Transcript INSTRUMENTO FINANCIERO

LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS Y SU TRATAMIENTO
CONTABLE DE ACUERDO CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Agenda:
1.
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
2.
Tratamiento Contable de los Instrumentos Financieros bajo IFRS
3.
Panel de Discusión
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
De acuerdo con las Normas Internacionales de Información
Financiera los instrumentos financieros se definen como:
“Un instrumento financiero es
cualquier contrato que dé lugar a un
activo financiero en una entidad y a un
pasivo financiero o a un instrumento de
patrimonio en otra entidad.” Fuente:
NIC 32 –Versión 2010
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
Activo
Pasivo
Financiero
Financiero
Obligación
contractual
de entregar
a otra
••Efectivo
e instrumento
capital
de otra entidad
entidad
efectivo
u otros
activos
• Un
derecho
contractual
a recibir
efectivo o
financieros
o intercambiar
instrumentos
activos
financieros
o intercambiar
instrumentos
financieros
en condiciones
financieros en
condiciones
desfavorables
favorablesentidad podrá ser
•potencialmente
Contrato no derivado:
• Un
contratoa no
derivado:
obligada
obligada
entregar
unentidad
n° variable
de a
recibir
un n° variable
de suspropio
instrumentos de
instrumentos
de capital
capital propio
• Derivado que se liquida de forma
• Derivado que se liquida de forma distinta que
distinta
al intercambio
de un importe
por
el intercambio
de un importe
fijo de
fijo
de
efectivo
u
otro
activo
por
efectivo o de otro activo por un n° fijoun
den°
fijo de instrumentos
instrumentos
de capital de capital propio.
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
Instrumento
de Capital
Instrumento
Derivado
• Cualquier contrato que ponga de manifiesto
una participación residual en los activos de
una entidad, después de deducir todos sus
pasivos
• Un instrumento financiero u otro
contrato que cumple tres características
• Su valor cambia en respuesta a
cambios del precio de un instrumento
financiero, una tasa de interés, un tipo
de cambio…
• No requiere inversión inicial o muy
pequeña
• Se liquidará en una fecha futura
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
Necesidades
de Inversión
INSTRUMENTO
FINANCIERO
Necesidades
de
Financiación
¿Qué son los Instrumentos Financieros?
Instrumentos
Financieros
primarios
(tradicionales)
Cuentas por
cobrar, por pagar,
valores, acciones,
préstamos, bonos,
CDT
Derivados
Forwards, futuros,
opciones, swaps
Instrumentos
Financieros
Proceso contable
2.
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Clasificación
• Medición
inicial
• Valuación
• Estados
financieros
3. MEDICIÓN
• Notas a los
estados
financieros
5. REVELACIÓN
NIC 39
NIIF 9
NIC 32
NIC 39
NIIF 9
NIC 39
NIIF 9
NIIF 7
Reconocimiento,
clasificación
y baja
de instrumentos
financieros
Medición de
instrumentos
Presentación
Revelaciones
2.
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Clasificación
• Medición
inicial
Derechos
(Inversión)
• Valuación
3. MEDICIÓN
INSTRUMENTO
FINANCIERO
• Estados
financieros
• Notas a los
estados
financieros
5. REVELACIÓN
Obligaciones
(Financiación)
2.
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Clasificación
• Medición
inicial
• Valuación
• Estados
financieros
• Notas a los
estados
financieros
3. MEDICIÓN
5. REVELACIÓN
Clasificación como pasivo y patrimonio
NIC 32
Pasivos
Financieros
Instrumentos Financieros compuestos
Acciones propias de Tesorería
2.
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Clasificación
• Medición
inicial
• Valuación
• Estados
financieros
3. MEDICIÓN
• Notas a los
estados
financieros
5. REVELACIÓN
La clasificación se efectúa según se mida
posteriormente considerando dos parámetros
fundamentales:
NIIF 9
Activos y
Pasivos
Financieros
•El Modelo de negocios de la entidad para la
administración de sus activos financieros.
•Las características contractuales del flujo de caja
del activo financiero
Valor Razonable
Costo Amortizado
2.
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Clasificación
• Medición
inicial
• Valuación
• Estados
financieros
3. MEDICIÓN
Los activos y pasivos financieros se
reconocen por su valor razonable
Gastos para los instrumentos financieros que
serán medidos al valor razonable
Costos de transacción
Mayor valor del activo financiero o un menor
valor del pasivo financiero cuando estos se
midan al costo amortizado.
• Notas a los
estados
financieros
5. REVELACIÓN
2.
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación
• Medición
inicial
• Valuación
• Notas a los
estados
financieros
• Estados
financieros
3. MEDICIÓN
5. REVELACIÓN
Activos y Pasivos
Financieros
Valor
Razonable
Las
variaciones
del VR
afectan
directamente
el resultado.
Activo financiero
representado en un
instrumento de patrimonio
podrá designarse para que
las variaciones del VR
afecten el otro resultado
integral. Esta decisión será
irreversible.
Costo
Amortizado
Los
instrumentos
financieros
clasificados en
esta categoría
se medirán al
valor
razonable.
2.
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación
• Medición
inicial
• Valuación
• Estados
financieros
• Notas a los
estados
financieros
3. MEDICIÓN
5. REVELACIÓN
La relevancia de los instrumentos financieros en la
situación financiera y en el rendimiento de la entidad.
La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los
instrumentos financieros, así como la forma de gestionar
dichos riesgos.
2.
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación
• Medición
inicial
Activos
financieros
medidos al valor
razonable con
cambios en otro
resultado
integral
• Valuación
• Estados
financieros
3. MEDICIÓN
5. REVELACIÓN
Activos
financieros
medidos al
costo
amortizado.
Estado de
Situación
Financiera
Activos
financieros al
valor razonable
con cambios en
resultados
• Notas a los
estados
financieros
Pasivos
financieros
medidos al
costo
amortizado.
Pasivos
financieros al
valor razonable
con cambios en
resultados
2.
4. PRESENTACIÓN
RECONOCIMIENTO
• Hecho
económico
1. IDENTIFICACIÓN
• Clasificación
• Medición
inicial
• Valuación
• Estados
financieros
3. MEDICIÓN
5. REVELACIÓN
Ganancias o
pérdidas netas .
Importe de las
pérdidas por
deterioro.
Estado de
Resultado
Integral
Ingresos por
intereses sobre
activos
financieros
deteriorados.
• Notas a los
estados
financieros
Importes totales
de los ingresos y
gastos por
intereses.
Ingresos y
gastos por
comisiones.
PANEL DE DISCUSIÓN