Transcript 附件六

各國配合IFRS轉換法規修訂之調查
AUDIT
研究方法─問卷調查
對象
第一次：紐、澳、英、美、新、日及中
第二次：加、澳、韓、英、美、中、泰及印尼
問卷
 第一次：
 1.財務報表編製相關法規(上市及非上市)；2.稅務申報
規範；3.任何與IFRS轉換存有衝突之法規
 第二次：
 1.分配盈餘之基礎；2.稅務申報之基礎；3.金融監理之
法規；4.公司及證券法規
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回函彙整(1)
紐西蘭
 2007年1月1日轉換，採NIIFRS
 非上市採用(differential reporting framework)
 最大預期之修改：財稅一致之修訂計畫
澳大利亞
 2005年1月1日轉換，採AEIFRS
(沒有例外)
 下列報表，申報期間延長15天
首次採用年度之半年報
 首次採用IFRS所編製之初步年度報告 (preliminary final reposts)
 預計修改盈餘分配之基礎(是否以綜合損益為基礎)
 另外，因IFRS會計結果之改變，有可能修改thin capitalization
regime之規定

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回函彙整(2)
英國
 2005年1月1日轉換，採用EU-IFRS；2007年AIM
 盈餘分配採用IFRS下個別財務報表(第二次問卷回覆)
 2005年1月1日公司法修訂(未上市母公司得自願採IFRS)
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2
3
4
UK parent’s consolidated
accounts
EU-IFRS
EU-IFRS
EU-IFRS
UK GAAP
UK GAAP
UK parent’s individual
accounts
EU-IFRS
EU-IFRS
UK GAAP
EU-IFRS
UK GAAP
UK subsidiaries’ individual
accounts
EU-IFRS
UK GAAP
UK GAAP
EU-IFRS
UK GAAP
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回函彙整(3)
美國
 目前並無草案修改國內上次公司得採用IFRS之規定
 SEC修改Regulation S-X增訂
清楚且無保留遵循IASB發布之IFRSs之說明
 2008年5月允許非上市公司採用IFRSs
 預計修改國內上次公司不得採用IFRS之原規定

新加坡

第一次回函表示無已發生或預計之修改
 可能修改採用IFRS
for SME
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回函彙整(4)
日本
 公司法預計修改當地未上市公司無須編製合併財報，預計採用IFRS將修改
此一規定。
中國

證交法未有配合修改之處
 修訂公司法第175條之規定。

第一百六十五條 公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計
報告，並依法經會計師事務所審計。財務會計報告應當依照法律、
行政法規和國務院財政部門的規定製作。
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資料蒐集彙整(1)
韓國
 證交法之修改
修正前
修正後
合併財務報表
合併報表為輔
合併報表為主
編製合併財務報表之
基礎
上市公司編製合併報
表之標準為持股30%
以上之最大股東
依IFRSs之規範
財務報表申報期限
非合併報表應於45天
內申報修正為合併報
表45天內申報註：首
次適用當年度則延長
為60天。
修正為合併報表45天
內申報
註：首次適用當年度
則延長為60天。
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資料蒐集彙整(2)
加拿大
 CSA修改National Instrument
修訂草案概要
NI 45-106
配合IFRS修改名詞及揭露之規定
NI 81-106
配合IFRS修改定義及專門用語
NI 52-107
1.會審架構
(1)國內發行人，自2011年(含)後：
•應採用適用於具公開課責性之Canadian GAAP
•年度報告附註中作清楚且無保留遵循IFRS之
敘述，並期中報導中揭露遵循IAS 34。
•會計師報告應提及IFRS並採用Canadian GAAS
之 格式。
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資料蒐集彙整(3)
加拿大
修訂草案概要
NI 52-107
(1)國內企業，自2011年(含)後：
•應採用適用於具公開課責性之Canadian GAAP
，除子公司、合資投資及關聯企業採用
Canadian GAAP中單獨財務報表之規定外
•應聲明除子公司、合資投資及關聯企業採用
Canadian GAAP中單獨財務報表之規定外，係
遵循IFRS 。
2.不同期間採用不同會計原則：
•2011年1月1日前之比較資訊得採用現行之
Canadian GAAP。
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資料蒐集彙整(4)
加拿大
修訂草案概要
NI 52-107
3.SEC發行人：
•國內發行人同時為SEC發行人，得選擇採用
US GAAP，但免除從US GAAP調節至Canadian
GAAP之規定。
4.修改NI 14-101
•修改定義「IFRS為由IASB所發布者」不得採
用地區別之IFRS。
5.國內註冊者之比較資訊
•2011年轉換時，國內註冊者當年之財務報表免
包含比較資訊。
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續後研究方向
第二次問卷
本調查已針對第一次回函之缺失，改善問卷之內容，以設計
第二次問卷。
將針對未盡完整之回函，進行第二次問卷之調查。
 截至12月15日，目前僅有英國會員所回函，但仍不完整
─未明確指出公司法或證券相關法規之詳細修改段落及
條文
持續瞭解各國法規之修改情況，修改報告之內容。
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