Transcript Fedezeti összeg (eFt/db)

Teljesítménytervezés
Vállalkozás teljesítményének meghatározása
a: értékesíthető órák
b: 1óra értékesítési ára
c: anyagérték-anyagköltség-anyaghányad a képeltben!
d: anyagpótlék:anyagértékkel arányosan, az anyagon tervezett bruttó nyereség!
e: egyéb kalkulációs elemek.
Ki kell számolni további adatokat!
teljesíthető órák: A termelésben átlagosan foglalkoztatottak száma x 1főre jutó
tervezett jelenléti idő
ebből értékesíthető óra: teljesíthető órák x jelenléti idő értékesíthető hányada
értékesíthető órákból munkaóra: értékesíthető óra x (100% - értékesíthető időn belül
a gép idő aránya)
értékesíthető órákból gépi idő: értékesíthető óra x értékesíthető időn belül a gépi idő
aránya (%)
anyaghányad: tervezett forgalom x anyagköltség a forgalom arányában (%)
anyagpótlék: anyaghányad x anyagpótlék aránya
KÉPLETBE HELYETTESÍTENI!
(a*b)+(c*(1+d/100))+e
((értékesíthető órákból munkaóra x 1 munkaóra értékesítési-ára)+(értékesíthető órákból
gépi idő x 1 óra gépi idő értékesítési ára))+(anyaghányad x (1+anyagpótlék aránya
/100))+ egyéb kalkulációs elemek
Fedezeti összeg számítása – üzemi, üzleti eredmény
K, L, M!
Gép és kieg. Ber. Kapacitása (óra), óránkénti termelés, nettó eladási ár, közvetlen ktg. Fix költség
is meg van adva.
Táblázatot kell csinálni!
Nettó eladási ár: simán leírom.
Közvetlen költségek: simán leírom
Fedezeti összeg (Ft/db): nettó eladási ár – közvetlen költségek
X óránkénti termelés: közvetlen költségek x fedezeti összeg
Fedezeti összeg (eFt/db): fedezeti összeg Ft/db x x óránkénti termelés
Kapacitás (gépek is kieg. Ber. Igénybevétele(óra): x óránkénti termelés x fedezeti összeg eFt/db
Fedezeti összeg a vizsgált időszakban eFt : Fedezeti összeg eFt/db x kapacitás
Összeadom a 3 eredményt.
Fix költségek: Szum-kapacitás x fix költséggel
Üzemi, üzleti eredmény: Szum fedezeti összeg a vizsgált időszakban – szum fix költségek.
Az M termék termelését leállíták.
Ennek fedezeti összege: a táblázatból leolvasom!
A felszabadult órákat az L termék termelésére fordítják!
Az elért fedezeti összegtöbblet: Leállított termék kapacitása * A ráfordításra került új termék fedezeti
összege
Eddigi fedezetösszeg: a leállított terméké
Teljes fedezet növekedése: az elért fedezeti összegtöbblet – leállított termék szum fedezeti összeg.
Üzemi eredmény mind a 3 termék esetében: már kiszámoltam!
+ fedezeti összegtöbblet: )teljes fedezet növekedése
Új üzemi eredmény: fedezeti összegtöbblet + üzemi eredmény mind a 3 termék esetében.
KÖLTSÉGHELYI TERV-TÉNY ÖSSZEHASONLÍTÁS ÉS A LETERHELHETŐSÉG
VIZSGÁLATA
Rendelkezésre álló adatok: költséghelyek száma, időszak, tervezett leterheltség. + egy
táblázat: tervezett költségek, változó költségek, fix költségek, tényleges költségek,
felhasználás. Oszloponként szum.
Tényleges leterheltség.
Számítási alapösszefüggések:
Tényleges leterheltség/Tervezett leterheltség
Terv-tény eltérés: (Tervezett változó költségek x leterheltség eltérés, amit előbb kiszámoltam
%ban)/100+fix költségek
Majd behelyettesíteni a képletbe. Az összes táblázatbeli adatokkal! 1-7!
Ezek lesznek az előirányzott költségek!
A végén: Előreirányzott költségek – Tényleges költségek = Felhasználás különbözet! Még
egy oszlop!
Tényleges költségek: szum tényleges ktg.
Tényleges leterheltséggel korrigált: szum tervezett ktg / tervezett leterheltség x tényleges
leterheltség.
Teljes eltérés: tényleges leterheltséggel korrigált – szum tényleges ktg.
Leterheltség eltérés: szum felhasználás különbözet – teljes eltérés
Leterheltségi eltérés/ szum fix ktg-ek x 100=…%. …A fix ktg összegének … %-a!
FELHASZNÁLÁSI KÜLÖNBÖZET, LETERHELTSÉGI ELTÉRÉS
Adatok: tervezett leterheétség, tényleges leterheltség, kapacitáskihasználtság,
tervezett ktg-ek: fix ktg, vált ktg. + tényleges ktg.
Tényleges ktg: adott!
Előreirányzott ktg-ek: Változó ktg x kapacitás kihasználtság(_%)
+ a fix ktg, azt leírom simán.
Felhasználás különbözet: tényleges ktg – (előzőben kiszámmolt vált. Ktg x
kapacitás + fix ktg)
Leterheltségi eltérés: fix ktg – fix ktg x kapacitás%
Termékkalkuláció:
Fedezeti ponthoz tartozó árbevétel:
Meg van adva: fix költség (éves szinten), változó költség(db), konkurencia miatti
eladási ár.
Képlet: Fix költségek / (eladási ár – változó költségek) * ár
Kapacitáskihasználtság – túl/alul fedezettség – fedezeti pont
– BEP
• Adott: Értékesített mennyiség, kapacitás, árbevétel, fix ktg,
propocionális változó ktg.
• Kapacitáskihasználtság: értékesített mennyiség / kapacitás =
_%
• BEP: fix ktg / ((árbevétel/mennyiség)-(változó ktg/mennyiség))
• Külön kiszámolni a 2 nevezőt!
Túl/alul fedezettség: ha +, alul, ha -!
• Termelt és értékesített mennyiség: adott!
• Képlet: Értékesített mennyiség – fedezeti pont BEP!!!
• C feladat esetében új adat, ezzel számolok tovább.
• BEP2-Fedezeti pont: fix ktg/((új adat-változó ktg/mennyiség)
• Fedezeti ponti árbevétel=
fix ktg / ((ár - változó ktg) * ár))
• Felhasználás különbözet=
tényleges ktg - (fix ktg + vált ktg * kapacitás
kihasználtság)
• Leterheltségi eltérés= fix ktg – (fix ktg * kapacitás
kihasználtság)
Kapacitás kihasználtság
• Kapacitás kihasználtság mértéke=
Értékesített mennyiség/kapacitás*100
Termelés és fedezeti pont viszonya
• BEP = fix ktg / ((Árbevétel / Értékesítet meny.) – (Változó ktg / Értékesített
meny))
• Értékesített mennyiség – BEP = (+)túl- vagy (-)alulfedezett
Fedezeti pont X eltérés esetén
• BEP2= fix ktg / (X-(változó ktg / értékesített mennyiség))
Vállalkozás teljesítmény meghatározása
• Teljesíthető órák = termelésben átl. Foglalkoztatottak
száma * egy főre tervezett jelenléti idő
• Értékesíthető órák = teljesíthető órák / jelenléti idő
értékesítési hányad
• Értékesítésből munkaóra = értékesíthető órák / (100% gépi idő)
• Értékesítésből gépi idő = értékesíthető órák / gépi idő
• Anyaghányad = tervezett forgalom / anyagköltség forgalom
arányosan
• Anyagpótlék = tervezett forgalom / anyagpótlék
(a+b)+ (c * (1+d/100))+e
• ((értékesíthető – munkaóra) * egy óra ért ára)+
(Értékesítésből gépi * egy napi gépi óra ára) +
(Anyaghányad * (1 + anyagpótlék/100)) + Egyéb kalkulációs
elemek
Üzemi- üzleti eredmény
•
•
•
•
Fedezeti összeg = ár – közvetlen ktg
Fedezeti összeg ktg. = óránkénti termelés * fedezeti összeg
Fedezeti összeg a vizsgált időszakban= Fedezeti összeg * Kapacitás
Üzemi eredmény = összes fedezeti összeg – (összes kapacitás * fix ktg)
• Növekedés ha nincs Y és X-re megy= y termék kapacitása * x termék
fed összeg ktg – y fed összeg ktg
• Új üzleti eredmény = régi üzleti eredmény + növekedés
Költséghelyi terv – tény összehasonlítás
• Tényleges leterheltség mutató = tervezett leterheltség / tényleges
leterheltség
• Terv-tény eltérés= (változó ktg * teljes leterheltség mutató) / 100 + fix
ktg
• Felhasználási különbözet= Terv-tény eltérés – Tényleges ktg
(minden oszlopban ki kell számolni a terv-tény és a Felhasználási
különbözetet)
• Tényleges leterheltség korrigált értéke = tényleges leterh * ( tervezett
ktg / tervezett leterheltség)
• Teljes eltérés ktg = Tényleges leterheltség korrigált értéke – összes
tényleges költség
• Teljes eltérés = (Felhasználási különbözet – teljes eltérés)/összes fix
ktg * 100