Transcript 2011 09 26
*Eszköz *Kapcsolódás típusa a termelési folyamathoz *Használati idő *Transzformáció típusa Készletek Vásárolt készletek Saját termelésű készletek B.I.1 Anyagok B.I.2. Befejezetlen termelés B.I.5. Áruk B.I.2. Félkész termékek B.I.5. Göngyölegek B.I.3. Növendék-, hízó-, és egyéb állatok B.I.5 Közvetített szolgáltatások B.I.4. Késztermékek Úton lévő készletek (B.I.1.; B.I.5.; B.I.4.) Bérmunkára átadott készletek (B.I.1.; B.I.5.; B.I.2.; B.I.3) *Eladásra vásárolt áruk *Göngyölegek *Közvetített szolgáltatások A készlet megszerzése érdekében az átvételig (raktári bevételezésig, átvétel igazolásáig) felmerült, a készlethez egyedileg – közvetlenül, vagy valamilyen, a számviteli politikában rögzített mutatók, jellemzők segítségével egyértelműen – hozzákapcsolható kiadások, kötelezettségvállalások. Anyagok, Áruk Előjel + + + + + + + + + + + + Közvetített szolgáltatások Beszerzési ár Számlában felszámított felárak Számlában adott engedmények Szállítási, logisztikai költségek Közvetítői díjak Bizományosi díjak Beszerzéshez kapcsolódó adók (jövedéki adók,termékdíjak), illetékek - - Vissza nem igényelhető általános forgalmi adó Vámterhek Hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjak Vásárolt vételi opció díja Beszerzéshez felvett hitel birtokbavételig elszámolt költségei, kamata Bérmunkadíj - *évközben folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás, *évközben csak mennyiségi nyilvántartás, *évközben nem vezet analitikus nyilvántartás. Előjel + + = Változók Nyitókészlet értéke Zárókészlet értéke Készletbeszerzés értéke Tárgyévi anyagköltség, ELÁBÉ Bizonylat Előző évi tételes leltár Év végi tételes leltár Szállítói számlák Nincs T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K Bekerülési érték importtal kapcsolatos elemei T 4 Egyéb költségvetési kötelezettségek K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek T 5 Anyagköltség K anyagköltség T 8 ELÁBÉ ELÁBÉ K T 3 Pénztár K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 5 Anyagköltség K Bekerülési érték importtal kapcs. elemei Anyagérték T 8 ELÁBÉ Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek ELÁBÉ K T 4 Szállítók K T 4 Előzetesen felszámított Áfa K Visszaigényelhető Áfa Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K T 2 Anyagok Bekerülési érték importtal kapcsolatos elemei Anyagérték T 4 Egyéb költségvetési kötelezettségek K T 2 Áruk Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek Áruérték K K T 4 Szállítók T 4 Előzetesen felszámított Áfa K K Visszaigényelhető Áfa T 2 Anyag/készlet árkülönbözet számla K Szállítónak fizetett bekerülési érték elemek T 4 Vámköltség elsz. számla K Bekerülési érték importtal kapcs. elemei T 4 Egyéb költségvetési köt. K Készletbeszerzéssel összefüggő adók járulékok, illetékek T 2 Anyagok K Anyagérték elszámolóáron T 2 Áruk Áruérték elszámolóáron K *Pénzeszközök *Üzletrészek *Tulajdonviszonyt megtestesítő értékpapírok *Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok *Kölcsönök (adott, kapott) *Hitelek (adott) *Pénzeszközök *Kölcsönök *Részesedések, Üzletrészek *Értékpapírok Jogviszony Hitelviszony Részesedés kölcsön Értékpapír Vállalkozások közti kapcsolat Kapcsolt Egyéb Nincs részesedési viszony A.III.1. Tartós ré- A.III.3. Egyéb szesedés kapcsolt tartós részesedés vállalkozásban A.III.2. Tartósan A.III.4. Tartósan A.III.5. Egyéb taradott kölcsön kap- adott kölcsön etósan adott kölcsön csolt vállalkogyéb részesedési zásban viszonyban lévő vállalkozásban A.III.6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Jogviszony Vállalkozások közti kapcsolat Kapcsolt Egyéb részeNincs sedési viszony Részesedés B.III.1. Része- B.III.2. Egyéb ré- B.III.3. Saját részvésedés kapcsolt szesedés nyek, üzletrészek vállalkozásban B.III.4. Forgatási célú, Értékpapír hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Vállalkozások közti kapcsolat típusai *Minősített *Mértékadó *Mértékadónak nem minősülő *Kamatozó értékpapírok *Fix kamatozású *Változó kamatozású *Degresszív *Progresszív *Lebegő *Diszkont értékpapírok *Adott kölcsönök Besorolás Vételár Opciós, bizományosi díj Üzleti vagy cégérték A.III. Befektetett pénzügyi eszköz kötelező kötelező Lehet B.III. Értékpapírok kötelező Lehet, Időben elhatárolható Tilos * Alap: ugyanaz mint a részesedéseknél (vételár+opciós bizományosi díj * Különbség: Kamat * Bekerülési érték = vételár – vételárban elismert felhalmozott kamat * Vételárban elismert kamat: Névérték*Névl. kamatláb*(Vásárlás dát.–utolsó kamatfiz.(kibocsátás) dát. 365 *Adatok: * Értékpapír kibocsátásnak dátuma: * Vásárlás dátuma: * Értékpapír futamideje: * Névérték: * Vételár: * Névleges kamatláb: 201X. március 1. 201X. május 1. 36 hónap 10.000 Ft 10.370 Ft 12 % *Vételárban elismert kamat: 10.000*0,12*61/365 = 200 Ft *Bekerülési érték: 10.370-200 = 10.170 Ft *Névleges és piaci kamatláb eltérésének kezelése *Számítása: (Bekerülési érték–Névérték)*(Mérlegfordulónap–Vásárlás dátuma) Értékpapír futamideje – (Vásárlás dátuma –Kibocsátás dátuma) A nevezőt az értékpapír hátralévő futamidejének is nevezik. * Példa (előző folytatása) (10.170-10.000)*(201X.12.31-201X.05.01)/(3.365-61)=40 Ft * Egyéb értékpapírok (diszkont értékpapírok, adott kölcsönök * Bekerülési érték: vételár + bizományosi, opciós stb. díjak T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Üzletrész, részvény vásárlás befolyásolási tartós jövedelemszerzési céllal T 3 Értékpapírok K Üzletrész, részvény vásárlás forgatási céllal T 3 Pénzeszközök K T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K Kölcsön folyósítás, pénzeszköz lekötés egy évnél hosszabb futamidővel T 3 Követelések K Kölcsön folyósítás egy évnél rövidebb futamidővel Egy évnél rövidebb időre T 3 lekötött pénzeszközök K Pénzeszköz lekötés egy évnél rövidebb futamidővel 23. sz. ábra T 3 Pénzeszközök K T 3 Értékpapír elszámolási számla K T 1 Bef.pü-i eszk. K 1. Opció vásárlása 2/a. Opció lehívása Opciós díj Besorolás: Befektetett eszköz (az eszköz értéke tartalmazza az opció díját) 2. Opció lehívása T 3 Értékpapírok K Értékpapír értéke 2/b. Opció lehívása Besorolás: Forgóeszköz (az eszköz értéke nem tartalmazza az opció díját) Pénzügyi műveletek T 8 egyéb ráfordításai K 3. Le nem hívott opció díja 2/bForgóeszközök közé sorolt értékpapír opciós díja T 3 Pénzeszközök T 1 Befektetett pénzügyi eszközök K K Értékpapír beszerzési értéke (10 170) T 9 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége K Vételárban elismert kamat (200) T 4 Passzív időbeli elhatárolások K T 8 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K Árfolyamveszteség (40) T 9 Pénzügyi műveletek egyéb bevételei K T 3 Aktív időbeli elhatárolások Árfolyamnyereség (-) K T 3 Pénzeszközök K T Értékpapír beszerzési értéke 3 Értékpapírok K T 9 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek K Vételárban elismert kamat T 8 Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai K Bizományosi-, opciós díjak