Transcript 18. Budgetkontrol

VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
18. Budgetkontrol
Økonomistyring
Virksomhedens ide og mål
Budgettering
Budgetkontrol
Registrering
Regnskab
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
18. Budgetkontrol
Budgetkontrollens hovedindhold
 Budgetkontrol
– Budgetkontrol er en sammenligning af en periodes regnskab med
budgettet for den samme periode.
 Årsag til budgetafvigelser
– Budgetforudsætningerne har ikke holdt stik
– De faktiske handlinger er ikke gennemført som planlagt
– Der har været tale om periodeforskydninger
 Budgetkontrollens bestanddele
– Resultatkontrol
 Dækningsbidragskontrol
 Omkostningskontrol
– Likviditetskontrol
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
18. Budgetkontrol
Resultatkontrol – eksempel
Resultatkontrol for 1. kvartal 20x5
i 1.000 kr.
Nettoomsætning
-Vareforbrug
Bruttofortjeneste
- Salgsprovision
Dækningsbidrag
- Salgsfremmende omkostninger
Markedsføringsbidrag
- Kontante kapacitetsomkostninger
Indtjeningsbidrag
- Afskrivning på inventar
Resultat før renter
- Renteomkostninger
Årets resultat
Bruttoavanceprocent
Dækningsgrad
Regnskab
8.850
6.144
2.706
354
2.352
300
2.052
1.334
718
210
508
58
450
30,6%
26,6%
Budget
8.100
5.418
2.682
324
2.358
280
2.078
1.296
782
210
572
52
520
33,1%
29,1%
Afvigelse i Afvigelse i
kr.
pct.
+ 750
+ 9%
- 726
-13%
+ 24
+ 1%
- 30
- 9%
- 6
0%
- 20
- 7%
- 26
- 1%
- 38
- 3%
- 64
- 8%
0
0%
- 64
-11%
- 6
-12%
- 70
-13%
- 2,5 point
- 2,5 point
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
18. Budgetkontrol
Omkostningskontrol – eksempel
Omkostningskontrol for 1. kvartal
20x5 i 1.000 kr.
Salgsfremmende omkostninger
Annoncer i fagblade
Annoncer i dagblade
Salgsbrochurer
I alt
Kontante kapacitetsomkostninger
Lokaleomkostninger
Lønninger
Bilers driftsomkostninger
Vedligeholdelse
Forsikringer
Repræsentation
Diverse
I alt
Regnskab
Budget
Afvigelse i
kr.
Afvigelse i
pct.
112
78
110
300
82
75
123
280
+
-
30
3
13
20
+
-
37%
4%
11%
7%
306
431
110
82
33
58
314
1.334
300
378
135
80
31
72
300
1.296
+
+
-
6
53
25
2
2
14
14
38
+
+
-
2%
14%
19%
3%
6%
19%
5%
3%
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
18. Budgetkontrol
Likviditetskontrol – eksempel
Likviditetskontrol for 1. kvartal 20x5 i
1.000 kr.
Regnskab
Budget
Afvigelse
Indbetalinger:
Varesalg
8.160
7.910
+ 250
Udbetalinger:
Varekøb
Salgsprovision
Salgsfremmende omkostninger
Kontante kapacitetsomkostninger
Køb af biler og inventar
Renteomkostninger
Afdrag på langfristet lån
Privatforbrug
I alt
6.194
354
300
1.334
400
58
50
120
8.810
5.600
324
280
1.296
200
52
50
150
7.952
- 594
- 30
- 20
- 38
- 200
- 6
0
+ 30
- 858
Samlet likviditetsvirkning
Likviditetsreserve primo
Likviditetsreserve ultimo
- 650
+ 830
+ 180
- 42
+ 830
+ 788
- 608
0
- 608
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
18. Budgetkontrol
Budgetkontrol
 Budgetrevision
– En budgetrevision er en ændring i et allerede vedtaget
budget, og den gennemføres ofte på baggrund af en
gennemført budgetkontrol.
 Rullende budgettering
– Ved rullende budgettering forstås, at der efter hver
periode gennemføres en budgetkontrol, der eventuelt
efterfølges af en budgetrevision. Endvidere udarbejdes der
altid et nyt budget for endnu en periode.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
18. Budgetkontrol
Dækningsbidragskontrol
– Indirekte aktivitetsbudgettering
 Stort antal produkter i sortimentet
 Der budgetteres for varegrupper eller for virksomheden i alt
 Dækningsbidragskontrollen kan derfor også opdeles på
varegrupper
– Direkte aktivitetsbudgettering
 Begrænset antal produkter i sortimentet
 Der budgetteres for hvert produkt
 Dækningsbidragskontrollen kan derfor opdeles i delafvigelser:
–
–
–
–
–
–
Afsætningsafvigelse
Salgsprisafvigelse
Indkøbsprisafvigelse
Lønsatsafvigelse
Afvigelse i materiale- og lønforbrug
Salgsprovisionsafvigelse