Transcript Mokesčiiai_3tema

Valstybės
mokesčių
politika
3 tema: Mokesčių politika
Doc. V.Navickas
2011 m.
1
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių būtinumas ir funkcijos
 “Gyvenime yra du neišvengiami
dalykai:mirtis ir mokesčiai” (B.Franklinas)
 “Apmokestinimas-tai menas nupešti
žąsį,kad pūkų būtų kuo daugiau.o
gagenimo –kuo mažiau”(Žanas
Kolbertas,17a FR valst veikėjas)
2
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių būtinumas ir funkcijos





Būtinumas pagrindžiamas valstybės ir savivaldos
funkcijomis;
Apsaugos(Vidaus ir išorės bei socialinė apsauga)
Ekonominės(dalyvavimo kapitale,plėtros skatinimo
programos,valstybės ekonominių sprendimų
įgyvendinimas pvz.privatizavimas ,restitucija ir kt)
Visuomenės vystymo (švietimas,mokslas,kultūra)
Administrcinės(Valstybės valdymo
institucijos,teismai,mokesčių administravimas ir
surinkimas)
3
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių būtinumas ir funkcijos
 Funkcijos:
 Fiskalinė- surinkimas pajamų
 Perskirstomoji- sukurtų pajamų
perskirstymas pagal valstybės raidos
nuostatas ir subjektus
 Reguliavimo- ekonominio skatinimo arba
ribojimo
4
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių istorinė apžvalga
 6 tūkst. metų – siejama su valdžios atsiradimu
nuo duoklių natūra iki pinigų viduramžiais kai
žemvaldžiams buvo suteiktos privilegijos
 15-16a. Europos valstybių centralizacija ir nauji požiūriai
į mokesčius(atlyginimas valstybei už politinę ir teisinę
piliečio bei jo turto globą,draudimo premija už teisę
naudotis savo turtu,piliečio išsipirkimas nuo valstybės
kišimosi į jo reikalus
 18-19a.intesyvus apmokestinimo principų
kūrimas(Rišelje,Fr, kad mokesčiai atitiktų mokestines
galimybes,neskurdintų,nepakenktų turtui ir kiti požiūriai
pvz.Bodenas-panaikinti privilegijas ir
t.t.V.Petti,A.Monkretjenas,)

5
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių istorinė apžvalga
 Klasikinės ekonominės teorijos raida
18a.integravo mokesčių visuotinumo ir
proporcingumo principus(
A.Smitas,D.Rikardas )
A.Smitas- mokesčių sudarymo taisyklės:
Proporcingai pelnui – lygybės principas ?
Mokesčio dydis tvirtas ir aiškus.
Patogus mokėtojui (laikas ir būdas)
Mokesčių pigumas-surinkimo sąnaudos turi
būti mažos
6
3 tema: Mokečių politika
Mokesčių istorinė apžvalga
 19-20a. Įsigali kapitalistiniai ekonominiai




santykiai –keičiasi mokesčių teorijos:
Dėl tiesioginių ir netiesioginių mokesčių
Dėl progresinių ir proporcinių mokesčių
19a.pb. M virto teisine mokėjimo
prievole,”priverstine auka viešąjam ūkiui
išlaikyti”
Mokestis tapo nebe vergo duoklė,bet laisvo
piliečio prievolės auka-V.Jurgutis ,1938
7
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių istorinė apžvalga
 Pažiūros apie mokesčius vystėsi į teorijas iš
pastarųjų formavosi mokesčių funkcijos ir
apmokestinimo principai
 20 a. turtingas idėjomis ir
tyrinėtojais(Dž.Keinsas,M.Fridmanas,R.Solo
u.P.Samuelsonas ir kt.- pagrindinis dėmesys
valstybės išlaidoms ir mokesčiams kaip
ekonominio reguliavimo instrumentams
 Ž.Furasje ir kt. mokesčiai turtinės nelygybės
panaikinimo instrumentas
8
2 tema: Mokesčių politika
Mokesčių istorinė apžvalga
Lietuvos mokesčių raida:
 Pradžia 13a. kai formavosi valstybė
14a mokesčiai buvo natūriniaisveriamos prekės,Algirdo
laikais(1345-1377) –dešimtinė
(dešimtoji derliaus dalis),Kęstučio
laikais atsiradus Lietuvos pinigamspiniginiai mokesčiai (Žemės
nuomos,pagalvės,kontribucijos,muit
o irkt.)

9
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių istorinė apžvalga
 Mokesčių visuotinumo principas LT ilgai
netaikytas.1588m.LT Statute suteikta teisė
Didžiajam kunigaikščiui atleisti
bajorus,dvasininkus ir miestiečius nuo
mokesčių be Seimo sutikimo
 LT buvo viena pirmųjų Europoje pradėjusi
sudarinėti biudžeto sąmatas.Nuo 18a. jos
pradėtos ruošti sistemingai
 18a. didžiają LT dalį okupuoja Rusijos imperijamokėtojas revizinis žmogus –pagalvės
mokestis nuo 1822 iki 1875, po to žemės
sklypai+kiti mokesčiai
10
3 tema: Mokesčių politika
Mokesčių istorinė apžvalga
 1918m.nepriklausomybė.1919m.Moke
sčių įstatymas.
 1940-1990m. TSRS
okupacija.Sovietinė mokesčių sistema
 1990m. LT nepriklausomybės
atkūrimas ir nauja rinkos ekonomikos
sąlygas atitinkanti mokesčių
sistema.Nuo ekonominio
savarankiškimo mokesčių prie
savarankiškos mokesčių sistemos.
11
3 tema: Mokesčių politika
Apmokestinimo principai ir pagrindinės kategorijos
 Apmokestinimo principai:
 Teisingumo- daugumos pripažįstamos
teisingos ir objektyvios apmokestinimo
taisyklės.Horizontalus(turintys lygias
ekonomines galimybes vienodai
apmokestinami) ir vertikalus(nelygios
galimybės-skirtingas apmokestinimas)
teisingumas
12
2 tema: Mokesčių politika
Apmokestinimo principai ir pagrindinės sąvokos
 Ekonominio efektyvumo principas-kad
mokesčiai netrukdytų siekti ekonominių
tikslų(augimas,užimtumas,konkurencing
umas ir kt.)Apmokestinimas kaip
ekonominis instrumentas pasireiškia
dvejopai:per pajamas,kai skatinamas
taupymas ir per motyvacijos pakeitimąkai apmokestinimas sužlugdo stimulus
investuoti
13
3 tema Mokesčių politika
Apmokestinimo principai ir pagrindinės sąvokos
 Paprastumo principas-kai mokesčių mokėtojui ir




administratoriui mokesčiai yra suprantami,aiškiai apibrėžti
pagal apskaitos ir atskaitomybės metodikas ir teisingai
išdėstyti laike.
Visuotinumo
Neišvengiamumo principas
Kategorijos:
Mokesčio subjektas(mokėtojas)-fizinis ar juridinis asmuo
privalantis mokėti mokesčius.Mokesčio mokėtojas ne
visadfa sutampa su mokesčio subjektu.Pvz.PVM arba
akcizai.Tokiu atveju taikoma mokesčio perkėlimo sistema.
14
3 tema Mokesčių politika
Pagrindinės sąvokos
 Mokesčio objektas—
prekės,paslaugos,pajamos,turtas,vertė,iš
tekliai.Mokestis gali turėti kelis
apmokestinimo objektus.Pvz.Žyminis ar
konsulinis mokestis
 Mokesčio tarifas-mokesčio dydis už
vieną apmokestinimo objekto
vienetą,išreiškiamas absoliutiniais
dydžiais arba/ir procentais.
15
3tema Mokesčių politika
Pagrindinės kategorijos
 Apmokestinimo vienetas-mokesčio objekto dalis




kuriai nustatomas mokesčio tarifas.Dažniausiai
mokesčio objekto matavimo vienetas.Piniginis
vienetas,kg,ltr,ha ir pan.
Mokesčių ėmimo būdai:
Prie pajamų šaltinio-pajamų susidarymo ar
ėmimo vietoje pvz.darbo užmokesčio mokesčiai
tai taikoma dažniausiai fiksuotoms pajamoms
Pagal pajamų deklaraciją tokiu būdu
apmokestinamos iš įvairių šaltinių gautos
pajamos.
Pagal kadastrą pvz. žemės gali būti
nekilnojamo turto
16
3tema Mokesčių politika
Mokesčių klasifikavimas
 Priklausomai nuo mokesčio mokėtojo ir
apmokestinamo objekto santykio: tiesioginiai ir
netiesioginiai
 Pagal valdymo lygmenį:valstybiniai ir
tetritoriniai(savivaldybių,žemių,apskričių ir pan)
 Pagal mokėtojus- juridinių ir
fizinių(gyventojų) asmenų
 Pagal apmokestinimo objektą-turto ir pajamų
 Pagal tarifo ir apmokestinamo objekto dydžio
santykį-proporciniai ir progresiniai
17
3tema Mokesčių politika
Apmokestinimo riba
 Kolin Klark-25% viršijus šalis patirs
nuostolius
 Tačiau yra ir40 ir daugiau:priklauso nuo
valstybės vidaus ir išorės sąlygų
 Laffero kreivė-tarifo ir mokesčių apimties
ryšys
18