Transcript 车船税政策讲义
《中华人民共和国车船税法》 基础知识 北海市地税局劳务和财产行为税科 一、主要内容 1 《中华人民共和国车船税法》 2 《中华人民共和国车船税法实施条例》 二、车船税法及其实施条例的制定具有开创性 （一）它是第一个由税收暂行条例上升为税收法律的立 法项目。 在此之前，19个税种（实际征收18个税种）中，只有 企业所得税和个人所得税适用税收法律，其他均是根据全 国人大常委会有关授权规定，适用国务院制定的税收暂行 条例。 （二）它是第一部地方税法律，在统一规范基本税收制 度的基础上，对部分税目税额确定权、税收减免权、税收 征收管理规定等都赋予了省级人民政府相应的管理权限， 突出了地方税特征，为今后地方税立法树立了典范。 三、车船税法与原条例比较 （一）完善征税范围：《车船税法》不再按车船是否登记来确 定是否具有纳税义务，将征税范围统一为本法规定的车船。 （二）改革乘用车计税依据。《车船税法》将排气量作为乘用 车计税依据。 （三）调整税负结构。一是占现有乘用车总量87%左右、排气 量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；二 是占现有乘用车总量10%左右、排气量为2.0升至2.5升（含）的 中等排量车，税额幅度比现行税额幅度适当调高 。 （四）规范税收优惠。除对公共交通车船给予定期减、免税优 惠外，还增加了三项优惠规定。 （五）强化征收管理。公安机关交通管理部门、船检机构要协 助征收。 四、车船税税目税额标准 《车船税法》第二条 车船的适用税额依照 本法所附《车船税税目税额表》执行。 车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖 市人民政府依照本法所附《车船税税目税额表》 规定的税额幅度和国务院的规定确定。 船舶的具体适用税额由国务院在本法所附 《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。 五、广西车船税税目税额标准是如何规定的？ ◇广西壮族自治区人民政府关于车船税征 收的公告.doc 六、车船税纳税人 《车船税法》第一条规定： 在中华人民共 和国境内属于本法所附《车船税税目税额表 》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所 有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当 依照本法缴纳车船税。 七、车船税的扣缴义务人 《车船税法》第六条规定： 从事机动车第三者 责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣 缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税， 并出具代收税款凭证。 第七条规定：车船税的纳税地点为车船的登记 地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理 登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或 者管理人所在地。 八、车船税征税对象 车船税的征税对象具体可分为车辆和船 舶两大类。其中，车辆为乘用车、商用车 （包括商用客车和商用货车）、挂车、其他 车辆（包括专用作业车和轮式专用机械车）、 摩托车，船舶为机动船舶和游艇。 九、车船税税收优惠政策 (一)车船税法规定的法定免税车船如下： 1.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记 为捕捞船或者养殖船的船舶； 2.军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军 队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、 武警牌照的车船； 3.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳 动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的 车辆和执行警务的专用船舶； 4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际 组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 九、车船税税收优惠政策 (二)实施条例规定的减免税项目如下： 1.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车 船税。免征或者减半征收车船税的车船的范围，由国务院财 政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准； 2.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他 特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免 征车船税。具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民 政府确定，报国务院备案 ； 3.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之 日起5年内免征车船税； 4.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁 路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年 内免征车船税。 九、车船税税收优惠政策 （三）《车船税法》第五条 省、自治区、直辖市人民 政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民 拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载 货汽车定期减征或者免征车船税。 （四）广西区 《广西车船税公告》第三条 公共交通车船，农村居民 拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载 货汽车免征车船税。 十、车船税纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所 有权或者管理权的当月，即应当以购买车船 的发票或者其他证明文件所载日期的当月为 准。 购置的新车船，购置当年的应纳税额自 取得车船所有权或管理权的当月起按月计算 ，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳 税月份数。 十一、车船税申报征收期限 《车船税法》第九条：车船税按年申报缴纳。具体 申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 《车船税法实施条例》第二十三条：车船税按年申 报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日 至12月31日。 《广西车船税公告》第八条：车船税按年申报缴纳。 纳税人应当在每年的第一个季度内一次性申报缴纳本 年度车船税，但以下情形除外： 1.由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人 应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳。 2.购置的新车船，在纳税义务发生之日起30日内申 报缴纳。 十二、车船税退税办理 《车船税法实施条例》第十九条： 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、 报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出 具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税 务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起 至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳 税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计 算缴纳车船税。 十三、车船税的计税标准 车船税法及实施条例所涉及的排气量、整 备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身 长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证 书或者行驶证所载数据为准。 依法不需要办理登记的车船和依法应当登 记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、 行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口 凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车 船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务 机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标 准的参照同类车船核定。 The end. 谢谢！