Transcript 3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속 연결재무제표 - K

수자원공사
IFRS 도입체계 구축 설명자료
딜로이트 안진회계법인
JUNE 2009
Contents
1. IFRS 개요
2. 용역의 범위 및 일정계획
3. 주요 IFRS 이슈사항
4. 시스템 사항
1. IFRS 개요
1.1 IFRS 제정배경
1.2 국내 IFRS 도입 Roadmap
1.3 IFRS 도입의 영향
1.4 IFRS 도입의 효익
3
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
©2009 Deloitte Anjin LLC
1.1 IFRS 제정배경
세계경제환경
<Globalization>
다양한 경제환경
<회계다양성>
비교 가능한
국제재무정보요구
목적 적합한
재무정보요구
 세계경제환경이 Global화 되면서 국제적으로
비교 가능한 정보를 제공하여 줄 수 있는
통일성 있는 회계기준의 필요
 복잡하고 다양한 경제적 사건을 각 회계주체의
경제적 실질을 반영하여 처리할 수 있는 목적
적합한 회계기준의 필요
Harmonization
 이러한 요구에 부응하여 회계다양성과
국제재무보고 비교가능성을 조화시킬 수 있는
국제회계기준 제정을 위하여 IASB
(International Accounting Standards
Board) 설립
IASB
SIC 7
IAS 1
IFRS 1
2
2
7
3
IFRS 8
4
IAS 41
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10
12
SIC 32
 IASB는 2009년 6월말 현재 8개의 IFRS
(International Financial Reporting
Standards), 29개의 IAS (International
Accounting Standards), 11개의 SIC
interpretation 및 15개의 IFRIC
interpretation을 제정
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1.2 국내 IFRS 도입 Roadmap
1
국내 IFRS 도입 로드맵
IFRS는 상장기업에 한해 의무 적용하도록 하며, 번역되어 2007년11월23일 한국채택
국제회계기준으로 제정되었습니다.
한국회계기준 운영체계 방안
구 분
~ 2008
2009 ~2010
2011 ~
조기적용 기업
K -IFRS
상장회사
현행기준
비상장회사
비상장
회계기준
K -IFRS 제정 계획
사전절차
•
국제회계기준 위원회재단(IASCF)과 저작권 협의 및 계약체결
본문
•
•
•
2007년 12월 제정ㆍ공표
총 60개 국제회계기준 기준서 본문 및 해석서
회계기준위원회(KASB) 심의ㆍ의결을 거쳐 공표
•
본문 이해제고와 실무적용 편의를 위하여 Basis for conclusion, Implementation guidance 등
실무지침을 2008년 12월 제정ㆍ공표
실무지침
5
회계처리기준 실무적
적용가능성, 기업간
비교가능성, 실무혼란
등을 고려하여
상장회사와
비상장회사를
구분하는
2 tier system으로
운영
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1.2 국내 IFRS 도입 Roadmap - 계속
2
정부의 공공기관 IFRS 도입 Roadmap
기획재정부(출자관리과)는 2009년 6월까지 외부회계법인(안진회계법인)을 선임하여 다음 내용에
대하여
검토를 마쳤습니다.
IFRS도입 공공기관 선정기준
6
공공기관 IFRS 도입방안
• 국제회계기준 도입의 필요성이
큰 공공기관을 선정기준에
따라 선별하여 국제회계기준을
도입하는 일부 도입방안으로
추진
• 개별 기관별 도입 추진
• 다만, 일부 공공기관의
국제회계기준 도입 정책이
성공적일 경우 재무 및
경영평가 측면에 있어
공공기관간 비교가능성을
제고할 수 있고, 경영
선진화라는 정책 목표를 위해
전부 도입을 추진할 가능성도
있음
• 우선도입대상 개별추진 후
추가확대대상 통합추진 방안
• 국제회계기준 도입 공공기관
선정 기준은 1) 법제도적 요구,
2)외부이해관계자 요구, 3)
금융성 공공기관, 4) 공공기관
수자원공사효율적
IFRS 도입체계
구축용역
설명자료
측면으로
구분
• 공공기관 유형별 통합
도입추진 방안
공공기관 IFRS 도입시기
• 공공기관 선진화 방안을 차질
없이 수행하고, 국제회계기준
도입이라는 공공기관 개혁의
성공적인 완수 및 민간기업과
보조를 맞추기 위해서는
2011년부터 국제회계기준의
도입 필요성 대두
• 24개 공기업은 2011년부터
도입, 80 준정부기관은
사업규모와 도입여건을
감안하여 2013년 부터
도입되나,조기적용이
가능함(2009.6월 발표)
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1.3 IFRS 도입의 영향
IFRS 도입에 따른 재무정보의 변화는 재무정보를 산출하기 위한 Process에서 재무정보를 이용한
경영의사 결정에 이르기까지 광범위한 변화를 요구하고 있습니다.
IFRS도입에 따른 주요 영향
IFRS 의 주요 내용 재무적 영향
• 연결재무제표의
- 연결재무정보의 중요성 증대
- 자산규모, 손익의 변동 확대
- 일관성 있는 회계정책 수립 필요
주 재무제표화
• 자산, 부채 평가
방법 변화
원칙 중시
- 재무보고 RISK 증가
- 회계처리 DATA수준의 변화
- 부문별 정보 RECONCILE 수준 요구 증대
주석공시 변화
7
• 연결 결산을 비롯한 재무/ 관리회계
PROCESS, SYSTEM, 내부통제제도,
업무처리기준은 어떻게 달라져야 하는가?
3. 경영의사결정 RULE
비재무적 영향
- ICFR 재정비, 내부통제 중요성 증대
- 손익변동에 의한 성과측정, 배당정책 변화
- 경영평가 분석변화
• SEGMENT
REPORTING 등
재무제표 작성대상과 범위의 변동은
•1.연결재무제표
없는가?
• IFRS에 따른 회계정보를 어떻게 산출할
것인가?
2. 재무정보산출 PROCESS
보고체계에 미치는 영향
• 실무적 적용
가능성과 일관된
KEY QUESTION
IT 시스템 영향
- IFRS시스템 UP-GRADE 방법론 선택 필요
- 주요 ISSUE처리 시스템보완 / 신규개발필요
- 그룹 경영관리 INFRA 요구 증대
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• 지분구조, M&A의사결정, 전략적 AGENDA
실행, 등에 있어 변화는 없는가?
기업의 경영활동
•4.RISK관리,
사업계획, 예산, 자금,세무,
성과측정, 자회사관리체계 등에는 어떤
영향이 있는가?
• 다양한 정보이용자에게 IFRS 최초 적용
F/S를 어떻게 이해시키고 불만 없게 할
것인가?
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1.4 IFRS 도입의 효익
IFRS의 도입은 시대적, 세계적 대세일 뿐만 아니라, 한국 기업이 재무인프라를 선진화하여 글로벌
기업으로서의 위상을 재확인할 수 있는 효익이 있습니다.
Benefits
회계투명성
관련
국가신인도
개선
국제사회에서 회계투명성에
대한 신뢰도 제고
글로벌
스탠다드 에
의한 평가
글로벌 스탠다드에 의한
재무보고 및 공시체계 유지
장기적
회계정보
관리비용 절감
원활한
자금지원 효과
8
Costs
해외자본시장으로부터
자금조달 위한 회계비용 절감
국제적인 투자분석 용이로
국제적 투자 및 재무활동
증대
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회계비용 증가
재무제표
변동성 증가
비교가능성
일부 훼손
가능성
재무보고
위험 증대
국제회계기준 요구사항에
부응한 회계인프라 구축
공정가치 평가로 재무상태 및
경영성과 변동성 증대
선택적 회계처리로 인하여
기업간 비교가능성 훼손 우려
공시내용과 정보이용자 확대,
회계복잡성 등으로 재무보고
위험증대
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2. 용역의 범위 및 일정계
획
2.1 용역의 범위
2.2 예상업무별 조직체계
2.3 용역추진일정
2.4 Phase I 세부추진일정
9
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2.1 용역의 범위
본 IFRS 도입프로젝트는 다음의 3단계로 구분되어 수행되며, 단계별 용역의 범위는 다음과
같습니다.
Phase I
사전준비 및 분석 단계
1. 회계기준(GAAP)차이 정밀분석
및
주요 이슈파악
- 현행기준과 국제회계기준의 모든
차이 파악
- 이슈사항에 대한 정밀검토 및 필
요시 관계기관의 유권해석 추진
- 회계기준 차이가 공사에 미치는
재무적 영향 및 비재무적 영향 상
세파악
2. 회계정책의 전략적 결정
- 차이항목별 회계처리 대안 파악
- 각 대안별 재무적 영향 계량화 및
공시사항을 포함한 모든 재무정
보에 대한 시뮬레이션
- 시뮬레이션 결과, 실무적용가능
성 및 비재무적 영향을 고려하여
공사의 회계정책 결정
3. 시스템관련
- 시스템 현황 및 개선사항 분석
- 전산화범위 등을 포함한 구체적
실행계획 작성
10
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Phase II
회계정책 최종결정 및 매뉴얼
개발
1. 국제회계기준하에서 적용할 회
계정책
최종결정
- 유·무형자산 평가 및 회계정책 결
정(재평가모형 채택여부, 감가상
각방법 결정)
- 기타 회계정책 결정
2. 표준회계정책 및 회계매뉴얼 개
발
3. 국제회계기준 회계정보 및 재무
정보
산출의 방법론 제시
- 대손충당금 추정, 퇴직급여충당
부채 산출, 자산손상 측정,공정가
치 평가, 기타 공시정보 산출 등
4. 국제회계기준의 도입에 따라 영
향을 받은 조직 및 프로세스(내부
회계관리제도 등)개선방안 제사
5. 국제회계기준에 대한 교육
6. 시스템 관련
- 정보시스템 변경대상 확정 및 프
로그램 개발 방향제시 (계정체계
개선안 및 재무제표 정보산출을
Phase III
병행적용
1. 2010년 1월 1일 개시 재무상태표
확정
- 2011년 11월 31일 국제회계기준 보
고를 위한 직전년도 전기말 잔액 산
출
2. 2010년 6월 30일 반기 국제회계
기준 재무제표 작성
3. 2010년 12월 31일 연간 국제회
계기준 재무제표 작성
4. 변경된 국제회계기준 업데이트
및 회계매뉴얼 업데이트
5. 시스템 관련
- 국제회계기준 전환을 위한 정보시
스템 설계 및 구축시 자문
- 국제회계기준 전환시스템의 완전
성 점검
- 전환시스템에 의한 국제회계기준
재무제표 작성
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2.2 예상업무별 조직체계
총괄 용역책임자
이주현 전무
ERS Partner
용역 실무책임자
김영삼 상무
김철민 이사
Technical Advisory
Partner
이길우 전무
(IFRS COE팀)
용역 실무팀
Phase I
11
•
•
•
•
김철민 이사
김경석 Manager
정영석 Manager
김종현 Senior Manager
하동호 Senior
이선희 Senior
최용기 Senior
ERS Senior
유형자산/투자부동산
자산손상
차입원가
연결재무제표
관계기업투자
영업부문
법인세
• IFRS 최초적용
• 무형자산/민간투자사업
• 재무제표 표시
/중간재무보고
• 정부보조금
• 충당부채/우발부채
• Business 영향분석 및
평가
• 회계정책의 수립
• 회계 및 업무매뉴얼
작성
• 경영평가기준 분석 및
• 대응
재무제표 작성
• 교육 수행
건설계약/수익
재고자산
금융상품
종업원급여
Phase II
• 회계정책의 수립
• 회계 및 업무매뉴얼
작성
Phase III
• 재무제표 작성
• 교육 수행
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•
•
•
•
•
•
•
• 회계정책의 수립
• 회계 및 업무매뉴얼
작성
• 내부회계관리제도
• Update
재무제표 작성
• 교육 수행
• System 현황 및
개선사항 분석
• 정보시스템 변경대상
확정 및 프로그램
개발방향 제시
• System 설계 및 구축
자문
• 재무제표 작성
• 교육 수행
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2.3 용역추진일정
본 용역은 총 10개월 동안 각 과업 별로 다음과 같은 일정에 의해 진행됩니다.
주요 업무
M1
M2
M3
M4
M5
M6
M7
2010.4
2010.8
2011.4
I. 사전준비 및 분석단계
• 회계기준(GAAP)차이 정밀분석 및 주요 이
슈파악
• 회계정책의 전략적 분석
• 시스템현황 및 개선사항 분석(*)
II. 회계정책 결정 및 매뉴얼 개발 단계
• 국제회계기준하에서 적용할 회계정책 최종
결정
• 표준 회계정책 및 회계매뉴얼 개발
• 정보시스템의 변경대상 확정 및 프로그램
개발방향 제시(*)
• 국제회계기준의 도입에 따라 영향을 받는 조
직및
프로세스 개선방안 제시
• 국제회계기준에 대한 교육
i
IFRS 교육
III. 병행적용단계
• 변경된 국제회계기준 및 회계매뉴얼 업데이
트
• 2010.1.1 국제회계기준 개시 재무상태표 작
성
• 2010.6.30 국제회계기준 반기 재무제표 작
i 착수설명회
성
• 2010.12.31 국제회계기준 연간 재무제표 작
(*) 향후
성 공사의 ERP시스템 구축계획과 연동하여 진행될 예정임
IV. 보고계획
12
수자원공사
IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
• 보고 진행
i
중간보고
i
IFRS 교육
i
최종보고
i
IFRS 교육
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2.4 Phase I 세부추진일정
Phase I 진행기간동안의 주요 기준서별 세부추진일정 및 공사 담당자와의 인터뷰는 다음과 같은 일정에
의해 진행됩니다.
주요 기준서
• 건설계약/수익
• 재고자산
W1
W2
i
W3
W4
W5
i
i
i
W9
W10
W11
W12
인터뷰요청
인터뷰요청
i
• 차입원가
W8
인터뷰요청
• 종업원급여
• 자산손상
W7
인터뷰요청
• 금융상품
• 유형자산/투자부동산
W6
인터뷰요청
i
• 연결재무제표/ 관계기업투자
인터뷰요청
• 법인세
• 영업부문
• 무형자산/민간투자사업
i
i
인터뷰요청
i
• 충당부채/우발부채
인터뷰요청
• 정부보조금
• Business 영향분석(경영평가)
i
i
인터뷰요청
i
인터뷰요청
인터뷰요청
인터뷰요청
• System
(*) 업무 진행상황에 따라 인터뷰 일정은 조정될 수 있으며, 인터뷰 요청은 3일전에 요청하도록 함
13
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3. 주요 IFRS 이슈사항
3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항
3.2 업무프로세스 변경 및 내부회계관리제도 수
정
3.3 연결재무제표 작성
14
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항
►재무제표 표시 (제1001호)
주요 GAAP 차이
구분
K-GAAP
재무제
표 구성
• 대차대조표, 손익계산서, 이익잉
여금처분계산서(연결에서는 제외),
자본변동표, 현금흐름표,주석
상세수행업무범위 및 방법
IFRS
• 재무상태표, 포괄손익계산서, 자
본변동보고서, 현금흐름보고서,
주석
• 재무제표 표시방법 및 공시
방법에 대한 검토
 해외 동종업종 사례검토
 공시방법에 따른 영향 분
석
15
재무상
태표
• 열거주의이며, 상세한 계정과목
나열
• 주주와의 자본거래로 인해 발생한
부분을 자본금과 자본조정항목으
로 구분하여 표시(자본금, 자본잉
여금, 이익잉여금, 기타포괄손익
누계액, 자본조정)
• 필수 기재 계정과목만 나열
• 자본조정항목 없음 (자본금, 이익
잉여금, 기타적립금)
포괄손
익계산
서
• 열거주의이며, 상세한 계정과목
나열
• 포괄손익계산서를 주석으로 공시
• 일반적으로 기능별로 손익보고서
작성
• 매출총이익에서 판매비와 관리비
를 차감하여 영업손익 산출 후 이
를 손익계산서에 표시
• 필수 기재 계정과목만 나열
• 모든 수익과 비용을 (a)포괄손익보
고서에표시하거나 (b)손익보고서
와 포괄손익보고서에서 표시하는
방식을 택할 수 있음
• 성격별(재료비,감가상각비 등), 기
능별(매출원가, 판관비 등)로 손익
보고서를 작성할 수 있으며, 기능
별 분류방식에 따라 손익보고서를
작성한 경우에는 성격별 분류내역
을 주석으로 공시하여야 함
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
(필수기재항목-BS)
유형자산, 투자부동산, 무형
자산, 금융자산/부채, 재고
자산, 매출채권 및 기타채
권, 현금 및 현금성자산,
매각예정자산, 매입채무
및 기타채무, 충당부채, 이
연법인세자산/부채, 소수
주주지분, 자본금과 적립
금
(필수기재항목-PL)
수익, 금융원가, 지분법손익,
법인세, 중단영업손익, 당
기순손익,
©2009 기타포괄손익,
Deloitte Anjin LLC
지분법관련기타포괄손익,
3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►유형자산 (제1016호)
주요 GAAP 차이
구분
K-GAAP
IFRS
평가방
법
• 원가모형(취득원가에서 감가상각
누계액과 감액손실누계액을 차감)
만 인정됨
• 원가모형 및 재평가모형 중 선택적
용 가능
상각방
법, 내
용년수,
잔존가
치
• 감가상각방법에 대한 주기적인 재
검토 의무는 없으며, 감가상각방법
의 변경은 회계정책의 변경(소급
법)으로 처리함
• 감가상각방법/내용연수/잔존가치
의 적정성 매년 평가
감가상
각단위
• 유형자산 일부의 내용연수나 상각
방법이 달리 적용될 필요가 있는
경우 개별 유형자산으로 인식함.
• 잔존가치와 내용연수의 주기적인
재검토에 대한 명시적 규정이 없음
• 그러나 중요성에 따른 감가상각단
위 구분에 대해서는 명시적 규정이
없음
손상검
사
16
상세수행업무범위 및 방법
• 손상테스트 관련 현금창출단위의
개념이 일반화되어 있지 않음
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
• 감가상각방법/내용연수/잔존가치
의 변경은 회계추정의 변경(전진
법)으로 간주
• 재평가모형 적용시 비용-효
익 분석
 재평가모형 적용시 발생
하는 비용-공정가치 측정
비용, 감가상각비 등의 증
가로 인한 순이익 및 순자
산 감소, 소요인력 등 분
석
 재평가모형 적용시 발생
하는 효익-순자산 증가
및 부채비율 감소 분석
• Component Accounting Approach
적용
• 유형자산 일부의 원가가 전체 원가
와 비교하여 중요하다면, 별도로
감가상각하여야 함
 모형의 선택에 따라 순손
익 및 순자산에 미치는 영
향이 다르므로 전략적인
선택이 요구됨
• 유형자산 손상 징후 여부 판
단 및 검토 방법
• 손상테스트는 징후가 발생한 경우
에 CGU(현금창출단위: Cash
Generated Unit) 별 적용
 유형자산 손상 징후 여부
판단 방법론
 자산 유형별 회수가능가
액 산출 방법론
©2009 Deloitte Anjin LLC
• 감가상각방법
및 내용연수의
3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►무형자산 (제1038호)
주요 GAAP 차이
구분
K-GAAP
IFRS
평가방
법
• 원가모형(취득원가에서 상각누계
액과 감액손실누계액을 차감)만
인정됨
• 활성거래시장이 있는 경우에만 원
가모형 및 재평가모형 중 선택적용
가능 , 실질적으로 재평가모형 선
택 어려움
상각방
법, 내
용년수
• 상각대상금액을 추정내용연수동
안 체계적인 방법에 의하여 상각
• 독점적, 배타적인 권리를 부여하고
있는 관계법령이나 계약에 정해진
경우를 제외하고는 20년을 초과할
수 없음
• 상각방법과 상각내용연수는 매기
계속 적용, 정당한 사유 없이 변경
할 수 없음
회계변
경
17
상세수행업무범위 및 방법
• 내용연수가 유한한 무형자산과 비
한정인무형자산(ex, 골프회원권,
콘도회원권 등)으로 구분
 무형자산 손상 징후 여부
판단 방법론
 자산 유형별 회수가능가
액 산출 방법론
• 상각방법 및 내용연수의 적
정성 검토
• 상각기간 한정하는 별도의 규정 없
음
• 내용연수가 유한한 무형자산의 상
각내용연수와 상각방법은 적어도
매 회계연도 말에 검토
• 상각방법의 변경- 회계정책의 변
경(소급법)
• 상각방법의 변경- 회계추정의 변
경(전진법)
• 상각내용년수의 변경- 회계추정의
변경(전진법)
• 상각내용년수의 변경- 회계추정의
변경(전진법)
손상검 • 손상테스트 관련 현금창출단위의
수자원공사
IFRS
도입체계
구축용역 설명자료
사
개념이
일반화되어
있지 않음
• 무형자산 손상 징후 여부 판
단 및 검토 방법
• 손상테스트는 징후가 발생한 경우
에 CGU(현금창출단위: Cash
Generated Unit) 별 적용
©2009 Deloitte Anjin LLC
3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►유형자산(제1016호), 무형자산(제1038호)- 댐사용권 및 수도시설관리권
주요 GAAP 차이
구분
K-Water
IFRS
취득원
가
• 무형자산으로 계상되어 있는 댐사
용권 및 수도시설관리권에는 댐 및
수도시설권리의 유지를 위한 유형
자산 및 건물과 댐, 수도시설(정부
소유)에 대한 자본적지출이 혼재
되어 있으며, 이를 댐사용권 및 수
도시설사용권 등 하나의 무형자산
계정으로 계상하고 있음.
• 실제 자산의 성격에 따라 유형자산
및 무형자산으로 구분표시 가능성
검토 필요.
• 댐사용권 및 수도시설관리권에 포
함되어 있는 유형자산 및 자본적지
출에 대하여도 본계정인 댐사용권
(50년) 및 수도시설관리권(20년)의
내용년수에 따라 상각하고 있음.
• 구분표시 가능시 댐사용권 및 수도
시설관리권에 포함된 유형자산 및
자본적지출에 대하여 별도의 상각
내용년수를 적용하여 상각하여야
함.
• 정액법 상각
• 정액법, 체감잔액법, 생산량 비례
법 선태가능
• 구분표시 가능시 부속 유형
자산 등에 대한 상각방법 결
정 및 내용연수의 추정
• 정기적인 종합검사 원가가 자산인
식기준을 충족하는 경우에는 유형
자산으로 인식
• 정밀안전진단비용의 자산화
여부 검토
내용년
수
상각방
법
• 댐의 경우 정기점검, 정밀점검, 정
밀안전진단을 실시하고 있으며, 관
련비용을 수선유지로 기간비용 처
리하고
있음.
수자원공사 IFRS
도입체계
구축용역 설명자료
정밀안
전진단
비용
18
상세수행업무범위 및 방법
• 댐사용권 등에 대한 구성내
역 파악
 순수한 댐사용권 및 수도
시설관리권 구분
 부속 유형자산 및 자본적
지출의 구분표시 가능성
검토
• 댐사용권 등에 대한 상각방
법 및 내용년수의 적적성 검
토
 댐사용권등에 대한 상각
방법의적정성 검토(정액
법, 생산량비례법)
 계약기간을 고려한 내용
년수의 적적성 검토
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
► 민간투자사업(해석서 제2112호)- 지방상수도사업
주요내용
IFRS
K-Water
대상
회계처
리
19
상세수행업무범위 및 방법
IFRS
• 이 해석서의 적용대상 활동은 우리나라의 경우 「사회기반시설에 대한 민
간투자법」에 따른 ‘민간투자사업’에 해당
• "사업시행자"라 함은 공공부문외의 자로서 이 법에 의하여 사업시행자의
지정을 받아 민간투자사업을 시행하는 법인
• "공공부문"이라 함은 국가 및 지방자치단체와 다음 각 목의 어느 하나에 해
당하는 법인
가. 공공기관의 운영에 관한 법률」에 따른 공공기관 중 기획재정부장관이
지정하는 기관
나. 특별법에 의하여 설립된 각종 공사 또는 공단
• 명시적 회계규정 없음
(실무)
• 건설단계: 원가발생분만 건설중인
자산 인식, 준공시(기부채납시점)
에 무형자산으로 인식
차변) 건설중인자산 대변) 현금
차변)무형자산
대변)건설중
인자산
• 건설단계: 건설계약(제1011호)에
따라 진행기준으로 수익/비용 인식
. 준공시(기부채납시점)에 무형자
산으로 인식
차변) 건설중인자산 대변) 매출
차변) 매출원가
대변) 현금
차변)무형자산
대변)건설중인
자산
• 운영단계: 운영수익 인식 및 무형
자산 상각
• 운영단계: 운영수익 인식 및 무형
자산 상각
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
• 민간투자사업 대상 사업여부
파악
 공사의 지방상수도 사업
등이 민간투자사업에 해
당하는지 여부에 대한 유
권해석(회계적 측면)
 대안별 수익인식 금액 변
동효과 계산
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►자산손상 (제1036호)
주요 GAAP 차이
구분
손상징
후
K-GAAP
회수가
능액 측
정
20
IFRS
• 시장가치의 현저한 하락
 외부정보:
• 사용강도 및 방법에 현저한 변화가
있거나, 심각한 물리적 변형이 초
래된 경우
•
• 기업환경의 변화 등으로 인하여 해
당 유형자산의 효용이 현저하게 감
소한 경우
 내부정보:
•
•
해당 유형자산으로부터 영업손실
이나 순 현금유출이 발생하고, 미
래에도 지속될 것이라고 판단된 경
우
• 유형자산, 무형자산의 경우 순매각
가액과 사용가치 중 큰 금액을 회
수가능가액으로 규정하고 있으나
회수가능가액 측정에 대한 구체적
인 지침은 제정되지 아니함
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
상세수행업무범위 및 방법
예상 밖의 사장가치 하락, 불리한
환경의 변화, 시장이자율 상승, 순
자산 장부금액보다 시가총액 하락
자산의 진부화, 자산의 사용범위
및 사용방법의 변화, 기대치에 하
회하는 자산의 경제적 성과
• 손상평가 실시단위 분류 및
손상차손 Test 방법론 검토
 현금창출단위(CGU)의 개
념 정의
 손상평가 단위별 공정가
액 및 사용가치 측정을 위
한 산출방법 검토
 사용가치 계산시 필요한
적정 할인율 산출방법 검
토
• 회수가능액은 순공정가치와 사용
가치 중 큰 금액임
 순공정가치:
•
합리적 판단력과 거래의사가 있는
독립된 당사자 간의 자산 또는 현
금창출단위의 매각으로부터 수취
할 수 있는 금액에서 처분비용을
차감한 금액
 사용가치:
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►자산손상 (제1036호) - 계속
주요 GAAP 차이
구분
K-GAAP
IFRS
손상검
사주기
• 영업권, 추정내용연수가 20년을
초과하는 무형자산과 아직 사용가
능하지 않은 무형자산은 매년 회수
가능가액을 추정하도록 요구하고
있음
• 영업권이 배부된 현금창출단위, 비
한정내용연수를 가진 무형자산 및
아직 사용가능하지 않은 무형자산
은 손상징후가 없더라도 매년 손상
검사를 수행하여야 함
현금창
출단위
• 현금창출단위의 개념이 일부 기준
서(중단사업)에서 일부 사용되고
있음
• 개별자산이 현금창출단위가 될 수
있으나 일반적으로 자산집단이 현
금창출단위가 됨
(CGU)
식별
21
상세수행업무범위 및 방법
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
• 손상평가 실시단위 분류 및
손상차손 Test 방법론 검토
 현금창출단위(CGU)의 개
념 정의
 손상평가 단위별 공정가
액 및 사용가치 측정을 위
한 산출방법 검토
 사용가치 계산시 필요한
적정 할인율 산출방법 검
토
• 현금창출단위 별로 자산(영업권
포함)을 배분하는 것이 선행되어
야함
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►종업원급여 (제1019호)
주요내용
구분
K-GAAP
IFRS
종류
• 급여, 상여, 연차휴가보상, 퇴직급
여충당금, 명예퇴직금
• 단기종업원급여(급여, 상여, 연차
휴가보상), 퇴직급여(연금제도), 해
고 급여, 기타장기종업원급여(안
식년급여, 장기근속급여, 장기장애
급여 등)
퇴직급
여
22
상세수행업무범위 및 방법
• 대차대조표일 현재 1년 이상 근속
한 임직원이 일시에 퇴직할 경우에
지급할 금액
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
• 확정기여제도 / 확정급여제도
• 확정기여제도- 기업의 법적의무나
의제의무는 기업이 기금에 출연하
기로 약정한 금액까지로 한정, 종
업원이 받을 퇴직급여액은 기업과
종업원이 퇴직급여제도나 보험회
사에 출연하는 기여금과 그 기여금
에서 발생하는 투자수익에 따라 결
정
• 확정급여제도 - 기업의 의무는 약
정한 급여를 전․현직종업원에게
지급하는 것이며, 보험수리적 위험
(실제급여가 기대급여액을 초과할
위험)과 투자위험은 실질적으로
기업이 부담, 보험수리적 변동이나
투자실적에 따라 기업의 의무금액
은 변동할 수 있음
• 퇴직급여충당부채 분석
 보험 계리사에 의한 퇴직
연금 예비 추정
 퇴직급여채무 설정대상
임직원 결정
 급여상승율, 사망율, 이직
율 등 보험수리적 가정 결
정
 PUC (Projected Unit
Credit) 방식에 의해 퇴직
급여채무 산출
 PUC방식에 의해 산출된
퇴직급여채무와 K GAAP
퇴직급여충당부채 비교
• 기타장기종업원급여의 파악
및 평가분석
 주주,임원,종업원에 대한
장단기대여금, 종업원에
대한 복리후생제도 등의
기타장기종업원급여로의
분류여부 검토
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►종업원급여 (제1019호) - 계속
주요내용
구분
K-GAAP
확정급
여제도
23
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
상세수행업무범위 및 방법
IFRS
• 당기와 그 이전에 종업원이 근무용
역을 제공하여 발생한 채무를 결제
하는 데 필요한 미래 예상지급액의
현재가치를 산출하는 것으로, 보험
수리적 방법으로 계산
 보험수리적 가정
• 할인율 - 미래현금흐름을 현재가
치로 환산하기 위해 사용되는 가정
• 퇴직률, 사망률 - 종업원의 예상퇴
직시점은 급여산정식의 최종임금
수준과 근무연수를 결정하므로 이
를 반영하기 위한 가정
• 미래임금상승률 - 일반적으로 확
정급여제도의 급여산정식에 따르
면 퇴직급여는 종업원이 퇴직하는
시점의 최종임금수준에 좌우되므
로 이를 반영하기 위한 가정
• 사망률 - 기업이 직접 퇴직연금을
지급할 책임을 진다면 퇴직종업원
이 언제 사망하느냐에 따라 퇴직연
금지급액이 변동하는 risk를 부담
하므로 이를 반영하기 위한 가정
• 퇴직급여충당부채 분석
 보험 계리사에 의한 퇴직
연금 예비 추정
 퇴직급여채무 설정대상
임직원 결정
 급여상승율, 사망율, 이직
율 등 보험수리적 가정 결
정
 PUC (Projected Unit
Credit) 방식에 의해 퇴직
급여채무 산출
 PUC방식에 의해 산출된
퇴직급여채무와 K GAAP
퇴직급여충당부채 비교
• 기타장기종업원급여의 파악
및 평가분석
 주주,임원,종업원에 대한
장단기대여금, 종업원에
대한 복리후생제도 등의
기타장기종업원급여로의
분류여부 검토
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
► 금융상품의 인식과 측정 (제1039호)
주요내용
K-GAAP
대손충
당금 설
정방법
• 원칙: 합리적이고 객관적인 기준
• 관행적으로 문제있는 개별채권에
대해 개별분석을 통해 충당금 설정
하고, 나머지 채권에 대해서는 세
무목적상 단일율 (주로 1%)에 따
라 대손충당금 설정
상세수행업무범위 및 방법
IFRS
• 개별적, 집합적 평가를 통해 금액
산출
• 개별평가: 손상사건이 발생(부도)
+ 금액적으로 중요한 채권을 대상
으로 기대현금흐름(담보 등 감안)
을 유효이자율로 할인한 금액과
채권의 장부가액의 차이를 대손충
당금으로 설정(개별평가) – 현행
과 동일
• 집합평가: 기타 연체채권에 대해
서는 그룹화하고, 해당 그룹별 대
손실적률을 세분화하여 대손충당
금을 설정 - Aging적용.
• 채권의 대손설정 정책 방법론
 개별적 검토대상 채권과
집합적 검토대상 채권 구
분
 세분화된 각 그룹별로 과
거의 손상경험율 등의 자
료 산정
 과거의 손상경험율을 현
재의 상황에 맞게 조정하
여 집합적인 손상차손 검
토대상채권의 대손율 적
용
 개별적 검토대상채권의
채권별 손상여부 검토
• 발생손실(incurred loss)개념: 손
상징후가 없는 정상채권에 대해서
는 대손충당금 설정하지 않음
24
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항
►건설계약 (제1011호) – 선수금 조건 산업단지 개발사업(여수확장단지)
주요 GAAP 차이
구분
K-Water
건설게
약 대상
• 아파트 분양매출 등의 예약매출도
건설계약의 범위에 포함(장기간
소요, 계약금, 중도금, 잔금 지급
등의 이유)
• 단지분양사업의 경우는 인도기준
에 따라 수익을 인식하고 있으나,
입주예정업체로부터 선수금을 받
고 개발하는 산업단지의 경우 건설
계약으로 보아 진행기준 적용
공사진
행율 산
정
원가의
인식
25
상세수행업무범위 및 방법
IFRS
• 상호의존적인 복수자산을 건설하
기 위해 구체적으로 협의된 계약
• 매수자가 건설개시이전에 부동산
설계의 구조적 요소를 특정할 수
있거나, 건설중에도 중요한 설계변
경이 가능해야 건설계약으로 분류.
그러나, 건설업체가 제시하는 범위
의 설계옵션을 선택하는 경우 또는
기본설계에 작은 변형만을 지정할
수 있는 경우는 ‘건설공사’가 아니
며, 재화의 매출로 보아 인도기준
으로 인식
• 각 건설계약별 제1011호 적
용여부 판단
• IFRS진행율 계산에 사용되는
원가를 재구분
• 일관성 있는 원가구분을 위한
Template 작성
• 원가기준방법이 원칙이나, 물리적
• 원가기준법, 수행공사의 측량, 물리
완성도 등이 허용됨. 일반적으로는
적 완성비율 중 선택가능
원가기준법 사용
• 원가는 원칙적으로 발생원가를 모
두 손익계산서에 포함
• 예외적으로 토지 매입원가 등은 진
행률에 따라 원가인식하고 나머지
부분을 미성공사로 재고자산에 반
영함.
즉시
당기구축용역
비용으로
인식하되 공사
공사손
수자원공사 •IFRS
도입체계
설명자료
손실충당부채를 인식
실충당
• 계약원가를 예상원가 X 진행률로
손익인식하고 실제발생원가와의
차이는 BS에 미청구공사 또는 초
과청구공사로 기록.
• 즉시 당기 비용으로 인식하되 미성
공사에서 직접차감
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►연결재무제표(제1027호)
주요내용
K-GAAP
상세수행업무범위 및 방법
IFRS
연결범
위-지분
율기준
• 50% 초과 소유
• 50% 초과 소유
연결범
위-실질
지배력
기준
• 계약등에 의해 다른 회사의 이사회
등의 과반수이상을 임면할 수 있는
권한이 있는 경우
• 다른 투자자와의 약정으로 과반수
의 의결권을 행사할 수 있는 능력
이 있는 경우
• 계약등에 의해 다른 회사의 주주총
회등의 의사결정시 과반수이상 의
결권 행사 가능한 권한이 있는 경
우
• 법규나 약정에 따라 기업의 재무정
책과 영업정책을 결정할 수 있는
능력이 있는 경우
• 30% 초과 소유 최다출자자
• 기타 다른 회사의 재무 또는 영업
에 관한 중요한 사항을 결정할 수
있는 권한이 있는 경우
• 연결 범위의 재검토 및 연결
범위 조정
• 연결회계정책 파악 및 수립
• 모회사의 회계정책 수립 및
종속회사 Roll-Out 방안 구상
• 이사회나 이에 준하는 의사결정기
구가 기업을 지배한다면,
-그 이사회나 이에 준하는 의사결정
기구
구성원의 과반수를 임명
하거나 해임할 수 있는 능력이 있
는 경우
-그 이사회나 이에 준하는 의사결정
기구의 의사결정에서 과반수의 의
결권을 행사할 수 있는 능력이 있
는 경우
연결제
외
26
• 자산규모 100억 이하 종속회사
• 청산 중에 있거나 1년 이상 휴업중
수자원공사 IFRS
구축용역 설명자료
인도입체계
주식회사
• 연결재무제표는 지배기업의 종속
기업을 모두 포함함. 다만 종속기
업이 정부, 법원, 관재인, 감독기관
의 지배를 받게 되는 경우 연결에
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►충당부채(제1037호)
주요내용
27
상세수행업무범위 및 방법
K-GAAP
IFRS
인식요
건
• 과거사건, 거래의 결과로 현재의무
존재
• 가능성이 매우 높다 (80%)
• 신뢰성 있는 금액추정이 가능
• 과거사건, 거래의 결과로 현재의무
존재
• 가능성이 높다 (50%)
• 신뢰성 있는 금액추정이 가능
충당부
채현재
가치할
인시 사
용하는
할인율
• 최초인식시 할인율 계속 적용
• 채무기업의 신용위험이 반영된 현
행시장이자율(회사채수익률 등)
• 매 기말 현행할인율을 적용 재계산
하고 차이는 금융수익/비용인식
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
• IFRS상 자원의 유출가능성
검토 구상
 공사의 각종 우발상황을
열거하여 기존의 판단의
근거를 재검토
 공사의 유출가능성 검토
방법론 구상
• 단일 현금흐름추정치를 이용시: 채
무고유의 현금흐름을 반영한 할인
율,
• 확률에 따른 여러 현금흐름을 이용
시: 무위험이자율을 사용
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►영업부문(제1108호)
재무영향도 : ● :상
주요내용
부문의
구분
◐ :중
○ :하
상세수행업무범위 및 방법
K-GAAP
IFRS
• 사업별/지역별 정보가 의무공시대
상이고 경영관리목적의 정보는 판
단에 따라 공시가능함.
• 다음 사항을 모두 충족하는 구성단
위
- 수익을 창출하고 비용을 발생시키
는 사업활동을 영위
- 부문에 배분될 자원에 대한 의사결
정을 하고 부문의 성과를 평가하기
위하여 최고영업의사결정자가 영
업성과를 정기적으로 검토
- 구분된 재무정보의 이용이 가능
양적기
준의 예
외
• 특정 부문 매출/영업손익/자산이 9
0%를 초과할 경우 공시생략할 수
있음
• 공시생략규정 없음.
주요공
시사항
• 부문별 고정자산,매출액, 영업손익, • 10%이상 부문에 대한 다음의 내용
감가상각비
공시
• 사전준비
 연결범위의 결정
 IFRS상 Data
Requirement 파악
• IT현황 파악
 경영관리 목적의 부문별
산출 Data 분석
 Requirement 와 의
GAP
분석
• 주석공시범위 검토
 Operating Segment/ 보
고대상 Segment의 재정
의
- 최소정보: 당기손익, 자산총액, 부
채
 추가 Data 요구사항 분석
 자회사 정보 Data 집계
방법 방안 설계
- 추가정보: 외부고객수익, 이자수익
/비용, 감가상각비/무형자산상각비
, 수익과 비용의 주요항목, 지분법
손익, 법인세, 상각비 이외의 주요
비현금항목, 지분법투자지분, 비유
동자산(유/무형자산) 증가액
28
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
•
보충적 공시사항: 사업별/지역별
수익
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►IFRS 최초채택(제1101호)
주요내용
주요내
용
• 최초IFRS재무제표는 보고일에 유효한 모든 IFRS를 적용
• 일반 원칙으로 제1101호에서 규정하고 있는 특정한 면제 및 예외조항에 해
당되는 사항을 제외하고는 소급적으로 적용
• 전환일에 개시재무상태표는 IFRS에 따라 작성
• IFRS에 따라 모든 자산과 부채 인식
• IFRS에 따르지 않는 자산과 부채 제거
• 개시 IFRS재무상태표에서 인식한 자산과 부채는 제1101호를 포함한 모든
IFRS에 부합하도록 측정
• 모든 회계 추정은 IFRS에서 제공된 지침에 따라 결정
• 회계원칙 변경에 따른 영향은 영업권과 무형자산간의 재분류를 제외하고
는 개시 IFRS 재무상태표의 자본에서 조정
상세수행업무범위 및 방법
• IFRS 최초도입시의 간주원가
선택대안별 비용- 효익 분석
 과거 재평가액을 간주원
가로 적용가능성 검토
 존재하는 자산재평가적립
금은 이익잉여금으로 인
식
됨
– 다른 IFRS도입에 따른
효과 를 상계 가능
 전환일 현재의 공정가치
자료 입수가능 검토
• IFRS에 따른 재분류를 포함하여 IFRS에서 규정하고 있는 표시 및 공시와
관련된 모든 요구사항 이행
• 과거기간에 대한 비교정보는 특정 사항을 제외하고 완전히 IFRS와 일치
• 전환에 대한 이해를 돕기 위하여 다음 항목에 대하여 과거회계기준과
IFRS와의 조정내용을 보충적설명과 함께 표시
• a) 전환일의 자본 및 과거 회계기준에 따라 작성된 가장 최근의 연차 재무
제표에 표시된 최종 기간의 기말 자본
• b) 가장 최근의 연차 재무제표의 최종 기간에 대한 손익
29
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
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3.1 계정별 주요 IFRS 이슈사항 - 계속
►IFRS 최초채택(제1101호) - 계속
주요내용
의무적
• 금융자산과 금융부채의 제거
면제조
항
• 위험회피회계
• 회계추정
선택적
• 사업결합
면제조
항
• 간주원가로서의 공정가치나 재평가액
• 종업원급여
• 누적환산차이
• 복합금융상품
상세수행업무범위 및 방법
• IFRS 최초도입시의 간주원가
선택대안별 비용- 효익 분석
 과거 재평가액을 간주원
가로 적용가능성 검토
 존재하는 자산재평가적립
금은 이익잉여금으로 인
식
됨
– 다른 IFRS도입에 따른
효과를 상계 가능
 전환일 현재의 공정가치
자료 입수가능 검토
• 종속기업, 관계기업과 조인트벤처의 자산과 부채
• 과거에 인식한 금융상품의 지정
• 주식기준보상거래
• 보험계약
• 유형자산의 원가에 포함된 사후처리부채
• 리스
• 금융자산이나 금융부채의 공정가치 측정
• IFRIC 12 ‘민간투자사업’에 따라 회계처리하는 금융자산 또는 무형자산
공시대
상 재무
제표
30
• 재무상태표: 개시재무상태표를 포함한 3개년치 공시
• 포괄손익보고서, 자본변동보고서, 현금흐름보고서: 2개년치 공시
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
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3.2 업무프로세스 변경 및 내부회계관리제도 수정
IFRS의 도입에 따른 기존 업무 Process의 변경 및 이를 통해 신규 통제점의 설정이 필요합니다.
Policy 변경
IFRS 도입 시
변경/추가 예상
프로세스
IFRS 도입에
따른
내부회계관리
제도 변경
Cycle
31
Process 변경
• 유형자산 공정가액 평
가
• CGU 단위 감액 검토
• 종업원급여
• 건설계약
• 충당부채
• 대손충당금 설정방법
변경
고정자산
Cycle
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
급여
Cycle
• 연결재무제표(BS, PL, CF, CE, 주석포
함) 산출 프로세스 검토
• 유형자산 감가상각방법, 내용연수 매년
재검토 및 유형자산 요소별 상각 프로
세스
• 보험수리적 가정 추정 및 검토, 보험수
리적 손익 처리 프로세스
• 건설계약 인식 프로세스
• 우발부채에 대한 충당부채 인식 프로세
스
• 금융자산의 후속적 측정 프로세스
매출
Cycle
투자
Cycle
기타
• 공시프로세스 검토(부문
별 정보, 재무위험관리,
민감도 분석 등)
공시
Cycle
연결
재무제표
산출 등 기타
Cycle
©2009 Deloitte Anjin LLC
3.3 연결재무제표 작성
통합 연결결산체제 구축 – 연결결산 시스템 필요성
국제회계기준의 전면도입에 따른 연결재무제표의 주재무제표화로 연결재무제표 및 관련 공시자료의 중
요성이 증대됩니다.
기업의 주재무제표의 변화
연결 대상 범위의 확대
• IFRS 전면 도입 예정에 따른
• SPE 등이 연결 대상에
개별재무제표에서
포함됨에 따라 복잡한 연결범위
연결재무제표로 주재무제표의
결정 Process 추가
IFRS
변화
도입으로 인한
공시 시점의 단축
공시환경 변화
• 기말 시점 뿐만 아니라
분반기에도 연결 재무제표
작성 및 외부감사인 검토
의무화
결산일정
단축
• 결산 시스템
인프라 개선
• 분반기
연결결산
Process 정립
32
내부거래
관리
• 내부거래
관리기준 정립
및 시행
• 내부거래 대사
결과 보고
정례화
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
주석 공시 사항의 증대
• IFRS는 K-GAAP에 비해
광범위한 공시정보 요구
• 자회사 결산 시스템과의 연계 및
통합 필요성 증대
연결 및 주석 산출
시스템 개선안
• 연결대상
자회사의 집계
및 관리
• 자회사 결산
시스템과의
연계
결산자료
품질향상
• 회계정책
일원화
• 표준 CoA
관리 Process
정립
“체계적이고 효율
적인 연결시스템
재구축 및 결산프
로세스의
재정비를 통해
연결재무제표의
주재무제표화 조기
대응 및 재무제표
및 공시자료에 대
한 신뢰성 제고”
연결정보 활용도
제고
• 공시용
연결재무제표 및
주석
연결 결산
Master
Plan
©2009 Deloitte Anjin LLC
3.3 연결재무제표 작성 - 계속
향후 연결 프로세스 구축방안
연결결산 프로세스의 이슈 및 구축방안은 다음과 같습니다.
연결결산의 이슈
1
기준정보
2
자회사 결산정보
3
내부거래 추출 및 대사
4
연결재무정보(주석)
산출
33
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
• 개별 CoA 유지로 인한 재무정보
추출 및 보고의 일관성 저하
• 공사와 자회사간 회계정책의
통일화 미비
• 일부 Data의 수작업 생산
• 자회사 재무정보 입수의 적시성
한계
• 표준화된 연결기초 정보 취합 지침
미비
• 수작업이 포함된 내부거래 추출 및
대사
• 내부거래에 대한 주기적인
모니터링 한계
• 수작업이 포함된 연결결산 절차
• 연결재무제표 및 주석산출의
비효율
• 연결재무정보의 정확성에 대한
모니터링 한계
구축방안
• 그룹 CoA 통합 관리
• 그룹 회계정책의 통일화
• 자회사 시스템 & 연결시스템의
연동체계
• 표준화된 연결기초 정보 취합
프로세스 정립
• 내부거래 대사시스템 구현
• 내부거래 Key 관리를 통한 Data
추적성
• 연결결산시스템 구현
• 공시 Data Mart를 통한 공시정보
산출
• 시스템을 통한 연결재무정보의
검증절차
©2009 Deloitte Anjin LLC
4. 시스템 사항
4.1
4.2
4.3
4.4
34
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
시스템 예시
IT 부문 업무진행절차
IT응용시스템별 분석대상
시스템구축을 위한 업무분장
©2009 Deloitte Anjin LLC
4.1 시스템 예시
외부데이
터
충당금
데이터
거래
상대방신용
데이터
엔진 레이어
현금흐름엔진
(Cash Flow Engine)
1. 장기 매출채권
기대만기 기준 유효이자율로
매출채권 별 현금 흐름 산정
업무 레이어
1. 유효이자율로 결산 업무 수행
(이자수익보정/불보정 등)
2. 상각 후 원가 산정
3. 상각 스케줄 생성
4. 공시자료
1. 개별평가 및 집합평가 방법으로
대출채권 충당금 산정
2. 충당부채의 산정
1. 개별평가 모듈
2. 집합평가 모듈
종업원 급여
데이터
IFRS
결산 시스템
1. IFRS 총계정원장, 보조장 등
구축
2. IFRS 재무제표 산출
2. 손상채권에 대한 현금흐름
산정
충당금 산정 엔진
신용평가기관
주식/채권/파
생상품
Bid/Ask
데이터
결산 및 공시
공정가치 산정 엔진
(Fair Value Engine)
1. 금융 부채 (차입금 등)
공정가치 평가 모듈
2. 파생상품(통화스왑 등)
공정가치 평가 모듈
3. 유형자산 공정가치 평가 모듈
4. 파생상품 헤지 효과성 테스트
모듈
확정급여채무
산정 엔진
1. 금융부채 공정가치 산출 및 회계
처리
2. 파생 상품 헤지 효과성 테스트
수행 및
회계처리
3. 유형자산의 공정가치 산정 및
회계처리
IFRS 7
공시 시스템
1. IFRS 공시용 데이터 관리
2. IFRS 공정가치 평가 방법 및
공정가치 공시
3. IFRS 분석 및 보고서 관리
IFRS
연결 시스템
1. 공사 및 자회사 통합 연결
재무제표 산출
1. 확정급여채무를 보험수리적
가정으로 산정
2. 확정급여채무 평가모델 및
자료의 공시
1. 확정급여채무 평가 모듈
35
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
-
©2009 Deloitte Anjin LLC
3.업무
1단계진행
IT 업무
접근방법
4.2 IT 부문
절차
1. 시스템 현황 파악
공사의 기존 기간계 IT시스템과의
연계성 고려
2. 상세 영향 분석 및
시스템 개선 요건 정의
IFRS 용 데이터 필드, 데이터 처리
Logic 요건 분석
3. 전사적 TO-BE 방안 제시
기간계(Legacy) 시스템 영역 (단순개발
적용)과
신규영역에 대한 프로세스,
시스템 별 차별적 접근
4. 실행 가능한 마스터플랜
작성
36
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
-
개별 IT 구현대안 의사결정 및 결과를
바탕으로
개발Roadmap,상세일정(WBS), 투입 공수,
예산 확정©2009 Deloitte Anjin LLC
4.3 IT 응용시스템 별 분석 대상
시스템 현황 및 개선사항 분석 단계에서 수행될 IT 응용시스템 영역 별 분석 대상 사례입니다.
IT 환경/ 업무흐름 / IFRS 요구사항 분석 과제
구분
1st Line : Transaction
2nd Line : Valuation
3rd Line : Reporting
영역
정의
IFRS 기준을 충족시키기 위한
Transaction Capturing 영역
IFRS 도입으로 인한 공정가치 평가
및 손상평가 영역
부문 별 보고, 연결결산 및
관리회계와의 통합영역
영역별
이슈
• 금융상품 인식/평가를 위한 재분
류 설계
• 총계정 재설계, Posting Rule 개
선
• 수익 인식, 매출 부대 비용
• 내재파생상품 판단
• 상각후 원가 및 Day 1 Profit
• 금융부채의 공정가치 평가
• 지급보증계약에 대한 공정가치 평
가
• 투자부동산 공정가치 평가
• 유,무형 자산 손상 평가
• 종업원 급여
• 차입원가 자본화
영역별
이슈
분석
사례
이슈 별 Valuation 구현 방
안
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
Multi-Book
표준 CoA 정비
Segment Reporting
결산 프로세스 재정비
연결회계, 자회사 회계처리 분개
모형
개발
• SEM 체계 분석 (KPI, 경영평가,
성과평가 관리)
표준 CoA 정비 분석
Design
상호 연계되는 Transaction
변화 항목
37
•
•
•
•
•
Segment
Reporting
Process /
System 구조도
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4. 2단계
및(1단계,
3단계2단계
IT 업무
접근방법
4.4 시스템
구축
총괄)을 위한 업무 분장
안진 의 역할
SI의 역할
설계
• 기술적 Architecture 및 개발환경
검토
• Transaction / Valuation /
Report 영역 별 시스템 기본 설계
• 단위/시스템/통합 Test 시나리오
계획
• IFRS 시스템 상세 설계
공사의 역할
• 개발환경 준비 협조
• 주요 테스트 시나리오 사전 준비 • 1단계 요구사항 추적 후 GAP
분석 및 해결 지시
• IFRS 데이터 설계
• 개발범위 및 IT기술관련 이슈사항에
• 1단계 요구사항 시스템 적용 절차 대한 의사결정
수립
개발
• 개발과정을 검토하여 요구사항이
적절히 반영되는지를 확인
• 테스트 계획 검토
• 회계 정책 방법론 및 IFRS
요구사항 관련 IFRS 시스템 개발
관련 산출물 검토
• 단위테스트 참여
• 테스트 결과, 심각한 논리적
• 패키지 Setup & Configuration
오류에 대한 대안 검토 및
• 프로그램 코딩 및 단위테스트 수행 의사결정
• IFRS 시스템 개발환경 구축
테스트
• 주요 단위 테스트, 통합 테스트
및 사용자 테스트 지원
• 통합테스트 후 발생하는 이슈
해결을 위한 지원
38
• 사용자, 통합, 인수테스트 수행
• 교육: 프로젝트 및 시스템 이해,
시스템 별 사용자/운영자/
관리자 교육
• 통합 테스트 후 발생하는
이슈 해결
수자원공사 IFRS 도입체계 구축용역 설명자료
-
• 사용자 테스트 참여
• 경영층의 관심과 지원을 위한
중계자 역할 필요
• 교육 일정 및 장소 협조
• 프로젝트 팀의 메시지를
전사적으로 전달
• 업무프로세스/조직 별 주요담당자
지정 및 인터뷰 협조
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