Transcript File

MAKSUD
Ena Drenkhan
Antsla
2011
MAKSUSÜSTEEMI
TÄHTSUS:
• tagab ühiskonna rahaliste vahendite
koondamise riiklike kulutuste katteks
(nt pensionide ja toetuste maksmine, riigikaitse,
hariduse ja kultuuri korraldamine)
• turu toimet ja tulemust kujundav ülesanne
(selleks saab muuta maksustamise korda, maksude
struktuuri ja maksumäärasid)
TURUOSALISTE
MAKSUSTAMINE:
a) Kasumiprintsiip- neile osaks langevate
ühishüvede alusel
(nt autokütuse maksustamine, teedemaksud)
b) Maksevõimelisuse printsiip- nende
tegeliku maksevõime järgi
(sõltuvalt tulude suurusest- kel rohkem, peab ka
rohkem maksma)
MAKSUMÄÄR
...näitab seda suhtelist
tulude osa, mis läheb
kogutulust maksudeks
(nt üksikisiku tulumaks
21 %, käibemaks 20 %
jne)
Maksud
Kogutulu
MAKSUKOORMUS
… näitab, kui palju
ühiskonna tuludest
läheb maksudeks
(meil ~35 %, kõrgeim
Rootsis, ~56 %)
MAKSUDE OSA KOGUTULUST
Maksumäär
Progressiivne maks
Proportsionaalne maks
Regressiivne maks
Maksustatavad tulud
Maksupuu
Maksupuu
Maksupuu võra osa
kujutab maksuraha kasutamist. Puu roheliste
oksade suurus on vastavuses maksuraha kulumisega antud oksale.
Juurte osa kujutab
nelja kaalukamat
maksu Eestis:
tulumaksu ja
sotsiaalmaksu
(otsesed), aktsiise ja
käibemaksu (kaudsed).
MAKSUD
laekuvad
riigieelarvesse
kohalike omavalitsuste eelarvesse
Maksundust reguleerivad Eestis:
Maksukorralduse Seadus,
Tulumaksu-,
Käibemaksu-,
Sotsiaalmaksu- jm seadused.
Maksusid kogub Maksu- ja Tolliamet.
RIIKLIKUD MAKSUD:
• 1) tulumaks (otsene maks);
2) sotsiaalmaks (otsene maks);
3) maamaks (otsene maks);
4) hasartmängumaks (kaudne maks);
5) käibemaks (kaudne maks);
6) tollimaks (kaudne maks);
7) aktsiisid (kaudne maks);
8) raskeveokimaks (otsene maks).
• Lisaks sellele rakendatakse kohustuslikus korras
töötuskindlustust ja kogumispensionit – need ei ole
maksud vaid kindlustused, kuid vastavaid makseid
tasutakse ning deklareeritakse Maksu- ja Tolliameti
kaudu.
KOHALIKUD MAKSUD
• Kohalikud maksud kehtestab iga kohalik
omavalitsus oma äranägemise järgi kohalike
maksude seaduses sisalduva valiku põhjal:
– 1) müügimaks;
2) paadimaks;
3) reklaamimaks;
4) teede ja tänavate sulgemise maks;
5) mootorsõidukimaks;
6) loomapidamismaks;
7) lõbustusmaks;
8) parkimistasu.
KÄIBEMAKS
Rakendatakse lisandunud väärtuse maksuna.
MAKSUVABA KÄIVE
1) alusharidus-, põhiharidus-, keskharidus- ja kõrgharidus;
2) postimakse-vahendid ja riikliku postiside teenused;
3) meditsiiniteenused;
4) panga- ja kindlustusteenused;
5) hasartmängude korraldamine;
6) loteriipiletid;
7) eluruumide üürile andmine ja hooldusteenuse osutamine
eluruumi omanikule;
...
• Kaup on asi, loom, gaas ja elektri-,
soojus- ja jahutusenergia. Teenus on
ettevõtluse korras osutatav hüve või
võõrandatav õigus, mis ei ole kaup. Ka
väärtpaberi võõrandamist käsitatakse
teenusena.
Eestis maksustatakse teenuseid, mille
käibe tekkimise koht on Eesti.
• Käibemaksu määr on 20% , 9% ja 0%.
Eestis toodetud või Eestisse
imporditud kaupade ja Eestis
osutatud teenuste käive ning
kaupade import, v.a maksuvaba
käive ja järgnevalt
nimetatav...
+ (alates 2009.a.)
-teatrietenduste ja kontsertide
piletid
-ohtlike jäätmete käitlemine;
-matusetarbed ja – teenused;
kaupade ja teenuste eksport
1) raamatud, töövihikud;
2) ravimid, meditsiiniseaded ja abivahendid;
3) ajakirjandusväljaanded;
4) majutusteenus.
AKTSIISIMAKS
Aktsiisimaksuga maksustatakse kaupu,
mille tootmist ja tarbimist tahetakse
riiklikult mõjutada: alkohol, kütus,
tubakatooted, pakendid, mootorsõidukid.
HASARTMÄNGUMAKS
Hasartmängumaksuga maksustatakse
osavusmängud, totalisaatorid, kihlveod,
mänguautomaadid mängukohas, loteriid.
Laekunud raha kasutatakse valdavalt kultuuri-,
spordi-, teadus-, haridus-, noorte-meditsiini-,
sotsiaalhooldus- ja keskkonnakaitseprogrammide ning -ürituste toetamiseks.
ÜKSIKISIKU TULUMAKS
Tulumaksuga maksustatakse
maksumaksja tulu, millest on tehtud
seadusega lubatud mahaarvamised.
Tulumaksu määr on 2011.a. 21%.
Tulumaksust laekub
Ca 10 % riigieelarvesse
Ca 11 % KOVde eelarvesse
• Maksustamisperiood on aasta ja
maksuvaba tulu on 1728 eurot (144
eurot kuus).
FIE maksab tulumaksu saadud kasumi pealt.
Ettevõtlustulust võib maha arvata
maksustamisperioodil tehtud ettevõtlusega
seotud kulud.
FIEdest talupidajad võivad
omatoodetud töötlemata
põllumajandussaaduste müügist
maha arvata 2877 eur aastas.
FIEks registreeritud
metsakinnistute omanikud
võivad saadud metsamaterjali müügi
tulust maksuvabana
deklareerida 2877 eur.
ETTEVÕTTE TULUMAKS
Ettevõttesse tagasi investeeritud
kasum on TULUMAKSUVABA:
NB! Erisoodustuse ja didivendide tulumaks.
• Lisaks traditsioonilisel kujul
(dividendina) kasumi jaotamisele
maksustatakse ka kaudne kasumi
jaotamine kingituste ja annetuste ning
ettevõtlusega mitteseotud kulude kujul.
•
Maksusumma leidmiseks tuleb
juriidilise isiku tehtud väljamakse
korrutada arvuga 21/79 (= 21%
netosummalt).
SOTSIAALMAKS
Sotsiaalmaksu maksab tööandja
töötajale rahas makstud palgalt
ja muudelt tasudelt.
Sotsiaalmaksu määr on 33%.
Sotsiaalmaksust laekub
20 % sotsiaalkindlustusse
13 % ravikindlustusse
MAAMAKS
• Maamaksu arvutatakse maa maksustamishinnast.
• Maamaksu maksab maa omanik.
• Linnades määratakse maksustamishind turuinformatsiooni
alusel; maal peamiselt maaviljakuse alusel.
• Metsamaad hinnatakse puidutootlikkuse järgi.
• Maamaksu kehtestab linna- või vallavolikogu.
• Maamaks on 0,1–2,5 % maa
maksustamishinnast aastas.
• Maamaks laekub KOVle.
RIIGILÕIV
Riigilõiv on kehtestatud määras tasumisele
kuuluv summa juriidiliste toimingute
tegemise, avalduste läbivaatamise ja
dokumentide väljastamise eest
(näit. kohtuasjade, autoregistri, perekonnaseisuasutuse,
kodaniku passi väljastamise ja kodakondsusasjade,
elamis- ja tööloa, välismaalase passi jm toimingud).
Riigieelarve
• ... on plaan, mille alusel valitsus kasutab riigi raha ja
on seega üks olulisemaid vahendeid riigi juhtimiseks.
• Igale riigile on parem, kui riigieelarve on tasakaalus –
kulud on sama suured kui tulud. Juhul kui eelarve on
tasakaalust väljas, kulutab riik rohkem raha kui ta teenibsee on eelarvepuudujääk ehk -defitsiit.
• Puudujäägi katteks on valitsus sunnitud raha laenama või
elama reservide arvelt.
Kust tulevad tulud?
• Eesti riigieelarvesse laekub kõige enam
tulusid sotsiaalmaksust, käibemaksust,
ja üksikisiku tulumaksust.
• Lisaks laekub raha ka erinevatest
aktsiisimaksudest nagu näiteks
kütuseaktsiis, alkoholiaktsiisist ja
tubakaaktsiisist.
Kuhu kulub kõige enam riigi raha?
• Kõige rohkem kulutab valitsus
sotsiaalkuludeks.
• Sotsiaalkuludest suure osa
moodustavad pensionid.
• Teisel kohal on tervishoiukulud, sellele
järgnevad haridus- ja teaduskulud.
• Aastatel 1997-2009 laekunud tulud ning tehtud kulud
miljardites kroonides
2010.A.RIIGIEELARVE TULUD
Materiaalsete ja
immateriaalsete
varade müük
1%
Toetused
19%
Kaupade ja
teenuste müük
2%
Tulud varadelt
4%
Muud tulud
1%
Tulumaks
7%
Sotsiaalmaks
32%
Tollimaks
0%
Hasartmängumak
s
Aktsiisid
0%
11%
Käibemaks
23%
Raskeveokimaks
0%
2010.A.RIIGIEELARVE KULUD
Riigikontroll
Välism.%
0%
Riigikogu
Vabariigi
0%
Presidendi
Kantselei
0%
Riigikohus
Vabariigi 0%
Valitsus
8%
HTM
9%
Õiguskantsleri
Kantselei
0%
Riigikantselei 0%
Justiitsm.
2% Kaitsem.
5%
Sotsiaalm.
44%
Maj.- ja
Komm.10%
Siseministeerium
7%
Keskkonnam.
3%
Kultuurim.
3%
Põllumaj. 6%
Rahandusm.
2%
Aga kui EI maksaks makse?
Siis poleks SULLE kättesaadav:
 Koolid ja lasteaiad ja ülikoolid (õppimine)
 Haiglad ja tervisekindlustus (perearst)
 Julgeolek ja turvalisus (Politsei, Päästeamet,
Piirivalve, Kaitsevägi)
 Ühistransport (bussid, trammid, trollid, rongid)
 Maanteed ja tänavavalgustus, veevärk
 Pensionid
Mida kaotad, kui saad palka
ümbrikus?
 Vanemahüvitis
 Tervisekahjustuse hüvitis
 Ajutise töövõimetuse
hüvitised
 Krediidivõimalused
 Töötuskindlustuse hüvitis
 Pension
 Puhkusetasu
 Töölepingu lõpetamise hüvitis
 Elatis abikaasale või lapsele
Näide palga maksustamise kohta:
Töötasu (bruto) 500 eur kuus
Töötaja on teinud avalduse maksuvaba tulu saamiseks
Töötaja on liitunud kogumispensioniga
 Töötuskindlus 500x1,4%=7.- (tööandja)
5000x2,8%=14.-(töötaja)
 Kogumispension 5000x2%=10.- (töötaja)
 Tulumaks 500-(144-14-10)x21%=69,72.-(töötaja)
 Sotsiaalmaks 500x33%=165.-(tööandja)
Töötaja saab kätte 500-14-10-69,72=406,28.-
Tööandja kulu kokku
(palgafond):
Riigile laekub
maksudena 28,1%:
KOV-le laekub
maksudena 8,5%:
Töötaja saab palgana
kätte 60,5%:
Kogumispensioni
fondi laekub 3,0%:
672,00
188,72
57,00
406,28
15,00
ÜLESANNE
Kui ostude kogusumma on 36,97 eur, siis leia
summa käibemaksuta ja käibemaks (20 %)?
LAHENDUS:
Summa käibemaksuta
36,97 : 1,20 = 30,81 kr
Käibemaks 20 %
36,97 – 30,81 = 6,16 kr
KONTROLL:
summale käibemaksuta peab lisanduma käibemaks 20 %
30,81 + 20 % = 36,97 kr