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신원 IFRS 도입 설명회
NOTICE : Proprietary and Confidential
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2008. 7.4
Contents
I.
IFRS Overview
II.
IFRS 도입 주요 고려사항
III. IFRS 도입 Process
IV. 삼일회계법인 소개
IFRS 도입 배경 및 목적
I. IFRS Overview
2011년부터 IFRS(국제재무보고기준)가 국내 상장회사에 전면 도입됨에 따라 국내 주요상장
회사들이 효과적이고 효율적인 IFRS 도입과 선도적 기업으로서의 역할과 대응을 위해 준비
중에 있습니다.
환경변화(기업경영 투명성요구 증대)
회사의 대응
국내
목적
Compliance:
성공적인 IFRS
전면도입
내부회계관리제도
CEO/CFO인증
증권관련 집단 소송 제도
IFRS 도입 Road map 발표
(2011년 국내모든 상장기업
적용 의무화)
해외
효과적이고 효율적인
IFRS도입을 위한
철저한 사전 준비
필요
2008년 현재 약 110여개
국가가 IFRS도입을 의무화/
허용 또는 도입 검토 중
3
Leading Company:
선도기업으로서의
재무인프라 Upgrade
IFRS 도입 의미
I. IFRS Overview
IFRS의 도입시 공시사항의 연결기준확대 등 공시정보의 양적 질적 증가로 연결재무정보의
중요성이 증대되며 회계정보의 외부 공시 리스크가 증가될 것인 바, 이는 경영진의 책임 및
권한의 확대를 의미합니다.
IFRS 도입 의미
IFRS 도입 영향
새로운 회계기준의 도입
• 연결기준으로의 책임 확대
• Global Standard: 개별국가 단위가 아닌
국제적 협의에 의한 기준 (약 110여개
국에서 채택)
• 복잡하고 원칙 중심적인 회계기준 제시
경영진 책임
및
권한 확대
연결중심의 공시체제 전환
• 연결 위주 결산 수행 및 연결관점 공시 규정
적용
• 분/반기 공시: D+45일 이내 연결 재무제표
공시
연결재무정보
중요성 증대
공시사항의 질적, 양적 증대
1.CEO/CFO의 인증범위 확대
예상
2.이사회/감사위원회 감독 범위
확대
3.집단소송 대상의 확대
4.연결기준 사업보고서 공시
• 연결기준의 결산체계 구축
필요
• 분/반기/연차 연결재무제표
• 질적증대 : 비재무정보 공시
• 양적증대 : 내부정보, 리스크 정보 등
공시요구
산출
회계정보의
외부 노출 증
가
국가간 회계장벽 제거
• 전세계 모든 회사 공시정보 통일화
4
• Global 동종업계 회계처리
비교 분석 증가(투자자 등
외부이용자)
• 주석 공시 사항의 증가
국내 타사 IFRS 도입 준비 현황
I. IFRS Overview
2007년 3월 국내 IFRS 도입 로드맵 발표 이후, 국내 주요 그룹사들을 중심으로 IFRS 도입 영
향 분석 및 이행 Roadmap 수립 등 IFRS 도입 준비업무가 수행되고 있습니다.
비 금융 그룹
현대자동차
금융 그룹
5
Contents
I.
IFRS Overview
II.
IFRS 도입 주요 고려사항 및 영향
III. IFRS 도입 Process
IV. 삼일회계법인 소개
IFRS 도입 핵심 고려사항
II. IFRS 도입 주요 고려사항
IFRS 도입을 위해서는 최적의 도입시기, 준비과제, 역량강화 등에 대한 고려가 필요합니
다.
1
IFRS의 도입시기 검토
IFRS는 언제 그리고, 어떤 방법으로 도입할
것인가?
2
IFRS 도입을 위한 준비과제
IFRS를 도입하기 위해서는 어떤 준비가
필요한가?
3
경영관리 측면의 변화 대응
IFRS 도입을 위해 경영관리 측면에서 어떤
사항들을 고려해야 하는가?
4
IFRS 적용 역량의 강화
그룹 내 IFRS 전문 인적 역량을 어떻게
확보할 것인가?
5
IFRS 도입의 활용전략
IFRS 도입을 어떻게 경영활동에 적극적으로
활용할 것인가?
7
도입시기의 검토
II. IFRS 도입 주요고려사항
IFRS 최적도입시기는 그룹의 대내외적인 경영환경 등을 고려하여 결정되어야 합니다.
고려 사항
• 그룹의 체계적 준비상황
내부적 영향요인
• 국내외 자회사의 IFRS 대응 역량
• 시스템 지원 및 개발 요구사항
도입시기의 결정
•외부이해관계자에게 IFRS도입 Impact에
1 이해관계자 관리 대한 사전 정보제공 필요(IR, 사전Impact
공시 등)
외부적 영향요인
2
관련 법규
•연결중심의 책임범위 확대 적용 가능성
•제반 법규 개정 절차 지연 가능성 존재
3 타사 도입 동향 •국내 주요기업의 도입시기 고려
8
IFRS 도입 로드맵
II. IFRS 도입 주요고려사항
국제회계기준이 2011년부터 의무 적용되며, 2011년 재무제표상 비교 표시되는 2010년의 분
기 및 연간 재무제표를 IFRS를 적용하여 비교식으로 공시하여야 합니다.
 2007년 3월 15일 : IFRS 도입 로드맵 발표
국제회계기준
수용방식 및 절차
 IASB가 제정한 모든 회계기준을 특정시점부터 전면 도입 (“Big Bang”방식)
 62개 국제회계기준 및 해석서를 IASB가 인정하는 범위내에서 최소한의 수정 및
반영
 2009년 : 국제회계기준을 적용하고자 하는 기업 (선택 적용)
국제회계기준
수용시기 및 대상
 2011년 : 모든 상장기업 (의무 적용)
 투자자 보호, 비교 가능성 유지 위해 적용 1년전 차이정보 공시
※ 비상장회사는 선택 적용 허용
 연 1회(D+90) 공시  연차(D+90) 및 분/반기(D+45) 공시
연결 중심
공시체계
※ 조기 적용 선택 기업  조기적용연도 (2009년 또는 2010년)부터 전환
※ 자산 2조원미만 회사는 2013년부터 연결기준 분/반기 공시 (연간 공시와의
일관성 문제)
※ 조세 목적 등으로 연단위 개별 재무제표 작성 필요 (투자자산 원가법, 공시
K-IFRS 제정
미확정)
 여부
2007년
12월 21일: 회계기준위원회에서 2007년 11월 23일 제정된
한국채택국제회계기준을 공표
 실무지침 (본문에 대한 이해 제고 및 실무적용편의 목적) 은 2008년 제정 예정
9
IFRS 도입을 위한 준비과제
II. IFRS 도입 주요고려사항
IFRS 도입은 4대 분야에 대한 주요 과제를 종합적으로 고려하여 준비해야 합니다.
4대 분야
Policy &
Procedure
Policy &
Procedure
• 그룹회계기준 수립
• 그룹표준 CoA 구축
• 그룹 내부회계관리제도 정립
• Reporting procedure 개선안
(결산일정 단축방안 등) 수립
• IFRS 연결결산시스템 및
IFRS 적용
System
연결결산 프로세스 구축
• 개별 재무시스템 변경
People
System
People
Financial Reporting
Financial
Reporting
10
• IFRS도입 추진 및 IFRS
운영조직 수립
• IFRS Knowledge Training
• 세부 IFRS 기준차이 분석
• 최초 IFRS 적용연도의
Opening Balance 산출
• IFRS 기준 월/분기별
재무제표 산출
경영관리 측면의 변화 대응
II. IFRS 도입 주요고려사항
IFRS의 도입은 경영관리 전반에 걸쳐 영향을 미칠 수 있습니다.
경영관리 분야 예상 주요 영향 분석 - 예시
관리/기획
IFRS
도입으로
인한
경영관리
영향 항목의
도출
TAX
자금
내부감사
 연단위 예산편성, 재무계획 수립 기준의
변경
 사업/부서 성과평가 대상 및 기준 변경
등
 IFRS 재무제표 기준 세무조정 및 세무계
획 변경사항
 Transfer pricing등에 대한 영향 분석
 부채비율 등의 변경으로 인한 신용등급 변화
가능성
 자금 조달 방법 및 Cost 영향 분석
 IFRS 기준 정기/수시 공시 등에 대한 법
규 대응 영향 분석
 내부 재무 감사 기준 변경 여부 검토
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High Level의
대응방안
검토 및 향후
상세 분석 및
적용을 위한
계획 작성
IFRS 도입 전담팀
II. IFRS 도입 주요고려사항
IFRS 도입 추진을 위한 TF는 본사의 IFRS팀의 Leading을 통해 본사 및 주요자회사
의 회계팀과 IT팀을 Main Group으로 하여 구성할 필요가 있습니다.
Illustrative
 TF 구성
TF Supporting Group
TF Main Group
본사
IFRS팀
회계팀
IT팀
HR, 내부통제,
경영관리, IR, 전략관리
등 IFRS 도입
주요 자회사
회계팀
IT팀
기타 자회사
회계팀
IT팀
관련부서*
자회사 관련부서
* 회사의 경우 주요 자회사가 해외에 소재하고 있음에 따라 본사의 역할비중이 상대적으로 커질
것으로 판단됨.
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IFRS 추진
TF 구성
IFRS 도입에 따른 활용전략
II. IFRS 도입 주요고려사항
IFRS의 도입을 대외적인 회계 투명성 이미지 제고 및 Group 재무정보 수준의 향상
등 경영활동에 적극적으로 활용하는 것이 필요합니다.
IFRS 도입에 따른 활용방안
대외적인 회계투명성
이미지 제고
Group 재무정보
수준의 향상
Global PMI
• 회계투명성에 대한 대외적인 요구 적극 대응
• IFRS 성공적 도입을 통한 대외적인 이미지 제고
• 국내부문과 해외부문의 재무정보가 동일한
기준에서 작성되어, 그룹 내 이해가능성 및 정보의
활용도가 높아짐
• 해외 사업부문의 성과평가 및 경영관리상의
재무정보를 국내부문 재무정보와 동일한
기준으로 사용가능
• 유럽, 미국 등 주요 Global 증시 상장 가능
Global IPO
• IFRS 적용한 재무제표 제출시 EU 주식시장 상장
가능
• 미국 SEC의 경우 2007년 12월말 이후 공시분부터
IFRS 기준 재무정보 공시 허용
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IFRS도입의
활용에 대한
전략적인
세부계획
필요
IFRS 도입영향 개요
II. IFRS 도입 주요고려사항
• 연결기준 재무보고로 인한 프로세스, 인프라의 개선 및 보완
- 연결범위 변화 : 자산총액 70억 미만인 QINDAO 신원, P.T
신원에벤에셀, 신원베트남, 신원에벤에셀, 상해신원이 연결범위에 포함.
- 공시기간 단축
연결
- 공시량 증가
- 신원 GAAP 및 표준 CoA
- 내부회계관리제도 보완
- 연결시스템 보완
이연법인세
퇴직급여충당부채
• 토지 재평가로 인한 일시적차이에 대한 이연법인세부채 인식
• 보험수리적 평가방식에 의하여 재계산
금융상품
• 지급보증에 대한 회계처리 검토
유형자산
• 유형자산의 최초 및 후속적 측정방법 정립, 금융비용 자본화
공시
• 부문별 정보 공시, 재무위험관리에 대한 양적/질적 위험 공시
최초도입옵션
• 토지 등 공정가치 평가 여부 검토
연결기준 재무보고에 따른 영향
II. IFRS 도입 주요고려사항
연결범위 변동, 공시기간 단축, 공시량의 증가 등의 요건을 충족하기 위해서는 기준, 프
로세스의 재정립 및 시스템의 지원이 필요합니다.
4
1
연결범위
변동 가능성
 자산총액 70억 미만인 QINDAO 신원, P.T 신원에벤에셀,
신원 GAAP
및
표준 CoA
신원베트남, 신원에벤에셀, 상해신원이 연결범위에 포함
 연결모회사 공시 책임의 범위 변동 가능성
2
공시기간
단축
7
연
결
 연결결산 System 활용 극대화 :
현재의 연결결산 방법과 절차로는 45일의 기한을 충족하기5
어려움 (연결현금흐름표 및 연결주석 산출시스템 활용)
 연결공시기간 단축으로 인하여 연결프로세스 및 시스템의
Upgrade 필요
시
스
내부회계관리제
도 보완
템
보
6
3
공시량 증가
 연결대상회사의 모든 공시자료 취합을 위한 프로세스 정립
 IFRS 7등의 공시요구사항 증대
(RISK 현황 및 관리에 대한 질적, 양적 정보 공시)
완
비상장계열회사
통제 프로세스
연결기준 재무보고에 따른 영향 – 연결결산 일
정 단축
II. IFRS 도입 주요고려사항
연결재무제표 공시일정을 준수하고 신속한 경영정보 제공을 위하여 연결 결산일정 단
축이 필요합니다.
공시기간
 45일 내에 분/반기
연결재무제표 공시
 외부검토 및 감사일정 고려
시 개별결산은 D+5내에
종결하고, 연결결산은
D+20내에 종결
Impact
 IFRS기준 신원 GAAP에 의한 결산자료를 수집하여 연결
F/S작성
 자회사 Conversion 지원
 자회사별 표준화된 계정과목에 의한 회계처리
 연결시스템 활용 : 연결현금흐름표, 주석정보 집계 시스템,
 Ideally 단일결산체제 지향 : 자회사 보조부  연결 G/L 반영
연결범위
 연결대상 종속회사의 범위 변동
 연결범위의 변경 가능성에 대비한 전략수립
 연결범위의 변경에 유연한 시스템 유효성 점검
공시범위
 IFRS7 등의 도입으로 인한
공시량 증가
 연결로 인한 공시 범위 확대
 D+15이내 신원 결산보고(검토/감사 draft 및 Reporting
Package) 완료
 연결공시 범위 확대 요구충족을 위한 주석정보시스템 보완
연결기준 재무보고에 따른 영향 – 연결결산 일정
단축(안)
II. IFRS 도입 주요고려사항
연결 공시기한이 결산일 이후 45일이내로 축소되면서, 시스템을 통한 IFRS 결산을 통
하여 연결실체의 결산을 D+20일내에 완료하여야 합니다.
AS-IS
연결 공시까지 4개월 소요(’07년부터 3개월로 단축)
분기에는 별도의
연결결산 수행안함
분기
2월말
연말
BS일
3월중
종속회사
개별감사 수
감
종속회사 재무
정보 입력
TO-BE
분기 연결 공시 의
무
계열사 결산기간
단축
분기/연말
공통
D+5~1
0
BS일
계열사 결산 완
료
3월말
4월중
입력자료 검
증 및 연결결
산
4월말
연결
공시
연결 공시 기한을 45일로 단축
D+15
계열사 재무제표
송부 (주석 포함)
D+45
D+20
연결 결산 완료
연결 감사 진행
및 계열사 보고
서 확인
연결
공시
연결기준 재무보고에 따른 영향 – 연결기준 분/반기 공시 II. IFRS 도입 주요고려사항
프로세스 확립
분/반기 결산시 신속한 공지자료의 취합 및 검토를 위하여 IFRS 기반의 공시정보 DB
구축을 통한 공시사항 산출의 자동화가 필요합니다.
공시정보
1
Disclosure
Level
 재무정보산출 과정 및 비재무적
정보에 대한 공시
2
Risk
Management
 RISK 현황 및 관리에 대한 질적,
양적 정보 공시
3
4
Segment
Reporting
Derivatives
 지역별 / 고객군별 재무 정보 공시
 고객군 구분 : Risk-Reward 별로
구분
공시정보의 DB화
유형자산 주석
DB
Expense by
nature 주석
 파생상품별 헤징 손익, 잔액, 목적,
정책 등 공시
 Cash flow hedging에서의
현금흐름 추정 스케줄 및 관련 손익
발생의 원인 공시
“공시량 크게 증가”
Segmentation
정보 DB
IFRS 주석
DB
차입금주석
산출 DB
연결기준 재무보고에 따른 영향 – 신원 회계기준 및 표준II. IFRS 도입 주요고려사항
COA 제정
신원 GAAP은 회계처리의 Bible로서 일관된 회계처리의 근거를 제공하며, 이를 통해 연
결실체 관점의 표준화되고 투명성이 높은 재무정보가 산출될 수 있습니다.
동일한 경제적 사건
신원 GAAP의 활용 효과
신원
GAAP
회계정책
및
프로세스
표준
CoA
표준화
결산
Process
• IFRS 관점의 신원 GAAP 수립
– 표준화된 회계정책 (예:업종별 내용
연수)
• 신원 표준 CoA의 통일
–회계처리/ 집계 등의 업무 표준
화
• 결산주기 (월/ 분기) 및 결산일정
• 연결결산 Process 정립
• 연결관점의 내부회계관리제도 확산
투명하고 비교가능성이 높은 재무정보 산출
계열사
A
계열사
B
계열사
C
• 회계처리를 위한 통일된 기준 제공
– 연결 관점의 재무 Policy 전달 및 실행
의 수단이 됨
– 회계처리를 위한 실무가이드를 제공함
으로써 재무정보 산출의 효율성을 제
고함
• 재무정보의 신뢰성과 비교가능성 제고
– 회계처리의 일관된 적용을 통한 재무
정보의 신뢰성 향상
– 연결자회사간 재무정보의 비교재무가
능성 제고
• 투명성 관련 법적 요건 강화에 대한 대비
– 경영자인증제도, 집단소송법 등
연결기준 재무보고에 따른 영향 – 신원 회계기준 및 표준II. IFRS 도입 주요고려사항
COA 제정
CoA 표준화란 계열사가 사용하는 재무적 언어(Financial Language)를 단일표준계정
으로 일원화함으로써 경영관리의 효율성을 제고하고, 재무정보의 신뢰성을 확보하고자
하는 것입니다.
To-be
As-is
CoA의 표준화 미흡
연결실체 차원에서 표준화
연결용
Data
연결용
Data
Direct Process
Data Mapping Process
CO 1
CO 2
CO 3
CO 4
• 회사별로 상이한 계정과목에 의한
회계처리
• Mapping에 의한 그룹차원 Data 생성
CO 1
CO 2
CO 4
• 표준화된 계정과목에 의한 회계처리
• 연결실체 차원 Data의 직접생성
Needs
• 연결 주재무제표화로 인한 단일 회계처리의 필요성 증대
• Global 경영관리에 따른 계정과목의 통합·표준화에 대한
기대
CO 3
연결기준 재무보고에 따른 영향 – 자회사 영향
II. IFRS 도입 주요고려사항
연결관점의 IFRS 재무정보 산출을 위해서는 IFRS와 Local GAAP 간의 GAAP
Conversion을 위한 시스템 지원이 필요할 수 있습니다.
Recommend
대안별 장·단점
방법 1
IFRS를
기본장부로 하는
자회사의 IFRS
재무정보
산출방안
시스템적 지원방안
• 연결실체 관점의 결산정보를
IFRS로 표준화
– Global Standard에 부합하는
재무정보 관리방법
방안
• 기본 회계처리를
– 연결실체 관점의 재무정보 비
IFRS로 하여 본사보
교가능성 증대(Global 의사결
고하고, Local 대응은
정 지원의 기초)
자회사의 별도
• 해외자회사의 People 및 결산인
Conversion을 통해
프라 수준에 따라 Local 대응의
대응
Risk가 존재
방법 2
• IFRS Conversion으로 인한 연
Local GAAP을
결결산 Process의 지연
기본장부로 하는
• 연결실체 관점의 표준화된 재무
방안
관리체계의 정착이 어려움
• 기본 회계처리를
– Local GAAP 우선으로 인한
Local GAAP으로 하
Policy 및 시스템 표준화가 어
고, IFRS 보고는 별도
려움
Conversion을 통해
– IFRS 재무정보의 낮은 Quality
본사 보고
– 연결실체 계열사간의 비교가
능성 저하
• GAAP Conversion을 위
한 시스템 지원
– Multi GAAP 장부관리
(예: Dual Ledger)
– GAAP 차이 금액산출
의 지원 (예: 유형자산
상각)
II. IFRS 도입 주요고려사항
연결기준 재무보고에 따른 영향 – IFRS 도입에 따른 연결시스
템의 변화
IFRS 도입시 현재 신원의 연결시스템에 미칠 수 있는 예상 Impact는 다음과 같습니다.
AS-IS
TO-BE
• 연결실체 내의 공통된 회계정책
없음
• IFRS 관점의 신원 GAAP 수립
신원 CoA
• 각 계열사별 계정과목 코드를 활
용하여 결산 후 K-FIS의 표준계정
과목에 입력함
• 각 계열사별 결산시 표준 계정과목
을 제정하여 회계처리 / 집계 등의
업무 표준화
연결 프로세스
• 종속회사는 결산 후 감사/검토 받
은 재무제표를 연결시스템에 입력
후, 연결 지배회사가 시스템 내에
서 연결결산을 수행함
• 신원 회계정책, 신원 CoA 제정 등을
활용하여 상시 연결결산 체제를 구축
• 연결 주석 시스템을 활용하지 않음
신원 Policy
• 표준화된 회계정책 제정 필요
(예: 유형자산 내용연수, 상각방법)
• 결산주기 (월/분기) 및 결산일정 확립
연결 주석 및
공시사항
• 연결 공시사항 산출 시스템 없음.
• 연결 공시사항 집계 시스템 구축 필
요
연결현금흐름표
• 연결현금흐름표 산출 시스템 이외
에 수작업 산출
• 연결현금흐름표 산출 시스템 보완
및 활용
II. IFRS 도입 주요고려사항
연결기준 재무보고에 따른 영향 – IFRS 도입에 따른 연결시스
템의 변화
IFRS 도입 이전에는 IFRS 비교정보 관리목적의 IFRS 연결시스템이 필요하며, IFRS 도
입 이후 IFRS 연결시스템을 Main 시스템으로 전환하여야 합니다.
IFRS 도입 이후의 연결시스템 운영방안
IFRS 도입 이전 IFRS 연결 시스템
• IFRS 도입이전까지는 K GAAP 연결시스템이 Main
시스템임
• IFRS 도입 이전단계에서 IFRS 재무정보 산출/ 관리
를 위한 별도의
• IFRS 도입에 따라 IFRS 연결시스템이 Main이 됨
• 기존 K GAAP 시스템은 과거 결산정보 관리목적으로
유지
IFRS 연결시스템 필요
• 연결범위차이, 전기 이월정보, History Data 차이로
인하여 기존 K GAAP 시스템의 활용이 제한적임
– 연결로직/ 마스터, 과거 History 정보 반영 (투자
자본, 미실현 등)
• Main 장부 이동에 따른 Interface 기능의 Update 필
요
K GAAP (Main)
연결
결산
시스템
K GAAP
연결
개별
결산
시스템
IFRS 연결
일부 데이터
공유
Interface
IFRS (Main)
IFRS 연결시스템
- 내부거래,
미실현손익 등
재무제표만 입력
K GAAP
IFRS
재무제표 Conversion 재무제표
연결
결산
시스템
K GAAP
연결
IFRS 연결
Interface
Update
개별
결산
시스템
K GAAP
재무제표
IFRS
재무제표
Contents
I.
IFRS Overview
II.
IFRS 도입 주요 고려사항
III. IFRS 도입 Process
IV. 삼일회계법인 소개
회사의 IFRS 대응 기본 계획
III. IFRS 도입 Process
성공적인 IFRS 도입을 위해서 연결그룹 내 주요 기업에 대한 상세 사전분석을 통해 회사/그
룹 Master plan을 수립하고 이를 체계적으로 이행하여야 합니다.
Master Plan 수립단계
지배회사
신원
기준차이 및
영향분석
- 상세 GAAP차이
- System
- 결산 infra
Master Plan 이행단계
TO-BE
도출
Master
plan
확정
진행상황 Monitoring
IFRS 기준 인프라
보완/구축
종속회사
Qingdao 신원,
P.T
신원에벨에설,
신원과테말라,
신원베트남,
신원에벤에설,
상해신원
IFRS 재무제표 산출 및
공시
상세 기준
분석
25
IFRS 도입 대응방향 및 수행과제
III. IFRS 도입 Process
IFRS 도입 대응을 위한 회사의 향후 수행과제를 예시하면 다음과 같습니다.
수행과제
IFRS 도입에 대한 대응방향
IFRS 기준 및 Global Practice 에 대한
이해
1. 기준 차이 및 영향 분석
IFRS 도입 영향 분석 및 대응방안 수립
개별 및 연결 재무 인프라
(조직, 인력, 프로세스, 시스템 등) 정비
2. TO-BE Master plan 수립
재무정보의 표준화된 정책 적용
3. TO-BE Master plan 이행
IFRS 기준 재무결산 역량 강화
IFRS 전사적 공유 및
변화내용에 대한 지속적 Update
26
도입 방법론
III. IFRS 도입 Process
아래와 같이 2단계로 구분하여 IFRS의 성공적 도입을 위한 체계적인 준비를 하여야
합니다.
Phase II
Phase I (기준차이 상세분석 및 Master plan 수립)
1.2
1.1
기준차이 및 영향 분석
•
•
•
•
기준차이 분석
- 회계처리현황분석
- 공시사항 분석
영향분석
- 재무적 금액
- 재무인프라, 경영관리
Bench mark/사례분석
가능한 사전 대안 분석
- 선택적 회계처리
- 회계 Policy 정립
1.3
TO- BE Master
Plan 수립
• 세부 실행 과제
도출
- policy &
procedure측면
- 재무인프라측면
(system, people)
2
TO- BE Master
plan 이행 관련
사전 분석
• Global Policy정립
- 주요 회계 이슈별 회사의
현황, 과거경험 및 타사사
례
분석을 통한 이슈해결 관
련
시뮬레이션 방법론 검토
- 그룹 회계매뉴얼 작성
• K-GAAP·IFRS 병행기간
의 회계처리대안 도출
27
(Infra 구축)
TO- BE Master
plan 이행 - Infra
정비 및 IFRS
결산단계• 개별결산
프로세스 및
시스템 보완
• CoA 검토 및
적용방안 수립
• 연결결산
프로세스 정비 및
시스템 보완
• 경영관리 측면
변화관리
• IFRS기준 F/S산출
기준차이 및 영향 분석 – 기준차이 분석
III. IFRS 도입 Process
상세 IFRS 기준 차이 분석 단계에서는 본사 및 분석대상 자회사의 세부 회계처리 현황 파악,
관련 IFRS 분석, Global Practice 검토 등을 통한 각 사별 IFRS 기준차이 및 추가 주석 공시
사항을 파악하여야 합니다.
주요 Tasks
• IFRS기준과 현행회계처리 차이 분석
회계기준
차이분석
IFRS
기준차
이분석
주석공시
차이분석
Global
Practice
분석
1.공시된 재무자료 및 시산표 검토
2.담당자와의 Interview 수행
3.계약서 등 관련 문서 세부 검토
4.주요 자회사별 분석
5.PwC Measurement checklist를 통한 issue의
완전성 검토
• IFRS기준과 현행공시항목 차이 분석
1.PwC Disclosure checklist를 통한 공시항목 차
이 도출
2.PwC Global 공시 DB 분석
• PWC network를 통한 유럽 동종사 사례분석
(Benchmarking)
• 주요 이슈에 대한 PwC Global Network질의
28
주요 산출물
 본사 및 자회사별 Issue
log
 상세기준분석표
 공시사항 점검표
 주요 공시항목에 대한 공
시방안
 PwC Global Issue 질의
및 답변서
 EU소재기업 GAM사례 분석서
 EU소재기업 F/S 양식
및 주석사례분석서
기준차이 및 영향 분석 – 산출물 예시
III. IFRS 도입 Process
모든 회계적 transaction에 대하여 담당자별로 일자별 업무수행계획 작성을 통하여 과제 및
일정관리가 빈틈없이 수행되어야 합니다.
Illustrative
29
기준차이 및 영향 분석 – 산출물 예시 (Issue Log)
III. IFRS 도입 Process
상세 IFRS 분석 시 표준 분석 Template 을 기반으로 누락되는 issue 없이 IFRS 에 대한 영향
분석 및 이슈 해결 방안이 도출되어야 합니다.
Illustrative
Issue Log
예비 분석
상세기준 분석
서
(F1)
(*) Issue Log: 기준차이에 대해 차이항목별로 이슈사항 및 인프라 영
향 분석 기술
30
인프라분석서
- 프로세스
(P1)
- 시스템(S1)
- 관리(M1)
이슈 메모
기준차이 및 영향 분석 – 산출물 예시
III. IFRS 도입 Process
분석 항목별로 detail한 기준차이 분석표 및 공시항목 분석표 작성이 필요합니다.
Illustrative
기준차이 분석표
기준차이 Issue Log:
계정과목명:
작성자:
세부항목:
작성일자:
Doc. No.:
Measurement checklist: (A 3. 28번과 같
이 기술)
Preliminary GAAP & Practice Difference
§ Conceptual GAAP difference
(순수 회계기준상의 차이내역을 설명함)
§ Practice difference
( 기준상의 차이는 존재하지 않지만, 회사에 적용함으로 인한
차이내역을 기술하도록 함. )
Impact to the Company
§ 내용: (회사의 현황을 간략하게 기술함. 예를 들면 ‘회사는 어떠한
거래처와 D조건 거래가 있는 것으로 파악됨.’ 정도로 기술함)
§ 금액적 중요도: (회사의 재무제표를 기반으로 개략적인 금액적
중요도를 상중하로 분류함)
§ System의 영향 정도: (None, Need to modify, New development로
구분함)
31
공시항목 분석표
기준차이 및 영향 분석 – 산출물 예시
III. IFRS 도입 Process
회사별로 상세기준 분석서를 작성하여야 합니다.
Illustrative
본사 상세기준 분석서
자회사별 상세기준 분석서
32
기준차이 및 영향 분석 – 산출물 예시(Benchmark)
III. IFRS 도입 Process
EU소재 기업(벤치마크 대상 회사)의 GAM 사례 및 재무제표 양식 공시사례 분석이 필요합니
다.
Illustrative
EU기업 FS양식 및 주석사례
분석서
EU기업 GAM 사례 분석서
33
기준차이 및 영향 분석 – 영향 분석
III. IFRS 도입 Process
IFRS 영향분석은 기준차이로 인한 금액적 영향과 재무인프라에 대한 영향 분석을 통하여
IFRS 도입을 위한 구체적인 준비과제를 도출하여야 합니다.
업무수행 방법론
기준차이
영향분석
• 재무적 영향: 본사/자회사 개별 및 연
결 재무제표 금액적 효과 산출
• 재무인프라 영향: Policy, Process,
System
• 경영관리 영향: 사업계획, 예산편성,
성과평가 지침 등에 미치는 영향 분석
연결중심
공시대응
영향분석
• IFRS 기준 연결공시를 위한 영향 분석
개별결산일정 단축을 위한 프로세스
및 시스템 개선방향
연결결산일정 단축을 위한 연결결산
프로세스 및 연결시스템 구축방향
IFRS
영향분석
34
주요 산출물
 IFRS 도입 재무적 영
향 분석서
 재무인프라 분석서
 경영관리 등 영향 분
석서
 개별 및 연결 프로세
스 및 시스템 개선안
기준차이 및 영향 분석 – 산출물 예시
III. IFRS 도입 Process
Issue Log에서 파악된 주요 인프라 영향 중 프로세스 및 시스템 등 결산인프라에 대한 영향
분석이 수행되어야 합니다.
S1. 인프라분석서 - 시스템
대손충당금 설정방식에 따른 시스템
영향분석
Issue Log :
S1. 인프라분석 - 시스템
P1. 인프라분석서-프로세스
대손충당금 설정 프로세스 영향
분석
P1. 인프라 분석 프로세스
35
TO-BE Master plan 수립
III. IFRS 도입 Process
IFRS 기반 재무인프라는 기존 프로세스 및 시스템을 보완하여 사용하는 영역과 새롭게 구축
되어야 하는 영역으로 구분할 수 있습니다.
시스템 이행방안의 도출 필요
IFRS 도입 전
IFRS 도입 후
K-GAAP Only
IFRS 도입시 불필요
보완 필요 영역
IFRS로 기능 조정 후
사용
공통영역
• K-GAAP과
IFRS가 동일한
영역임
공통영역
• K-GAAP을 위한 기능 中
IFRS 도입 시, 기능
Update 후 사용할 수 있는
사항: 유형자산, 부문별
공시정보 등
• K-GAAP과
IFRS가 동일한
영역임
IFRS Only (신규 구축)
36
• IFRS 도입시, 새롭게
구축되어야 하는 사항
–퇴직연금, 개발비관리 등
TO-BE Master plan 수립 - 산출물
III. IFRS 도입 Process
기준차이 및 영향분석 결과를 토대로, IFRS 도입 4대 분야에서의 향후 추진과제 실행을 위한
로드맵 산출 및 영역별 세부 과제가 도출되어야 합니다.
IFRS 도입 실행 계획의 고려사항
Illustrative
총괄 Roadmap
회사의 재무적 영향을 최적화 하는
회계처리 대안
System 및 Process의 변화를
최소화하는 대안
회사 내부의 인적 역량 강화
실행과제별 세부
일정
재무 Infra의 선진화의 방향
IFRS 도입 활용의 극대화
37
TO-BE Master plan 이행 준비 – Global policy 도출
III. IFRS 도입 Process
Global Policy는 IFRS 기준차이, Global Practice, 동종업계 타사사례 및 회사의 과거 경험
등을 통해 수립합니다.
Illustrative
회계 Policy 정립 (유형자산)
회계 Policy 도출 방법
• 계정과목별로 표준화 수준에 대한 검토 필요
• 선택가능 대안별 장/단점 분석 및 Simulation 필요
원가모형 적용
(취득원가에서 상각방법 및
추정내용연수에 따른
감가상각누계액 차감)
IFRS 기준차이 및
실무 적용사례 검토
본사 및 자회사의 거래현황
및
동종업계 업무처리 절차 검토
재평가 모형 적용
(유형자산의 공정가치를 장부가액으로
인식)
Process 및 System 영향을
최소화 하는 대안 분석
원가모형 적용
38
TO-BE Master plan 이행 준비 – 그룹회계 매뉴얼
III. IFRS 도입 Process
정의된 회사의 Global policy를 바탕으로 회사의 IFRS 기준의 GAAP Manual 수립합니다.
이를 위해 회사의 글로벌 경영관리 표준화 수준, 대상 자회사의 범위 등 사전 의사결정이
필요합니다.
제정 수준
• 회사의 GAAP의 수준은 어느 수준으로 작성할 것인가?
• IFRS 기준 글로벌 단일CoA 기준의 GAAP인지? 연결CoA 기준의 GAAP인지?
(회계처리 지침, Accounting Manual, 결산업무 Manual)
적용 기준
• 어떤 GAAP을 회사 GAAP의 기준 GAAP으로 적용하고 사용할 것인가?
(K GAAP, IFRS, US GAAP 등)
표준화 정도
제정 주체
적용방법 및 범위
활용 극대화
방안
• 본사의 GAAP 표준화 수준은 어느 정도 할 것인가?
• 회사의 GAAP은 누가 주체적으로 제정/유지 관리할 것인가?
• 해외 자회사의 경우 회사 GAAP과 Local GAAP을 어떻게 적용할 것인가?
• 모든 법인을 대상으로 할 것인지? 중요성에 따라 대상을 선정할 것인지?
• 글로벌 재무 담당 User의 GAAP 활용도를 극대화하기 위해 어떻게 할 것인가?
39
TO-BE Master plan 이행 준비– 그룹회계 매뉴얼
III. IFRS 도입 Process
그룹 회계매뉴얼의 활용 방안을 바탕으로 작성 수준 등이 정의되어야 합니다.
회계매뉴얼 작성 수준
대안1: 회계처리 지침서
• 주요 회계처리 항목을 대
상으로 지침 전달 형태로
작성됨
특징
대안2: 회계 매뉴얼
• 그룹에 해당되는 전 회계처
리 항목을 대상으로 포괄적
으로 작성됨
– 주요 거래에 대한 회계처리
항목위주임
• 전 계정과목을 대상으로 포괄
적으로 구성함
· 매출 유형별 수익인식 기
준
– 회계기준의 적용대상, 유지
관리 등 일반적 내용 포함
· 대손충당금 설정기준
– 주요 계정과목의 경우 회계
처리 예시 등을 통한 상세한
설명
· 유형자산 상각방법 및 내
용연수 등
– 결산 Checkpoint 포함
장/단점
• 주요 항목 위주로 구성되므
로, 작성 및 유지가 용이함
• 지침의 내용이 제한적으로
운영됨
• 상세한 회계처리 내용으로 결
산담당자의 이해가능성 제고
가능
• 타 그룹의 경우 일반적으로
회계 매뉴얼을 통해 운영되고
있음
– 일부 항목은 포함되지 않음
40
대안3: 결산 업무 매뉴얼
• 회계 매뉴얼에 추가하여
결산업무 전반에 걸친 업
무 Manual 형태로 작성됨
– 계정과목별 회계처리 뿐만
아니라 결산업무 전반에 대
해 구성됨
– 세부 결산 업무 flow, Form
등의 규정
– 결산 System의 활용방법
등 (데이터 활용방법, 입력
방법 등)
• 결산업무처리 프로세스 표
준화로 업무 효율성 제고
가능
• 상대적으로 작성 및 유지가
어려움
Contents
I.
IFRS Overview
II.
IFRS 도입 주요 고려사항
III. IFRS 도입 Process
IV. 삼일회계법인 소개
IFRS에 대한 전문성-IFRS 전문조직
ⅤI. Why Samil ?
삼일은 2005년 7월 국내 최초 IFRS 전담조직 설립 후 2008년 3월 현재 IFRS전담조직인원
37명, 산업별 IFRS Service Central 조직 95명 및 IFRS Audit/Conversion 경험 수행자 등
다수의 IFRS 전문가를 보유하고 있습니다.
Steering Committee
IFRS 전담팀
국내 최초 2005년 7월 신설
l
l
삼일
의
IFRS
전문
성
l
Kevin Lee
(이갑재 상무, IFRS 전담팀 Leader)
Iwan Griffiths
(PwC Global에서 파견)
Industry 및 기준서별 전문가 등
37명 보유
산업별 IFRS 조직
l
l
회장 등 7명
사업부문장 등 6명
IFRS Leadership Team (ILT)
Senior Partner 5명
산업별 IFRS Central 조직
제조업 : 60명
금융업 : 35명
제조, 전자, 화학,
Energy, 금융, 자
동차 등 산업 특성
별 내부적 전담팀
구성
IFRS 감사 경험 등
l
IFRS감사 수행자 : 184명
IFRS Sponsors
(*) Global Capital Market Group
IFRS 전담조직 (37명)
IFRS CoE기준 전문팀
PwC
GCMG(*)
Leader : 이갑재 상무
Global : Iwan Griffiths
Stephen
Team 1 : 금융
Choi 등 3명
Team 2 : 기업결합, 자산
Team 3 : 수익인식 등
다수의 산업별 IFRS Audit/Conversion 경험자
42
Global IFRS 전문조직 & IFRS Tools
ⅤI. Why Samil ?
삼일은 IFRS 도입 단계별 정형화된 Template을 기반으로 프로젝트의 효율적인 진행과
산출물의 품질을 보증하게 됩니다. 또한 PwC IFRS 전문가조직과 Global IFRS Knowledge
DB 등 Global Standard 수준의 자문 업무를 진행하게 됩니다.
상세 내용
Template
Based
Approach
IFRS 전문조직
과
Global
network
IFRS 관련
Global DB
 프로젝트 단계별 Template Based approach
– GAAP 차이 분석 단계 : Issue Log, Component Evaluation template
– 영향 분석서 산출 단계 : 재무적 금액영향, Policy, Process, System 영향분
석서 Template
– 회계 매뉴얼의 작성 : 다양한 타사 사례를 통한 작성 범위, 방향 등에
Guideline 제공
• PwC Global Network
–IFRS GCMG* : Samil PwC내에 Korean desk 운영 중
–IFRS ACS** (London) : High complex IFRS consultation
• IFRS의 적용을 위한 체계적인 DB 관리
–주제별, Industry별 IFRS 적용 사례 및 Guide
–ABAS NoE (Network of Excellence)
–IFRS KM (Knowledge Management) 등
* GCMG: Global Capital Market Group
** ACS: Accounting Consultation
Services
43
감사합니다
Your Worlds
Our
People