Transcript NBS 2 Kontrollsporet - Revisjon Midt

Norsk Bokføringsstandard 2
Kontrollsporet
Fagleder
Wenche Holt
NBS 2
Kontrollsporet
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Lov og forskrift
Definisjon
Målgruppe for kontrollsporet
Dokumentasjon
2
Lov og forskrift
ƒ BL
4 nr. 7
• Toveis kontrollspor
ƒ BL
6
• Utdyping av kravet
• Enkelt å følge
• Fullstendighet
ƒ BL
13 annet ledd
• Oppbevares i minst 10 år
3
Definisjon av kontrollspor
4
Definisjon av kontrollsporet
ƒ Referanse fra primærdokumentasjon
ƒ Underspesifikasjon
• Krav om enkeltvis gjengivelse av transaksjoner
ƒ Sideordnede spesifikasjoner
• Ved flere sideordnede spesifikasjoner – krav til
kontrollspor mellom disse og pliktig
regnskapsrapportering som en helhet
ƒ Pliktig regnskapsrapportering
• Kontrollsporet skal vise hvordan de bokførte
opplysningene er inntatt i pliktig regnskapsrapportering
5
Målgruppen og kontrollsporet
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Enkelt å følge for ekstern kontrollør
Kontroll av fullstendighet
Ikke dele samme serie
Kan benytte flere serier
Elektronisk utarbeidelse og mottak
Skanning
Nummerering av salgsdokument
• Omfattes ikke av standarden
6
Dokumentasjon av kontrollsporet
ƒ Betinget dokumentasjonsplikt
• Utarbeides dersom det er nødvendig
• Store virksomheter – i større utstrekning forventes
dokumentasjon
• Kravet uavhengig av teknologi
• Tvilstilfeller
ƒ Omfang av og innhold i dokumentasjon
7
Dokumentasjon av kontrollsporet
Systemgenerert post
Grunnlagsdata
Faste data
Behandlingskoder
Forholdsmessig
fradrag for
inngående
merverdiavgift
Bokførte
kjøpstransaksjoner
Merverdiavgiftssatser
og fradragsnøkler
Merverdiavgiftskoder
Renter på
konsernmellomværende
Bokførte
mellomværende
Valutasatser
Valutakoder
Urealiserte
valutagevinster og
valutatap på
pengeposter
Bokførte
pengeposter i
utenlandsk valuta
Rentesatser
Rentekoder
Renter på utlån i
bankvirksomhet
Utlånssaldo
Rentesatser
Rentekoder
8
Endring og oppbevaring
ƒ Oppbevares ordnet og betryggende sikret i minst
10 år
ƒ Vesentlige endringer – ny dokumentasjon
utarbeides
ƒ Mindre endringer – årlig oppdatering
9