסה עדיפה לפורש‪ ,‬מכיוון שהוא נהנה ממדרגות המס הנמוכות במשך ‪ 6‬שנים‪.‬‬
‫ההכנסות העתידיות שלו יפחתו ובהתאמה גם שיעורי המס השולי‪.‬‬
‫בפריסה הפורש חייב בהגשת דוח לרשויות המס עבור כל שנת פריסה‪.‬‬
‫דוגמא‪ :‬עובד פרש לאחר ‪ 30‬שנות עבודה‪ .‬השכר הקובע שלו הוא ‪₪ 20,000‬‬
‫בחודש‪ .‬סכום הפיצויים שהצטבר בקופות הוא ‪ .₪ 700,000‬העובד מקבל פנסיה‬
‫בסך ‪ ₪ 15,000‬בחודש‪.‬‬
‫בפני העובד עומדות שתי אפשרויות‪:‬‬
‫‪ ‬קבלת הפטור על כספי הפרישה בסך ‪ 30*12,340 = ₪ 370,200‬ופריסה של‬
‫היתרה החייבת ל‪ 6-‬שנים‬
‫‪.700,000-370,200 = ₪ 329,800‬‬
‫החלק החייב בכל שנה ב‪ 6-‬שנים הבאות‪.329,800/6 =54,967 :‬‬
‫את המס משלמים כבר בתחילת התקופה לפי הערכה של ההכנסות‬
‫בשנות הפריסה ולאחר תום הפריסה עושים התחשבנות סופית‪.‬‬
‫על כספי הפנסיה העובד ימוסה כרגיל‪.‬‬
‫‪ ‬פריסת כל ההכנסה ללא קבלת הפטור על הפיצויים‪ .‬כשהפריסה לכל שנה‬
‫תהיה בסך ‪. 700,000/6 = ₪ 116,667‬‬
‫בנוסף‪ ,‬העובד יהנה מהכנסה פטורה בסך ‪ ,35%*8,470= ₪ 2,965‬ז"א‬
‫העובד יקבל פנסיה בסך ‪ ₪ 15,000‬בחודש אבל ישלם מס עבור ‪₪ 12,035‬‬
‫בחודש‪.‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫תקרות ביטוח לאומי ומדרגות מס הכנסה‬
‫‪ ‬שיעור הביטוח לאומי לעובד הם ‪ 3.5% :‬עד לשכר של כ ‪₪ 5,453 -‬‬
‫בחודש‪ 12% .‬על שכר שמעבר ל ‪ ₪ 5,453 -‬בחודש‪.‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫‪ ‬תקרת ההכנסות החייבות בביטוח לאומי כיום הם כ – ‪ ₪ 43,240‬בחודש‪.‬‬
‫‪ ‬כל שקל מעבר לסכום זה פטור מתשלום דמי ביטוח לאומי‪.‬‬
‫‪ ‬המשכורת המבוטחת לא עלתה בעקבות העלאת התקרה‪.‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מדרגות מס הכנסה לשנת ‪2014‬‬
‫תקרה ל ‪ 10% -‬מס‬
‫‪ 63,360‬ש"ח‬
‫תקרה ל ‪ 14% -‬מס‬
‫‪ 108,120‬ש"ח‬
‫תקרה ל ‪ 21% -‬מס‬
‫‪ 168,000‬ש"ח‬
‫תקרה ל ‪ 31% -‬מס‬
‫‪ 240,000‬ש"ח‬
‫תקרה ל ‪ 34% -‬מס‬
‫‪ 501,960‬ש"ח‬
‫תקרה ל ‪ 48% -‬מס‬
‫‪ 811,560‬ש"ח‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫כל שקל נוסף ‪*50%‬‬
‫* מס ייסף מתייחס לכלל מקורות ההכנסה‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫החייבים בהגשת דוח לרשויות המס‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫על פי חוקי מס הכנסה החייבים בהגשת דוח הם (הסכומים מעודכנים לשנת‬
‫‪: )2013‬‬
‫• חברה‪ ,‬מלכ"ר‪ ,‬עמותה‪ ,‬חברה לתועלת הציבור‪.‬‬
‫כספי את כספי‬
‫• בעל שליטה בחברה‬
‫רו"ח‬
‫• יחיד שהכנסתו משכר היא מעל ‪ ₪ 650,000‬בשנה‪.‬‬
‫• יחיד שהכנסותיו מדמי שכירות בשיעור ‪10%‬הם מעל ‪ ₪337,000‬בשנה‪.‬‬
‫• יחיד שהכנסותיו מחו"ל וממכירת מניות של חברות הנסחרות בארץ‬
‫עלו על ‪ ₪ 337,000‬בשנה‪.‬‬
‫• יחיד שהכנסותיו מריבית עלו על ‪.₪ 644,000‬‬
‫• יחיד שהכנסותיו ממכירת ניירות ערך בבורסה עלו על ‪.₪ 1,857,000‬‬
‫• יחיד שביקש פריסה עבור כספי הפיצויים החייבים‪.‬‬
‫• יחיד שיש לו נכסים בחו"ל בשווי של יותר מ‪.₪ 1,874,000 -‬‬
‫• יחיד שלו או לילדיו מתחת לגיל ‪ ,18‬יש מניות בחברה זרה שאינה‬
‫נסחרת בבורסה‪.‬‬
‫המקרים שהוזכרו חייבים בהגשת דוח גם אם לא נדרשו לכך וברוב הפעמים‬
‫הם אכן לא נדרשים לכך‪ .‬הבעיות מתחילות לאחר שרשויות המס מגלות‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫זאת לאחר כמה שנים‪.‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫יחיד‪ ,‬שלא מיוצג חייב להגיש את הדוח עד ליום ‪ 30‬באפריל‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫יחיד שאיחר בהגשת הדוח יחויב בקנס בגובה ‪ ₪ 380‬לכל חודש איחור‪.‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫יחיד שאיחר בהגשת הדוח בלי סיבה מספקת עובר עבירה פלילית שדינה עד‬
‫שנת מאסר‪.‬‬
‫הצהרת הון הינה לפי דרישת מס הכנסה בלבד‪.‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מיסוי דירות מגורים להשכרה‬
‫‪‬‬
‫הכנסה שיש ליחיד מהשכרת דירות מגורים פטורה ממס עד לתקרה של‬
‫‪ ₪ 5,080‬בחודש (נכון לשנת ‪ )2014‬בהתקיים התנאים הבאים‪:‬‬
‫• הדירה מיועדת לשמש למגורים בישראל ומושכרת ליחיד‪.‬‬
‫• למשכיר יש מסמך בחתימתו של השוכר המאשר כי הדירה משמשת‬
‫למגורים בלבד‪.‬‬
‫הפטור הוא עבור תקרה מתואמת – כאשר דמי השכירות עולים על תקרת‬
‫הפטור‪ ,‬התקרה מופחתת בסכום שעלה על התקרה‪.‬‬
‫סכומים שמעבר לתקרה יחויבו במס שולי בניכוי הוצאות יחסיות‪.‬‬
‫דוגמא‪ :‬דמי שכירות חודשיים בגובה ‪ ₪ 5,500‬בחודש יחויבו במס עד‬
‫לתקרה המתואמת‪:‬‬
‫‪5,500-5,080=420‬‬
‫הסכום שמעבר לתקרה ‪-‬‬
‫‪5,080-420=4,660‬‬
‫התקרה המתואמת ‪-‬‬
‫‪5,500-4,660=840‬‬
‫ההכנסה שתחוייב במס שולי ‪-‬‬
‫‪‬‬
‫מס בשיעור ‪ 10%‬על כל ההכנסה מדמי שכירות ‪ -‬ישנה אפשרות לבחור‬
‫במסלול בו ימוסה היחיד על כל הכנסותיו משכ"ד למגורים בשיעור ‪.10%‬‬
‫המס במקרה של מסלול מס ב‪ 10%-‬ישולם תוך ‪ 30‬יום מתום שנת המס‪.‬‬
‫יצוין‪ ,‬כי מי שמחליט לשלם מס במסלול ‪ 10%‬לא מחויב בהגשת דוחות למס‬
‫הכנסה‪.‬‬
‫יחיד שהשכיר דירה לחברה חייב בתשלום מס שולי עבור הכנסותיו משכירות‪.‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫מיסוי דירות מגורים להשכרה ‪ -‬המשך‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫במקרה וליחיד יש הכנסה משכירות מקרקעין בחו"ל‪ ,‬ניתן לשלם מס‬
‫בשיעור ‪ 15%‬בניכוי פחת בלבד‪ .‬מסלול זה לא מאפשר ניכוי הוצאות‬
‫אחרות או ניכוי מס ששולם בחו"ל בגין דמי השכירות‪ .‬לעיתים‪ ,‬יש חובת‬
‫דיווח לרשויות המס גם במדינה בה נמצא הנכס‪ .‬במשרדנו ישנה מחלקה‬
‫מיוחדת לדיווחים לרשויות המס בארה"ב‪ .‬השירות ניתן ע"י רו"ח בעל‬
‫תעודת רו"ח ישראלי ואמריקאי‪.‬‬
‫יחיד שהשכיר דירה לחברה חייב בתשלום מס שולי עבור הכנסותיו משכירות‪.‬‬
‫בימים אלו מס הכנסה מבצע בדיקות לגבי מיסים מדירות מושכרות‪.‬‬
‫ישנו תיקון בחוק מיסוי מקרקעין לשנת ‪ 2014‬לגבי דירות מגורים‪:‬‬
‫‪ ‬הפטור בגין דירת מגורים מזכה יינתן לתושב ישראל או תושב חוץ ללא דירת‬
‫מגורים במקום מושבו‪.‬‬
‫‪ ‬בוטל הפטור על מכירת דירת מגורים כל ‪ 4‬שנים‪.‬‬
‫‪ ‬הפטור במכירת דירה מוגבל בתקרה של ‪ 4.5‬מיליון ‪.₪‬‬
‫‪ ‬הקלה – במכירות לא פטורות המס יוטל רק על השבח שנצמח החל מיום‬
‫‪ 1.1.2014‬ובתוקף עד ‪.31.12.2017‬‬
‫‪‬‬
‫בכל מקרה מדובר על עיקרי תיקון נרחב בחוק מורכב מאוד‪ ,‬על כן מומלץ‬
‫לפנות למשרדנו להתיעצות לפני כל פעולה במקרקעין‪.‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫ניכויים וזיכויים עבור הפקדות לקופות גמל‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫החוק בעניין זה מסובך מאוד ונרשם כ"טלאי על טלאי"‪.‬‬
‫המטרה בהטבות מס להפקדות לפנסיה היא‪ ,‬שבהגיע לגיל פרישה תהיה‬
‫לאדם הכנסה יציבה וסבירה כדי שלא יצטרך לקבל עזרה מהמדינה‪.‬‬
‫החוק נותן ניכויים (ס' ‪ 47‬לפקודת מס הכנסה) וזיכויים (סעיף ‪45‬א' לפקודת‬
‫מס הכנסה) עבור הפקדות לקופות גמל וקרנות פנסיה‪.‬‬
‫ההטבות ניתנות רק כנגד הפרשות עבור משכורת קיימת‪.‬‬
‫כספים המופקדים לקופות‪ ,‬ניתנים למשיכה רק בתור קצבה חודשית‪ .‬קצבה‬
‫זו תחויב במס במועד קבלתה‪.‬‬
‫ההטבה שניתנת היא בעצם דחיית תשלום המס למועד הפרישה‪.‬‬
‫הפקדות נוספות לקופות על מנת לממש את ההטבות‪ ,‬מומלצות רק אם‬
‫למבוטח יש קושי לחסוך כספים בעצמו‪.‬‬
‫שכיר שיש לו רכיבי שכר לא מבוטחים והשכר המבוטח שלו נמוך מ – ‪420,000‬‬
‫בשנה יהיה זכאי להטבות מס על הפקדה כעצמאי על רכיבי השכר הלא‬
‫מבוטחים‪.‬‬
‫ההטבות יינתנו עד שכר לא מבוטח מקסימאלי של ‪ ₪ 104,400‬בשנה‪.‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫בשנים הקרובות החוק אמור להשתנות ולתת הטבות בצורה פשוטה וברורה לכל אזרח‪.‬‬
‫עד אז מומלץ להתייעץ עם מומחה לפני שמפקידים כספים נוספים בקופות‪.‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מיסוי קרנות השתלמות‬
‫‪ ‬קרן השתלמות היא קופה המיועדת לחיסכון כסף עבור תשלום דמי‬
‫השתלמות לעובדים‪.‬‬
‫‪ ‬לרוב‪ ,‬קרן השתלמות משמשת כחיסכון עם הטבות מס לטווח הבינוני‪.‬‬
‫‪ ‬כספים שהופקדו עד התקרה לקרן השתלמות‪ ,‬הריבית שנצברה עבורם‬
‫פטורים ממס כאשר מתקיים אחד מהתנאים הבאים‪:‬‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫העובד משך את הכספים לאחר ‪ 6‬שנים מתחילת ההפקדה‪.‬‬
‫העובד משך את הכספים לצורך השתלמות לשמירת רמתו‬
‫המקצועית של העובד ועברו לפחות ‪ 3‬שנים מתחילת ההפקדה‪.‬‬
‫העובד הגיע לגיל פרישה ועברו לפחות ‪ 3‬שנים מתחילת ההפקדה‪.‬‬
‫העובד נפטר‪.‬‬
‫‪ ‬המעביד יכול להפקיד לקרן עד ‪ 7.5%‬מהשכר והעובד חייב להפקיד‬
‫לפחות שליש מהפקדת המעביד ומקסימום של ‪ 2.5%‬מהשכר‪.‬‬
‫‪ ‬עבור שכיר‪ ,‬תקרת המשכורת להפקדות בשנת ‪ 2014‬היא ‪₪ 15,712‬‬
‫בחודש‪.‬‬
‫‪ ‬עבור עצמאי תקרת ההפקדות הוא ‪ ₪ 18,480‬בשנה לשנת ‪,2014‬‬
‫(שהם ‪ 7%‬מתקרת ההכנסה השנתית של ‪ .)₪ 264,000‬מתוך הפקדה‬
‫של ‪ 7%‬מההכנסה הקובעת רק ‪ 4.5%‬מוכר‪.‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫מיסוי קרנות השתלמות ‪ -‬המשך‬
‫‪ ‬עצמאי שעובד גם כשכיר‪ ,‬יותר לו להפקיד כספים באופן עצמאי לקרן השתלמות‬
‫בנוסף להפקדות בתור שכיר‪ .‬זאת בתנאי שסה"כ ההכנסה הקובעת להפקדה‬
‫(כשכיר וכעצמאי)‪ ,‬לא תעבור את התקרה של ‪ ₪ 264,000‬בשנה‪.‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫‪ ‬שכיר שהופקדו לו כספים מעבר לתקרה יהיה חייב בתשלום מס עבור הפקדות‬
‫המעביד‪ ,‬בעת ההפקדה‪.‬‬
‫‪ ‬כמו כן יהיה חייב בתשלום מס עבור הרווחים מכל ההפקדות שמעבר‬
‫לתקרה במועד המשיכה‪.‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מיסוי ניירות ערך‪ ,‬ריבית ודיבידנד‬
‫‪ ‬במסגרת תיקון ‪ 187‬לפקודת מס הכנסה החל מיום ‪ 1‬בינואר ‪,2012‬‬
‫שונה שיעור המס על רווחי הון ממס בשיעור ‪ 20%‬למס בשיעור ‪.25%‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫‪ ‬במסגרת אותו תיקון שונה המס על רווחי הון מני"ע ממס בשיעור ‪ 25%‬למס‬
‫בשיעור ‪ 30%‬עבור יחיד שהינו בעל מניות מהותי בחברה‪.‬‬
‫‪" ‬בעל מניות מהותי" – מי שמחזיק‪ ,‬במישרין או בעקיפין‪ ,‬לבדו או יחד עם אחר‪,‬‬
‫ב‪ 10% -‬לפחות באחד או יותר מסוג של אמצעי השליטה בחבר בני אדם‪.‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫מיסוי ניירות ערך‪ ,‬ריבית ודיבידנד ‪ -‬המשך‬
‫‪ ‬ניירות ערך לא צמודים ( אג"ח ומק"מ) הנסחרים בבורסה והונפקו לאחר‬
‫‪ 8‬במאי ‪ 2000‬יחויבו במס על הרווח הריאלי בשיעור של ‪( 15%‬עבור‬
‫בעל מניות מהותי‪.)20% -‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫‪ ‬ריבית מאפיק השקעה צמודה תחויב בשיעור מס של ‪ 25%‬ואילו ריבית‬
‫מאפיק לא צמוד תחויב בשיעור מס של ‪.15%‬‬
‫‪ ‬כל ריבית בגין השקעה בנייר ערך זר תחויב בשיעור מס של ‪.25%‬‬
‫‪ ‬ניירות ערך זרים יחויבו במס בשיעור של ‪ 35%‬על חלק של רווח ההון‬
‫הריאלי שנצבר עד ‪ 31‬בדצמבר ‪ .2004‬על רווח ההון הריאלי שנצבר‬
‫לאחר ‪ 31‬בדצמבר ‪ ,2004‬יחויב מס בשיעור של ‪ ( 25%‬אם בעל המניות‬
‫מהותי המס יהיה בשיעור של ‪.)30%‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫קיזוז הפסדי הון מניירות ערך‬
‫קיזוז הפסדים הינו תחום מורכב מאוד בדיני מיסים‪ .‬הפסדים בשוק ההון מהווים‬
‫"נכס" בעל ערך כלכלי וניתן לנצל אותם על ידי קיזוז ההפסדים כנגד הכנסות‪.‬‬
‫ההוראות המובאות מתייחסות להפסדים שמומשו משנת ‪ 2008‬בניירות ערך‬
‫שנקנו החל משנת ‪ .2003‬ההוראות אינן מתייחסות להפסדים שנוצרו בחו"ל‪.‬‬
‫הפסד הון מניירות ערך שנוצר ליחיד‪ ,‬ניתן לקיזוז באותה שנת מס כנגד כל רווח‬
‫הון‪ ,‬וכנגד ריבית או דיבידנד ובלבד ששיעור המס עליהם אינו עולה על ‪.25%‬‬
‫לאחר שנת המס‪ ,‬אם נותר הפסד הון מועבר‪ ,‬ניתן לקזזו כנגד רווח הון ממכירת‬
‫כל נייר ערך ‪.‬‬
‫להלן טבלה המתארת את אופן קיזוז ההפסדים כנגד רווחים‪:‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫אופן קיזוז ההפסד‬
‫אירוע המס‬
‫באותו חודש‬
‫באותה שנה‬
‫בשנים שונות‬
‫רווח ולאחריו הפסד‬
‫קיזוז אוטומטי על ידי‬
‫הבנק*‬
‫הגשת דוח למס‬
‫הכנסה‬
‫הגשת דוח למס‬
‫הכנסה‬
‫הפסד ואחריו רווח‬
‫קיזוז אוטומטי על ידי‬
‫הבנק*‬
‫קיזוז אוטומטי על ידי‬
‫הבנק*‬
‫הגשת דוח למס‬
‫הכנסה‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫* ברוב הבנקים מתבצע מנגנון קיזוז כאמור‪ .‬מומלץ לברר לפני מימוש‬
‫ההפסד‪/‬רווח ולוודא לאחריו שבוצע הקיזוז‪ .‬באם יש מספר חשבונות בבנקים‬
‫שונים‪ ,‬הקיזוז לא נעשה באופן אוטומטי‪.‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫קיזוז הפסדי הון מניירות ערך ‪ -‬המשך‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫‪ ‬יצוין‪ ,‬כי זכאותו של נישום לקיזוז הפסדים מותנית בהגשת דוח שנתי‬
‫לשנת המס שבה היה ההפסד‪ .‬זאת בהתאם לסעיף ‪(92‬ב) בפקודת מס‬
‫הכנסה‪.‬‬
‫‪ ‬מומלץ בכל מקרה שיש הפסדים מועברים או הפסדים שלא קוזזו‬
‫אוטומטית על ידי הבנק‪ ,‬להיעזר במומחה בתחום‪.‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫‪[email protected]‬‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫הוצאות מוכרות לנסיעות בחו"ל‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫הוצאות בגין כרטיס טיסה ‪ 100%‬מחלקת תיירים או מחלקת עסקים‪.‬‬
‫הוצאות בגין לינה‪:‬‬
‫עד ‪ 7‬ימים ראשונים‪ 100% :‬מוכר עד ‪$262‬‬
‫החל מהלינה ה – ‪ 75% :8‬ולא יותר מ – ‪ $197‬ולא פחות מ – ‪$115‬‬
‫אשל בגין ימים שנדרשה לינה‪$74 :‬‬
‫אשל בגין ימים שלא נדרשה לינה‪$123 :‬‬
‫השכרת רכב ‪ -‬כולל שכירות‪ ,‬חניה ודלק‪.$58 :‬‬
‫נסיעות במוניות‪ ,‬אוטובוסים‪ ,‬מטרו וכו'‪.‬‬
‫כל ההוצאות מוכרות כנגד הצגת אסמכתאות מקוריות בלבד‪.‬‬
‫ברשימת המדינות המצ"ב ישנה תוספת של ‪ 25%‬על ההוצאות הנ"ל‪:‬‬
‫כספי את כספי‬
‫רו"ח‬
‫אוסטרליה‬
‫בלגיה‬
‫הונג קונג‬
‫ספרד‬
‫קמרון‬
‫אוסטריה‬
‫בריטניה‬
‫טיוואן‬
‫עומאן‬
‫קנדה‬
‫איטליה‬
‫גרמניה‬
‫יוון‬
‫פינלנד‬
‫שבדיה‬
‫מלחה‪ ,‬ירושלים‪.‬‬
‫איסלנד‬
‫דובאי‬
‫יפן‬
‫צרפת‬
‫שוויץ‬
‫טלפון‪02-6796606 :‬‬
‫אירלנד‬
‫דנמרק‬
‫לוכסמבורג‬
‫קטאר‬
‫אנגולה‬
‫הולנד‬
‫נורווגיה‬
‫קוריאה‬
‫‪www.caspy.co.il‬‬
‫הגן הטכנולוגי‪ ,‬בנין ‪1‬‬
‫‪[email protected]‬‬