Transcript Költségvetési számvitel szerint

Beszámoló készítés és a KGR
űrlapok összefüggései
1.
2014. december 2.
Tartalom
1. Zárási feladatok
2. Beszámoló készítési kötelezettség űrlapokkal
együtt
3. Beszámoló készítési kötelezettség
átszervezésnél megszűnésnél
2
1. Zárási feladatok
Áhsz. szerint és 38/2013. NGM rendelet
szerint
Havi zárlat
– Egyeztetési kötelezettség a 17. melléklet szerint
– Részletező nyilvántartásokkal egyeztetések
– Tárgyi eszköz átsorolás 12. § (6) bekezdés
szerinti esetekben
– Havi áfa bevallással összefüggő elszámolások
– Adó, járulék és más közteher kötelezettségek
egyeztetése
3
Negyedéves zárlat
– Havi zárlati feladatok
– 1. és 2. számlaosztályokon belüli
állományváltozások
• Saját előállítás
• Anyagfelhasználás
• Selejtezés, hulladék
• Térítésnélküli átadás-átvétel
– Befektetett eszközök és forgóeszközök téves
besorolásának helyesbítését
4
– Terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés
elszámolását
– Egyszerűsített értékelési eljárással összefüggő
elszámolásokat
– Helyesbítéseket az előző évi beszámolóval
összefüggésben
– Negyedéves bevallások elszámolása
– 0033. számla felosztása
– 6. számlaosztályba könyvelt általános költségek
felosztása
– Főkönyvi kivonat alapján a könyvelés
helyességének ellenőrzése
5
Éves könyvviteli zárlat
– Havi és negyedéves zárlati feladatok
– Leltárkülönbözetek
– Eszközök értékelése
– Devizás tételek értékelése
– Behajthatatlan követelések
– Időbeli elhatárolások
– Záró befejezetlen termelés készletre vétele
– 51-56  8-ra történő átvezetése
6
– 571. és 572. átvezetése a 492-re
– 8-9 zárása 492-re
– 6-os átvezetése 691-re
– 7. zárása 591-re
– Zárómérlegre átvezetés
– 492-416-ra
– Költségvetési számvitel szerinti zárások
• Pénzügyi teljesítések ellenszámlával
szemben
7
• Követelések és végleges
kötelezettségvállalásokból a pénzügyi
teljesítés összegének kivezetése, majd zárás
az ellenszámlával szemben
• Kötelezettségvállalások ellenszámlával
szembeni zárása
• Előirányzatok ellenszámlával szemben
8
Könyvelési feladatok
Költségvetési számvitel
szerint
1. Záró befejezetlen
termelés átvezetése

2. 6-os számlaosztály
számláinak átvezetése,
zárása

Pénzügyi számvitel szerint
T 231 – K 571
T 591 – K 6-7
T 7… – K 691
T 691 – K 6…
9
Költségvetési számvitel
szerint
3. 7-es számlaosztály
számláinak zárása

Pénzügyi számvitel szerint
T 591 – K 7…
10
4.
Költségvetési számvitel
szerint
51-56 számlacsoport
számláinak átvezetése

81. Anyagjellegű ráfordítások
811. Anyagköltség (51)
812. Igénybevett
szolgáltatások értéke (52)
82. Személyi jellegű
ráfordítások
821. Bérköltség (53)
822. Személyi jellegű egyéb
kifizetések (54)
823. Bérjárulékok (55)
83. Értékcsökkenési leírás (56)
Pénzügyi számvitel szerint
T 81-83 – K 51-56
11
Költségvetési számvitel
szerint
5. 57. számlacsoport
számláinak átvezetése
(egyenlegétől függően)

6. 8. számlaosztály
számláinak zárása

7. 9. számlaosztály
számláinak zárása

Pénzügyi számvitel szerint
T 492 – K 57…
vagy
T 57… - K 492
T 492 – K 8
T 9 – K 492
12
Költségvetési számvitel
szerint
8. Mérlegszámlák zárása
493. Zárómérlegszámla

9. 492-es számla
átvezetése egyenlegétől
függően

492. Mérleg szerinti
Pénzügyi számvitel szerint
T 493 – K 1-4
vagy
T 1-4 - K 493
T 416 – K 492
vagy
T 492 – K 416
13
Költségvetési számvitel
szerint
10. Pénzügyi teljesítés
nyilvántartási számlák
zárása
T 003… - K 05(3)
T 09(3) – K 005…
11. Kötelezettségvállalás
számlák zárása
(költségvetési évet
követő tételek is)
T 05(2) – K 0022/0021
T 0041 – K 09(2)
Pénzügyi számvitel szerint


14
Költségvetési számvitel
szerint
12. Előirányzati számlák
zárása
T 001 - K 05(1)
T 09(1) – K 001
13. 01., 02., 03., 04. számlák
zárása ellenszámlákkal
szemben (006)
14. Nem azonosított
bevételek átvezetése (363)
15. 3641., 3642. számlák
átvezetése (éves
adóbevallás alapján)
16. Időbeli elhatárolások
Pénzügyi számvitel szerint

15
2. Beszámolási kötelezettség
– A költségvetési év kezdetétől a
mérlegfordulónapjáig terjedő időtartamra kell
készíteni
– Csak éves beszámoló van!
– Mérlegfordulónapja általános esetben a
költségvetési év utolsó napja
– Részletező nyilvántartások
16
– Főkönyvi kivonat
– Leltározási kötelezettség
• Mennyiségi felvétel
• Egyeztetés
– Leltárral történő alátámasztás
– Magyar nyelven, forintban vagy ezer forintban
17
Beszámoló űrlapok
Költségvetési számvitelhez kapcsolódó
űrlapok
– kapcsolat a beszámolóval:
• költségvetési jelentés: űrlapok szerkezete
azonos a rovatrend szerkezetével (sor =
rovat, oszlopok = előirányzat, állományi,
forgalmi adatok),
18
• előirányzat  eredeti
módosított
• követelések  tárgyévi
költségvetési évet
követő évek
19
• kötelezettségvállalás
kötelezettségvállalás
(„előzetes”, „sima”)
tárgyévi
végleges
kötelezettségvállalás
következő
tárgyévi
évi
következő
évi
20
Funkcionális osztályozás szerinti teljesítési
adatok kimutatása a költségvetési jelentésben
– Kötelező
– Minden kormányzati funkcióra ki kell tölteni
21
• maradvány-kimutatás: bevételi és kiadási
teljesítési forgalmi számlák adatai,
o kiemelten finanszírozási tételek
o vállalkozási tevékenységnél befizetési
kötelezettség
o költségvetési maradványnál nincs ezen az
űrlapon befizetési kötelezettség
22
• adatszolgáltatás a személyi juttatások és a
foglalkoztatottak, választott tisztségviselők
összetételéről létszám és kifizetett
illetmények, munkabérek
(korábbi 34-es és 36. űrlapok),
• tb. alapból folyósított egyes ellátások és
támogatások előirányzata és teljesítése
(társadalombiztosítási alap),
• önkormányzati alrendszer sajátos
gazdálkodásához kapcsolódó elszámolások,
23
Pénzügyi számvitelhez kapcsolódó
űrlapok
– Mérleg
• Áhsz. 5. számú melléklet
• Leltári szabályok
Eredmény-kimutatás (6. melléklet):
• célja a mérleg szerinti eredmény
megállapítása,
• a vállalkozások számviteléhez hasonló
felépítésű:
24
01. Közhatalmi eredményszemléletű bevételek
02. Eszközök és szolgáltatások értékesítése nettó eredményszemléletű bevételei
03. Tevékenység egyéb nettó eredményszemléletű bevételei
I. Tevékenység nettó eredményszemléletű bevétele (01+02+03)
04. Saját termelésű készletek állományváltozása
05. Saját előállítású eszközök aktivált értéke
II. Aktivált saját teljesítmények értéke (±04+05)
06. Központi működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei
07. Egyéb működési célú támogatások eredményszemléletű bevételei
08. Különféle egyéb eredményszemléletű bevételek
III. Egyéb eredményszemléletű bevételek (06+07+08)
09. Anyagköltség
10. Igénybe vett szolgáltatások értéke
11. Eladott áruk beszerzési értéke
12. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke
IV. Anyagjellegű ráfordítások (09+10+11+12)
13. Bérköltség
14. Személyi jellegű egyéb kifizetések
15. Bérjárulékok
V. Személyi jellegű ráfordítások (13+14+15)
VI. Értékcsökkenési leírás
VII. Egyéb ráfordítások
A) Tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII.)
16. Kapott (járó) osztalék és részesedés
17. Kapott (járó) kamatok és kamatjellegű eredményszemléletű bevételek
18. Pénzügyi műveletek egyéb eredményszemléletű bevételei
- ebből: árfolyamnyereség
VIII. Pénzügyi műveletek eredményszemléletű bevételei (16+17+18)
19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások
20. Részesedések, értékpapírok, pénzeszközök értékvesztése
21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai
- ebből: árfolyamveszteség
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (19+20+21)
B) Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX.)
C) Szokásos eredmény (±A±B)
22. Felhalmozási célú támogatások eredményszemléletű bevételei
23. Különféle rendkívüli eredményszemléletű bevételek
X. Rendkívüli eredményszemléletű bevételek (22+23)
XI. Rendkívüli ráfordítások
D) Rendkívüli eredmény (X-XI)
E) Mérleg szerinti eredmény (±C±D)
25
• eredmény-kimutatás sorainak tartalma és a
rovatrend kapcsolata,
A költségekről és megtérült költségekről szóló
kimutatás (7. melléklet):
• szakfeladatonkénti bontásban készül,
• 68/2013. (XII. 29.) NGM rendelet,
• technikai szakfeladat.
26
Kiegészítő melléklet (8-10. mellékletek)
• részletező nyilvántartások kötelező
tartalmának meghatározása:
o immateriális javak, tárgyi eszközök,
koncesszióba, vagyonkezelésbe adott
eszközök állományának alakulása (8.
melléklet),
o az eszközök értékvesztésének alakulása
(9. melléklet),
o kiegészítő tájékoztató adatok (10.
melléklet).
27
3. Beszámolási kötelezettség a
költségvetési szervek
megszűnésénél és átszervezésnél
– Mérlegfordulónapja az átalakítás vagy jogutód
nélküli megszűnés miatt megszűnő
költségvetési szervnél, társulásnál, nemzetiségi
önkormányzatnál a megszűnés napja
28
– Az éves költségvetési beszámolót jogutóddal
megszűnő költségvetési szerv esetén a
jogutód, a jogutód nélkül megszűnő
költségvetési szerv esetén az Áht. 11. § (5)
bekezdés szerinti szerv, társulás esetén a
társulási tanács munkaszervezeti feladatait
ellátó költségvetési szerv, nemzetiségi
önkormányzat esetén az Áht. 27. § (2) vagy
(3) bekezdése szerinti szerv készíti el, a
megszűnő költségvetési szerv által átadott
dokumentumok alapján
29
– Speciális zárási feladatok
• Aktív és passzív időbeli elhatárolásokat ki
kell vezetni a felhalmozott eredménnyel
szemben
• Értékhelyesbítés kivezetése
– Átadások
• Részletező nyilvántartások
• Eszközök
– Számviteli elszámolások
• Teljes éves zárás
• Nincs „0”-ás beszámoló
30
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
31
32