Transcript Az önkormányzati pénzügyi menedzsment megújítása

XXII. ORSZÁGOS JEGYZŐKÖZIGAZGATÁSI KONFERENCIA
KÖLTSÉGVETÉS TERVEZÉS,
MODERN KÖLTSÉGVETÉSI TECHNIKÁK
2014. szeptember 10. – Keszthely
Helyi Obszervatórium
Dr. Kovács Róbert
1
A teljesítményelvű önkormányzati
pénzügyi menedzsment
A PROGRAMKÖLTSÉGVETÉS
Helyi Obszervatórium
Dr. Kovács Róbert
2
MIRŐL LESZ SZÓ?
- Programköltségvetés elmélete, előnyei
- Programköltségvetés története (nemzetközi példák)
- Hazai esélyek, gyakorlat
3
PROGRAMKÖLTSÉGVETÉS
MAGYARORSZÁGON I.
-
1990-es évek második fele: USAID - Városkutatás
Programköltségvetés-tréning
→Célközönség: Pénzügyi vezetők
Fókusz: Pénzügyi menedzsment
Eredmény: Szolnok megyei jogú város
-
2014  Kötelezően bevezetve Szerbia, Szlovákia …
Franciaország, Európai Unió költségvetése MAFIS-projekt
 Célközönség: (Helyi) politikusok
 Fókusz: Stratégiai tervezés, kommunikáció
 Eredmény: …
4
A KÖZSZEKTOR…
…AMIT MAGÁN VÁLLALATKÉNT IRÁNYÍTANAK
Néhány országban úgy irányítják a közszektort, hogy a
magánszektor elveit és módszereit alkalmazzák, miközben a két
szektor végső célja eltérő
A közszektor közgazdasági értelme a piaci kudarcok kezelése
5
A KÖZSZEKTOR
CÉLJAINAK VÁLTOZÁSA
• A közszektor filozófiája a változás előtt:
HATÉKONYSÁG =
Az a sebesség, ahogy a forrásokat elköltjük, milyen nagy a
költségvetés, a vagyon, a biztosítható források
• A közszektor filozófiája a változást követően:
HATÉKONYSÁG =
A források, a vagyon és erőforrások hatékony használata,
alacsonyabb működési költségek, a felhasználók véleményének,
akaratának figyelembe vétele
6
1. RÉSZ:
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS, MINT
HATÉKONYSÁGNÖVELŐ
ESZKÖZ
7
- Teljesítmény a magánszektorban
- A sikeresség záloga
- A legjobb mutatószám: az eredményesség (profit),
piaci részesedés
- Teljesítmény a közszektorban?
- (Főként) egyéb tényezők, úgymint:
- Hozzáférhetőség, a szolgáltatások elérhetősége
- Méltányosság
- Lehetőségek, politikai értékek, választói akarat
- Politikai érdekek
8
A magánszektorra jellemző teljesítményértékeléssel
összefüggő kérdések az önkormányzatok (és az állam)
esetében a következőképpen jelentkezhetnek:
- Milyen típusú közszektorokat fed le, és milyen
önkormányzati (köz)szolgáltatásokat kapnak a település
lakosai a befizetett adók ellenében?
- Milyen ezeknek a minősége és
a ráfordítások, adók, díjak megtérülési mértéke
(visszatérülés)?
9
A teljesítményértékelés az információk gyűjtésének,
elemzésének és felhasználásának objektív és szisztematikus
folyamata annak meghatározására, hogy a helyi
önkormányzat milyen eredményesen és hatékonyan végzi a
(köz)szolgáltatások nyújtását, és hogy milyen mértékben
sikerült a kitűzött célokat megvalósítania.
Mindez azt jelenti, hogy a folyamat során
teljesítménymutatókat hoznak létre az önkormányzatok, a
közszolgáltatás mennyisége, minősége, eredményessége és
hatékonysága szempontjából.
10
A teljesítménymérés szorosan összefügg az
eredményszemléletű menedzsmenttel:
Az eredményszemléletű menedzsment azt jelenti, hogy
pontosan meghatározzák az adott ellátási forma,
(köz)szolgáltatás kívánt célját, majd kidolgozzák azok
hatékonyságának nyomon követését (monitoring) és a célok
teljesülésének mérését.
11
MŰKÖDTETÉS
PÉNZÜGYI MUTATÓK
TELJESÍTMÉNYELLÁTOTT
ÖNKORMÁNYZATI
FELADATOK
FORRÁSOK
FORRÁSOK
YZ
AT
KO
R
M
ÁN
Program költségvetés, teljesítényelvű menedzsement
K
Ő
ET
T
Y
K B
FE OB
BE L
CÉLOK
SZÜKSÉGLET
BERUHÁZÁSOK
LA
K
C O
IV SS
IL Á
EK G
,
FORRÁSOK
PRIORITÁSOK
HELYI
VÁLLALKOZÁSOK
TERÜLETI
ÖNKORMÁNYZAT
Felvállalt közösségi feladatok
KONTROLL
PROGRAM, FELADATOK,
Politikai, szakmai, pénzügyi, jogi […] civil
HELYI
POLITIKA
ÖNKORMÁNYZATI
TISZTSÉGVISELŐK
FEJLESZTÉSEK
JOGI KERETEK
SZAKMA,
SZAKÉRTŐK
Teljesítményelvű
önkormányzati
(stratégiai)
menedzsment
AZ ÖNKORMÁNYZAT,
GAZDASÁGI PROGRAMJA
MÉRÉS
FORRÁSOK
TŐKEKÖLSÉGVETÉS
PÉNZÜGYI MUTATÓK
EURÓPAI UNIÓ
12
A teljesítménymérés általános keretei, kontextusa:
- Elszámoltathatóság és ellenőrizhetőség
- Demokratikus követelmény
- Stratégiai tervezés
- Honnan - Hova - Hogyan akar eljutni az önkormányzat
- Programköltségvetés
- A „legutolsó villanykörtéig” lebontja a szükséges
teendőket (szintek, felelősök és célok teljesülének
szétválasztása)
13
2. RÉSZ:
A PROGRAMKÖLTSÉGVETÉS
CÉLJA, TÖRTÉNETE
14
MI A PROGRAMKÖLTSÉGVETÉS?
•
•
A közszektor hatékonyabb működtetése
Átfogó, összehangolt rálátás a közösségi költésekre:
szükséglet  program  feladat 1, feladat 2 … feladat ∞
•
Az eredete korábbra vezethető vissza, de átfogó
megfogalmazása (összefüggő filozófia), mint a közszektor
működtetésének elve az 1980 évek elejének Egyesült
Királyságához köthető (vö.: NEW PUBLIC MANAGEMENT –
új közmenedzsment)
15
EGYESÜLT KIRÁLYSÁG
A célok:
 a közszektor közvetlen költésének csökkentése
A kezdetek:
 1980-as évek, Margaret Thatcher
Az eredmények:
 a közszektor megmérettetése a piacon (eredményesség,
felhasználók elégedettsége)
Thatcher: hatékonyság  Major: minőség  Labor: Jó kormányzás
 a számviteli rendszer reformja (a magánszektorhoz hasonló
könyvvitel és pénzügyi jelentések)
16
EU / FRANCIAORSZÁG
„A reform, amelyet bevezettünk gyakran olyan eszközöket
előtérbe kerülését jelenti, amelyek közel állnak a
magánszektor eszközrendszeréhez. Ez nem azt jelenti,
hogy folyamatosan kerestük hogyan lehet privatizálni és
szűkíteni a közszektor terét, ezzel szemben a közszektor
folyamatos forráshiánya megoldására a hatékonyság
eszközrendszerét helyeztük előtérbe.”
http://www.senat.fr/rap/r00-348/r00-3487.html
17
FRANCIAORSZÁG
Átfogó cél:
 a költséghatékonyság növelése
Konkrét célok:
 átállás az erőforrás alapú szemléletről az eredményalapú szemléletre
A folyamat:
 Jogi környezet: 2001-es alkotmány erejű törvény a költségvetési
törvényről
 Teljes körű érvényesség: 2006
 Bevezetés időpontja: 2008 (átalakított alkotmányos, jogi környezet)
minden közösségi szinten az eredményszemléleti könyvvitel
 Az első költségvetés az új jogi keretek között: 2009-11
18
PROGRAMKÖLTSÉGVETÉS
MAGYARORSZÁGON II.
 2010-2013-as önkormányzati rendszer valósága (példák)
 Feladatfinanszírozás
- nem önkormányzati önszabályozás, hanem állami
támogatás biztosításának formája
- amennyiben ténylegesen a költségekhez kötődik, úgy
hatékonyság helyett, túlköltekezésre ösztönöz
 Gazdasági- vagy ciklusprogram
- egy önkormányzaton belül párhuzamosan élő
„stratégiák”
- kiüresedett, kötelezettségszerű és nem segíti,
orientálja a menedzsmentet (működtetést,
fejlesztéseket)
19
3. RÉSZ:
PROGRAMKÖLTSÉGVETÉS
–
ÁBRÁK, MAGYARÁZATOK,
PÉLDÁK
20
KIADÁSOK, FORRÁSOK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
PROGRAM
PROGRAM
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
ESZKÖZÖK,
ERŐFORRÁSOK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
PROGRAM
(PÉNZÜGYI MENEDZSMENT)
SZERVEZETI-ELLÁTÁSI
FORMA
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
AKCIÓFELELELŐS
(Pl. Ügyintézők, eseti
kinevezettek)
ÁGAZATI FELADAT
ÁTFOGÓ CÉL
ÁGAZATI
FELADAT
Alosztályok, ügyintézők
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
CÉLOK TELJESÜLÉSE:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
PROGRAMFELELELŐS
(Pl. Alosztályvezetők,
ügyintézők)
FELELŐS
(Pl. Osztályvezetők)
FELELŐS
(Polgármester)
Irodák,
osztályok
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
Önkormányzat
Ügyintézők, intézmény, alvállalkozó
eseti kinevezettek,
végrehajtó szervezet képviselői, stb.
SZINTEK
KOMMUNIKÁCIÓS
STRATÉGIA
AKCIÓ
AKCIÓ
AKCIÓ
MONITORING
21
I.
Külön kell választani és mérni kell (mutatószámok, indikátorok):
1) A tevékenység felelősének a teljesítményét
2) A cél teljesülésének a mértékét
II. Az egész folyamatot végigkíséri a monitoring (korrekció), és a
III. Kommunikációs stratégia (mérés)
22
ÁTFOGÓ
CÉL
Példa
ÁGAZATI
FELADATOK
Település átfogó
jellegű fejlesztése
Példa
PROGRAMOK
AKCIÓK
Közművelődés
fejlesztése
Példa
Intézményfejlesztés
Példa
Szabó Ervin
Könyvtár
felújítása
1. Példa
23
ÁTFOGÓ
CÉL
Példa
ÁGAZATI
FELADATOK
Település átfogó
jellegű fejlesztése
Példa
PROGRAMOK
AKCIÓK
Sport- és egészségügy
Példa
Új intézmények
létrehozása
Példa
Egy konkrét
sportpálya
megépítése
2. Példa
24
ÁTFOGÓ
CÉL
Példa
ÁGAZATI
FELADATOK
Település átfogó
jellegű fejlesztése
Példa
PROGRAMOK
AKCIÓK
Turizmusfejlesztés
Példa
Nyári fesztivál
szervezése
Példa
A fesztivál
széleskörű
reklámozása
3. Példa
25
ÁTFOGÓ
CÉL
1.
Felelős + Teljesítménymérése
2.
Cél leírása +
Cél teljesülésének mérése
ÁGAZATI
FELADATOK
PROGRAMOK
1.
Felelős + Teljesítménymérése
2.
Cél leírása +
Cél teljesülésének mérése
1.
Felelős + Teljesítménymérése
2.
Cél leírása +
Cél teljesülésének mérése
AKCIÓK
1.
Felelős + Teljesítménymérése
2.
Cél leírása +
Cél teljesülésének mérése
26
KIADÁSOK, FORRÁSOK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
PROGRAM
PROGRAM
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
ESZKÖZÖK,
ERŐFORRÁSOK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
PROGRAM
(PÉNZÜGYI MENEDZSMENT)
SZERVEZETI-ELLÁTÁSI
FORMA
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
AKCIÓFELELELŐS
(Pl. Ügyintézők, eseti
kinevezettek)
ÁGAZATI FELADAT
ÁTFOGÓ CÉL
ÁGAZATI
FELADAT
Alosztályok, ügyintézők
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
CÉLOK TELJESÜLÉSE:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
PROGRAMFELELELŐS
(Pl. Alosztályvezetők,
ügyintézők)
FELELŐS
(Pl. Osztályvezetők)
FELELŐS
(Polgármester)
Irodák,
osztályok
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
MÉRÉSI SZÁMOK,
INDIKÁTOROK
TELJESÍTMÉNYMÉRÉS:
Önkormányzat
Ügyintézők, intézmény, alvállalkozó
eseti kinevezettek,
végrehajtó szervezet képviselői, stb.
SZINTEK
KOMMUNIKÁCIÓS
STRATÉGIA
AKCIÓ
AKCIÓ
AKCIÓ
MONITORING
27
4. RÉSZ:
KÖLTSÉGVETÉSI
VONATKOZÁSOK
28
NÉHÁNY ÉRDEKES ELEM A FRANCIA
GYAKORLATBÓL
 A közszektor pénzügyeinek programozása átfogja a
közigazgatás minden szegmensét
 A költségvetést 3 évre készítik, egymásba fonódó tervezési
ciklusok
o Tervezési funkciók
o Végrehajtási funkciók
o Ellenőrzési (monitoring) funkciók egyidejűsége, kölcsönhatása
 Null-bázis, túlköltekezés elleni fékek
29
NULLA BÁZIS - MINDEN KIADÁS
KÜLÖN MAGYARÁZATOT KÍVÁN
• Nincs automatikus költségátvitel egyik évről a
másikra
• Éves teljesítmény-jelentés
• Minden kiadás egyedi magyarázatot igényel
 Anyagi mutatók: felhasználók száma,
tevékenysége mértéke, számossága etc.
 Pénzügyi mutatók: egységenkénti költség,
bérek összes tömege etc. Példa a költségek eurónkénti igazolására
- Iskolai oktatás: egy oktatóra jutó diákok
száma
- Nemzeti úthálózat:a karbantartás vagy
a fejlesztések költsége km-enként
30
AZ ÁLLAMI KÖLTSÉGVETÉS LÁNCOLATA
2010
Jún.
Okt.
2011
2011
Dec.
Jún.
2012
Okt.
Dec.
Jún.
2013
Okt.
Dec.
Jún.
2011
2011
2012
2012
2012
2013
2013
Okt.
Dec.
Iránykereső vita
a közfinanszírozásról
június vége
A 2013 (N+1) megszavazása előtt
- A közpénzügyek kilátásai és a
Kormányirányultsága
- Költségvetési nomenklatúra
(küldetések és program) és a
célok és mutatók vitája
Jún.
Okt.
Dec.
Tervezés
Zárszámadás,
beszámoló
Szabályozási törvénytervezet 2011
Költségvetési eredmény
Éves teljesítményjelentés: a
közösségi cselekvés
eredményeinek és
teljesítményének elemzése
2014
A törvényhez csatolt éves
teljesítménytervek vizsgálata:
Célok, mutatók,akciók
Végrehajtás
2013
Monitoring
A láncolat összeköti az
aktuális tervet az
előző évivel és a
következő éviekkel,
ami
kiegyensúlyozottabbá
teszi a működést.
Az aktuális és a
következő év kiadási
plafonja rögzített
31
PÉNZÜGYI FENNTARTHATÓSÁG
• Új döntések: a szociális vagy a fiskális
költségvetési kiadások csak más kiadások kárára
lehet megváltoztatni →→ Fék
 Ennek hatását az Összes éves költségvetési
kiadással kell mérni
 Ez egy garancia arra, hogy az Önkormányzat
ne terhelhesse további szociális vagy fiskális
kiadásokkal a közösségi költségvetést
32
PROGRAMOKHOZ KÖTHETŐ
KIADÁSOK ÉS HELYETTESÍTHETŐSÉGI,
RUGALMASSÁGI RENDSZER
A kiadás jellege szerinti csoportosítás
Program
Kiadások 1
A felhasználás jogcíme (akció) szerinti
csoportosítás
Személyi
Akció 1
Kiadások 2
Kiadások 3
Működtetés
Beruházás
Kiadások 4
Támogatások
RUGALMASSÁG
szimmetrikus
Akció 2
Akció 3
RUGALMASSÁG
aszimmetrikus
• A költségek programon
belüli mozgatása
rugalmas
• A személy költségek
mértéke programon
belül kötött az arányuk
és rugalmatlanságuk
miatt – az alkalmazottak
számát a minisztérium
határozza meg
Akció n.
Hitelek
ÁTFOGÓ FEJEZET
33
KÖSZÖNÖM A
FIGYELMET!
Dr. Kovács Róbert
Helyi Obszervatórium (LRMI np. Kft.)
[email protected]
Labanc u. 53/B „A” ép. 203. Budapest H-1021
Pf 581 H-1539
T/F: + 36 (1) 631-4538
M: +36 (30) 450-9511
web: www.localmonitoring.eu
34