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FRAUDE: ESTADÍSTICAS,
CONSECUENCIAS Y
PREVENCIÓN
María José Bastidas Guadamud
23/03/11
ÍNDICE
 Estadísticas de fraude
 Diversos esquemas de fraude
 Cómo prevenir el fraude
ESTADÍSTICAS DE FRAUDE
Sabía usted que…

Fraude y abusos cuestan a organizaciones de los EE UU más de $600 billones
anualmente.

La organización promedio pierde más de $9 por día por empleado, por fraude y
abuso.

La organización promedio pierde alrededor de 6% de sus ingresos totales anuales
por fraude y abuso.

45% del fraude se debe a la apropiación indebida de dinero de cuentas por cobrar.

Los hombres cometen el 75% de los delitos y la media de las pérdidas causadas
por hombres son más de tres veces superiores a las causadas por mujeres.

La media de la pérdida causada por hombres es de aproximadamente $185.000;
por mujeres, alrededor de $48.000.

El típico perpetrador es un hombre blanco con educación superior.
ESTADÍSTICAS DE FRAUDE

La media de las pérdidas realizadas por ejecutivos es 16 mayor a las de
sus empleados.

Los abusos más costosos se producen en organizaciones con menos de
100 empleados.

Organizaciones
sin
mecanismos
de
información
confidencial
experimentaron pérdidas que fueron 2 veces tan altas como en las que
tienen reportes anónimos establecidos.

40% de los avisos confidenciales vinieron de otras fuentes que no eran
empleados.
ESQUEMAS DE
FRAUDE EN
EFECTIVO
ESQUEMAS DE FRAUDE EN EFECTIVO
 Activo más comúnmente robado.
 2 categorías principales:
 Descremar (“skimming”)
o

Robo de dinero de una organización antes de que sea registrado en libros
y registros.
Hurto
o
Robo de dinero de una organización después de que se haya registrado en
libros y registros.
ESQUEMAS DE FRAUDE EN EFECTIVO
 Algunos ejemplos de esquemas de fraude en efectivo:

Robo de fondos procesados en efectivo o en caja.

No registrar o sub-registrar, y robar cobros en efectivo.

Robo de cheques del correo.

Anulaciones y devoluciones de ventas.

Alteración de depósitos bancarios.

Registrar el pago de clientes en el sistema de contabilidad, pero
llevándose el dinero.

Descremar a corto plazo.
ESQUEMAS DE FRAUDE EN EFECTIVO
 Detección de fraude en efectivo:
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Verificar que todos los cheques son contabilizados
(incluyendo cheques anulados).
Revisar registro de desembolsos en efectivo.
Revisar conciliaciones bancarias.
Revisar la tendencia de cheques pendientes.
Revisar cheques de endosos múltiples.
Revisar la tendencia de partidas conciliatorias.
Comparar comprobantes de depósito con registros de
cobros en efectivo.
Revisar registros del libro diario.
Preparar pruebas de efectivo.
FRAUDE EN
CUENTAS POR
COBRAR
FRAUDE EN CUENTAS POR COBRAR
 Normalmente implica la manipulación de cuentas por cobrar y de
ventas para robar dinero en efectivo u otros activos de la
organización.
 A menudo, el blanco principal del fraude contra empresas u otras
organizaciones.
FRAUDE EN CUENTAS POR COBRAR
 Hay muchas maneras de cometer fraude en cuentas por cobrar, pero la
mayoría de los esquemas recaen en las siguientes categorías:

“Lapping”.

Créditos, descuentos y otras dadas de baja.

Envíos no autorizados.

Desviación de envíos.

Esquemas de agencias de recaudación.
FRAUDE EN CUENTAS POR COBRAR
 Detección:

Análisis vertical y horizontal.

Análisis de índices.

Verificación bancaria.

Análisis de endosos.

Análisis del correo y registro de puntos de recepción.

Revisión de ajustes contables y dadas de baja.

Análisis de desembolsos, retornos y bonificaciones.

Confirmaciones de cuenta de clientes.

Antigüedad de cuentas por cobrar.

Encontrar registros de facturación sin fechas de envío.
FRAUDE EN
CUENTAS POR
PAGAR
FRAUDE EN CUENTAS POR PAGAR
 Involucra manejo de cuentas por pagar o desembolsos para robar
efectivo, otros activos, servicios o beneficios.
 Algunos esquemas pueden ser más fáciles de detectar que otros,
porque dejan rastro en papel.
FRAUDE EN CUENTAS POR PAGAR
 Estos esquemas se dividen en los siguientes:
 Sobornos.

Facturas de proveedores falsas o infladas.

Esquemas de compra excesivos.

Esquemas de pago duplicados.

Empleados que emiten cheques a su nombre.

Robo de cheques.
FRAUDE EN CUENTAS POR PAGAR
 Problemas:

Falta de segregación de funciones.

Empleados con demasiadas tareas.

Empleados y proveedores externos.
FRAUDE EN CUENTAS POR PAGAR
 Detección:

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

Análisis vertical y horizontal.
Análisis de índices.
Revisión de listas de proveedores.
Verificación y rastreo de documentos.
Revisión de contratos y de licitaciones.
Revisión de entradas del libro diario.
Revisión de conciliaciones bancarias.
Confirmaciones de terceros.
Pagos duplicados.
Dirección de empleado coincide con la del proveedor.
Identificar órdenes de compras excesivas .
PREVENCIÓN
PREVENCIÓN
 La prevención no es probablemente un objetivo realista en la mayoría
de las organizaciones.
 El costo de cualquier control interno no debería exceder los beneficios
esperados.
 Un enfoque de equipo es absolutamente esencial para un programa de
prevención de fraude efectivo:
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
Administración – responsable principal.
Junta de directores.
Auditores internos.
Auditores externos.
Prevención
PREVENCIÓN
 3 Requisitos fundamentales:
1. Crear una cultura de honestidad y ética elevada.
2. Evaluar procesos y controles de anti-fraude:
o Identificar y medir riesgos de fraude.
o Adoptar medidas para mitigar riesgos identificados.
o Implementar y monitorear controles efectivos internos.
3. Desarrollar un proceso adecuado de supervisión.
PREVENCIÓN
Prevención
 Segregación de funciones.
 Vacaciones obligatorias.
 Controles adecuados / sistema de aprobación:


Registros en libro diario.
Notas de crédito o bajas.
 Conciliación de cuentas en efectivo de forma oportuna.
Prevención
PREVENCIÓN
 Revisar y analizar cuentas en forma oportuna:
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
Envejecimiento de cuentas por cobrar.
Análisis de índices claves.
Lista de proveedores.
 Comparar el ejercicio contable en curso con el año anterior para poner
en evidencia variaciones inusuales o inesperadas.