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MODULO DE COSTOS
Y PRESUPUESTOS
OBJETIVOS
Costos
Inversiones
Proyecciones
• Producto o servicio
• Personal
• Maquinaria y Equipos
• Materias Primas
• Adecuaciones
• Capital de trabajo
• Ventas e ingresos
• Gastos generales
• Capacidad de producción
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD EN COLOMBIA
DIVISIÓN DE LAS EMPRESAS
¿QUÉ REGISTRO EN LA CONTABILIDAD?
CLASIFICACIÓN DEL PUC COMERCIAL DECRETO 2649 Y 2650
Docente: Victor Guillermo Flórez Alzate
MATERIA: FORMACIÓN EMPRESARIAL I
1
11
12
13
14
15
16
17
18
19
activo
Disponible
inversiones
deudores
inventarios
propiedad,planta y equipo
intangibles
diferidos
otros activos
valorizaciones
2
21
22
23
24
25
26
27
28
29
pasivo
obligaciones financieras
proveedores
cuentas por pagar
impuestos,gravamenes y tasas
obligaciones laborales
pasivos estimados y provisiones
diferidos
otros pasivos
bonos y papeles comerciales
3
31
32
33
34
35
4
41
42
47
ingresos
operacionales
no operacionales
ajustes por inflación
5
51
52
53
54
59
8
81
82
83
84
85
86
gastos
operacionales de administracion
operacionales de ventas
no operacionales
impuesto de renta y complementarios
ganancias y perdidas
cuentas de orden deudoras
derechos contingentes
deudoras fiscales
deudoras de control
derechos contingentes por el contra(CR)
deudoras fiscales por el contrario (CR)
deudoras de control por el contra (CR)
6
61
7 costos de producción o
de operación
71 materia prima
72 mano de obra directa
73 costos indirectos
74 contratos de servicios
36
37
patrimonio
capital social
superavir de capital
reservas
revalorización del patrimonio
dividendos o participaciones
decretados en acciones, cuotas
o partes de interes social
resultados del ejercicio
resultados de ejercicios anteriores
62
costo de ventas
costo de ventas y de
prestación de servicios
compras
9
91
92
93
94
95
96
cuentas de orden acreedoras
responsabilidades contingentes
acreedoras fiscales
acreedoras de control
respons. contingentes P.C (DB)
acreedoras fiscales P.C. (DB)
acreedoras de control P.C. (DB)
Cualidades
(Detallados y
justificados)
Indicadores
(Toma de
decisiones,
control)
Proyecciones
Financieras
Planeación
(Rentabilidad,
establecer precios,
programar futuro)
VENTAS
• Ventas para el primer año:
Es necesario especificar la cantidad a vender mes
a mes durante el primer año; teniendo en cuenta
las temporadas de mayor o menor venta de cada producto.
• Proyección de ventas:
A partir de la información anterior y teniendo en cuenta las variaciones de los
mercados y la capacidad de producción, se proyectan los incrementos de
ventas por producto.
CONDICIONES DE VENTA
Precios
Forma de
Pago
Gastos
Asociados
Basados en costos
Contado
Transportes
Crédito 30 días
Bancarios
Crédito 60 o más
mayorista
Financiación
Por cuotas
Comisión o
intermediación
Basados en el
mercado
Regulados
Planes de servicio
Por consumo…
GASTOS
Administrativos
Salarios Administrativos
Ventas
Salarios de ventas
Intereses bancarios
Gastos de transferencias
Arrendamientos
Servicios públicos
Financieros
Publicidad y propaganda
Recepción de pagos
Impuestos 4 x 1000
Impuestos
Gastos de viajes
Gastos legales
Otros
Gastos por giro cheques
Consignación por referencia
Participación en eventos y
capacitaciones
COSTOS DE VENTAS
Es necesario calcular el costo de ventas que se incluirá en el Estado de Pérdidas y
Ganancias de la empresa.
Para una empresa manufacturera se calcula de la siguiente manera:
ESTADOS FINANCIEROS
• Estado de Pérdidas y Ganancias:
Da a conocer la manera como se obtienen las ganancias o pérdidas del
negocio
• Flujo de Caja:
Permite conocer el efectivo disponible en caja o fondos para futuras
inversiones, compras, entre otros.
• Patrimonio:
Resumen detallado de la utilidad del negocio.
Se deben tener en cuenta todos los ingresos por gastos y otras fuentes, y
todos los egresos derivados de los costos, gastos, pagos de intereses,
depreciaciones,
impuestos
entre
otros.
• Flujo de Caja: Permite mostrar cómo funciona la caja de la empresa y sus activos.
Es la sumatoria de:
• Ingresos por rentas del período vigente y períodos anteriores.
• Ventas de activos del período vigente y/o períodos anteriores recibidas en
efectivo.
• Ventas de activos de períodos anteriores recibidas durante el período vigente.
• Créditos tomados y recibidos en el período.
• Aporte de capital.
• Recuperación de cartera del período anterior.
A esta sumatoria le restamos lo siguiente:
* Gastos de período y períodos anteriores pagados en efectivo.
* Costos del período.
* Compras de activos del período o períodos anteriores pagadas en efectivo
* Amortización de los créditos realizadas en este período
* Pago de dividendos.
Al valor final se le suma el valor de caja inicial y se debe obtener el valor de caja final
INDICADORES
•
•
•
•
Razón corriente
Prueba acida
KTO
KTNO
DE LIQUIDEZ
•
•
•
•
•
•
•
Bruta
Operativa
Antes de Impuestos
Neta
Activos
Activos operacionales
Neta
DE
RENTABILIDAD
DE OPERACION
ENDEUDAMIEN
TO
• Rotación de Cartera
• Rotación de
Inventarios
• Rotación de
proveedores
• Días de proveedores
• Ciclo operativo
• Nivel de
endeudamiento
• Concentración del
Endeudamiento a
CP
• Concentración del
Endeudamiento a
LP
• Cubrimiento de
intereses
INDICADORES
VA = Valor Futuro
(1+r) n
Los valores obtenidos de los flujos de caja del proyecto
serán indispensables para el cálculo de indicadores
financieros como la Tasa Interna de Retorno (TIR), el
Valor Presente Neto (VPN).
Balance General
Activo
Pasivo
Patrimonio
• Corriente
• No corriente
• Fijos
• Otros activos
• Cte CP
• No Cte LP
• Capital
• Util. Ejerc.
• Reservas
• Utilidades
Retenidas
PRESUPUESTOS
La definición clara de los procesos de producción mediante la herramienta de
flujogramas, le permitirá al empresario definir los presupuestos y costos de su
operación.
•
•
•
•
•
•
•
Establecimiento de sistema de costos.
Capacidad instalada de la empresa.
Presupuesto de personal.
Presupuestos de materias primas.
Presupuesto de maquinaria y equipo.
Presupuestos de gastos generales.
Presupuestos de ventas,
PRODUCTOS O SERVICIOS
En el desarrollo de la empresa se deben tener claros los productos o servicios que
la empresa desarrollará; de cada uno de estos es necesario conocer los procesos
de producción y establecer los costos relacionados con los mismos.
Recordemos un poco la información requerida:
• Mano de obra directa
• Materia prima
• Costos indirectos de fabricación
COSTOS DE PRODUCCIÓN
Son los gastos necesarios en que se incurre directamente para elaborar un
producto ó prestar un servicio.
El análisis de costos se presenta como conclusión del estudio técnico y
consiste en la determinación y distribución de los costos de la inversión física y de
los costos los de operación del proyecto en términos totales y unitarios.
PERSONAL DEL PROYECTO
Al definir el personal del proyecto debemos recordar aspectos fundamentales
como:
•
•
•
•
Área de desempeño: Mercadeo, administrativo y producción.
Prestaciones sociales.
Tipo de contratación
Alternativas de flexibilidad (outsourcing o maquila)
COMPOSICIÓN DEL COSTO
MATERIALES
Son
aquellos
productos
naturales,
semielaborados o elaborados que, luego de
su transformación, se convertirán en bienes
aptos para el uso y/o consumo.
Ejem: Papel, cuero, fruta, madera entre otros.
MANO DE OBRA
Representa el esfuerzo físico – intelectual que
realiza el hombre con el objeto de transformar
los materiales en bienes o artículos
terminados; utilizando sus habilidades,
experiencia y conocimientos, con la ayuda de
máquinas y herramientas dispuestas para tal
efecto.
Ejem: Diseñador, soldador, cosedor, ayudante,
entre otros.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Son los productos naturales, semielaborados, o elaborados
complementarios como: servicios públicos, espacio físico, servicios
profesionales y/o técnicos; entre otros indispensables para la
obtención del producto final.
DIFERENCIACION ENTRE LOS COSTOS Y GASTOS
LOS COSTOS:
LOS GASTOS:
Son los desembolsos y deducciones
Son los desembolsos y deducciones causados por
causados por el proceso de
la administración de la empresa.
fabricación o por la prestación del
- sueldos y salarios del personal
servicio.
administrativo (gerente, secretaria,
- mano de obra
mensajero, aseadora)
- sueldos y salarios del personal
- vendedores
de planta
- arrendamiento de oficina
- materias primas
- papelería
- materiales de consumo o
- correo y teléfono
insumos
- gastos de publicidad
- mercancías
- transporte
- fletes
- mantenimiento del vehiculo
- arrendamiento del local de
- depreciación de muebles y enseres de
planta
oficina
- servicios públicos
- capacitación
- depreciación de maquinas y
equipos
- daños y reclamos
- otros
NOTA: los costos son siempre de producción y los gastos de administración y/o ventas.
CLASIFICACION DE LOS COSTOS
LOS COSTOS VARIABLES
Se llaman “variables” porque su valor
aumenta y disminuye cada vez que la
producción aumenta o disminuye.
- materias primas
- insumos
- mano de obra al destajo
- comisiones sobre las ventas
- empaques
- fletes
- otros
LOS COSTOS FIJOS
Se llaman “fijos” porque su valor no depende del
volumen de producción.
- sueldos y salarios fijos y sus respectivas
prestaciones
- alquiler del local de planta
- mantenimiento de maquinas y equipos de
producción
- otros
¿QUÉ SON LOS INSUMOS?
Son los materiales que se utilizan en el proceso de fabricación y no quedan
incorporados en el producto.
Ejem: pegantes, disolventes, e.t.c.
FICHA DE COSTOS PARA PRODUCTOS
EMPRESA FUTURO S.A.S.
Nombre del producto
Referencia
Precio de venta
Materias Primas
Unidad de Compra
UNIDAD
Unidades vendidas
en el mes
$ 25.000
1 Tela Jean
Metro
2 cierres
unidad
3 Hilo
Metro
4
5
6
7
8
9
10
Costo Total Materias Primas:
mano de obra al destajo
Otros Variables:
empaque
comisiones por ventas
Total Otros Variables:
COSTO VARIABLE TOTAL
Unidad de costeo
Jean Dama
F-2054
Costo por
Unidad
6.500
800
30
Unidades
Utilizadas
1500
Costo Total
1,2
1
20
7.800
800
600
0
0
0
0
0
0
0
9.200
4.500
1.000
1.500
7.000
16.200
MANO DE
OBRA
MATERIAS PRIMAS
COSTOS VARIABLES DE LA INDUSTRIA
CONFECCIONES PANADERIA EBANISTERIA CERRAJERIA CALZADO
lamina de
tela
harina
madera
hierro
cuero
encaje
azúcar
bisagras
varillas
badana
tela de
resorte
huevos
pintura
capuchinas
forro
hilos
sal
tornillos
chapas
argollas
botones
aceite
clavos
manijas
grupones
ganchos
levadura
herrajes
pintura
tapas
marquillas
almidón
otros
bisagras
tacones
empaques
maíz
platinas
suelas
otros
mantequilla
tornillos
betún
leche
otros
tinta
queso
recuño
otros
hilo
otros
corte, confección
al destajo
salario por
salario por
salario por
arroba
obra
obra
COMISIONES SOBRE LAS VENTAS
corte,
soldadura
y
guarnecida
al destajo
COSTOS VARIABLES EN LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
MANO DE
OBRAS
MATERIALES
Y REPUESTOS
FOTOCOPIADORA
LABORATORIO LAVANDERIA Y TALLER DE
DE FOTOGRAFIA TINTORERIA MECANICA
Papel
Papel
Detergentes
Tinta
Reveladores
Tintes
No hay,
generalmente es
fija
No hay,
generalmente
es fija
Salarios por
kilo o prenda
Repuestos
SERVICIOS
PROFESIONALES
Por lo general no
hay
No hay,
Salarios por
genaralmente es
obra
fijo
LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE TIENEN DOS COSTOS
• Costo de la mercancía
• Comisiones sobre las ventas
DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO
IMPORTANCIA
• Ayudan a designar cualquier representación gráfica de un procedimiento o parte
de este, el flujograma de conocimiento o diagrama de flujo, como su nombre lo
indica representa el flujo de información de un procedimiento.
• En la actualidad los flujogramas son considerados en la mayoría de las empresas o
departamentos de sistemas como uno de los principales instrumentos en la
realización de cualquier método y sistema. (Gómez Cejas, Guillermo)
• Permiten la visualización de las actividades innecesarias y verifican si la
distribución del trabajo está equilibrada, o sea, bien distribuida. (Chiavenato,
Idalberto)
• Para el diseñador es una herramienta importante que le ayuda en la definición
formulación, análisis y solución del problema.
• Al analista le permite comprender el sistema de información de acuerdo con las
operaciones de procedimientos incluidas.
Son de gran apoyo para analizar esas etapas, con el fin tanto de mejorarla como
de incrementar la existencia de sistemas de información para la administración.
(Gómez Rondón, Francisco).
CUALIDADES
Sintética: La representación que se haga de un sistema o un proceso
deberá quedar resumido, de preferencia en una sola hoja; los
diagramas extensos dificultan su comprensión y asimilación, por tanto
dejan de ser prácticos.
Simbolizada: La aplicación de la simbología adecuada a los diagramas
de sistemas y procedimientos evita a los analistas anotaciones
excesivas, repetitivas y confusas en su interpretación.
De forma visible a un sistema o un proceso: Los diagramas nos
permiten observar todos los pasos de un sistema o proceso sin
necesidad de leer notas extensas. Un diagrama es comparable, en
cierta forma, con una fotografía aérea que contiene los rasgos
principales de una región y que a su vez permite observar estos
rasgos o detalles principales.
Flujograma de
La Trucha
PRESUPUESTOS DE PRODUCCIÓN POR PRODUCTO
Los presupuestos de producción están determinados por dos variables:
1. Capacidad de producción de la empresa, determinada esta por la capacidad de maquinaria y el
personal involucrado en la producción.
2. Necesidades del mercado.
Nota: Para calcular su crecimiento, deben tenerse en cuenta las tendencias del mercado o el
crecimiento proyectado de la empresa, se puede establecer un porcentaje de crecimiento por
producto o definir un porcentaje único para todos los productos.
PRESUPUESTOS DE PRECIOS DE VENTA
Los presupuestos de precios son el cálculo de los mismos; los cuales se pueden establecer mediante
dos variables:
1. Precio basado en un margen de utilidad basado en los costos del mismo.
2. Precio establecido basado en el estudio del comportamiento de los precios en el mercado.
PRESUPUESTOS DE INGRESOS
Los presupuestos de ingresos son es el cálculo de las cantidades a vender,
multiplicadas por el su precio.
Esto hace relación a los cuadros anteriormente vistos.
PRESUPUESTOS COSTOS DE PRODUCCIÒN
Los costos de producción son la sumatoria de los componentes del costo,
recordémoslo: ( M.O.D. , Materia prima y Costos indirectos de fabricación).
PRESUPUESTOS COSTOS DE MATERIA PRIMA
PRESUPUESTOS COSTOS DE MANO DE OBRA POR COMPONENTE
NOTA: En este cuadro se evidencia la distribución de los costos de mano de obra y los gastos de personal del
área de mercadeo y administrativa, los cuales nos servirán de insumo para los Estados de Pérdidas y
Ganancias.
Para el cálculo de los gastos generales de la empresa, es necesario tener en cuenta la causación mensual y la
distribución o participación que se tenga de estos en los costos de la empresa y el área que los genera o los
asume.