Transcript 税法讲座201404期——年金个人政策解读

年金个人政策解读
二0一四年九月
什么是企业年金？什么是职业年金？
什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？
年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？
年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？
领取年金时的个人所得税处理
缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？
什么是企业年金？什么是职业年金？
（一）企业年金
是指根据《企业年金试行办法》规定，企业及其职工在依法
参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。简
单地说，企业年金就是第二社保，是为了退休后补充社保退休金
不足而缴纳的第二养老金。
（二）职业年金
是指根据《事业单位职业年金试行办法》规定，事业单位及
其工作人员在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老
保险制度。
什么是企业年金？什么是职业年金？
什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？
年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？
年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？
领取年金时的个人所得税处理
缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？
什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？
财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局《关于
企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》，明确自
2014年1月1日起，实施企业年金、职业年金个人所得税递延
纳税优惠政策。
（一）递延纳税
是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收
个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节。
企业年金、职业年金递延纳税政策主要内容是什么？
（二）企业年金、职业年金递延纳税政策的主要内容：
1、在年金缴费环节
对按国家规定的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴
纳个人所得税；
对个人缴费部分不超过限额标准的，暂从个人当期的应纳税所得
额中扣除。
单位和个人超过规定标准缴付的部分，应并入当月工资、薪金所
得计算代扣个人所得税。
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企业年金、职业年金递延纳税政策主要内容是什么？
2、在年金基金投资环节
企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，
暂不征收个人所得税。
3、在年金领取环节
个人达到国家规定的退休年龄，领取的年金按照“工资、薪金
所得”项目计征个人所得税。
什么是企业年金？什么是职业年金？
什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？
年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？
年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？
领取年金时的个人所得税处理
缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？
年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？
（一）企业年金
企业缴费每年不得超过本企业上年度职工工资总额
的1/12。
（二）职业年金
单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上
年度缴费工资基数的8%，且不能超过本单位工作人员平
均分配额的3倍。
什么是企业年金？什么是职业年金？
什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？
年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？
年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？
领取年金时的个人所得税处理
缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？
年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？
（一）税前扣除标准：本人缴费工资计税基数的4%标准内的部
分。
（二）企业年金个人缴费工资计税基数＝本人上一年度月平均
工资（按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算）≦职工
工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%
（三）职业年金个人缴费工资计税基数＝岗位工资+薪级工资
≦职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%
什么是企业年金？什么是职业年金？
什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？
年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？
年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？
领取年金时的个人所得税处理
缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？
领取年金时的个人所得税处理
（一）个人退休领取年金时个人所得税处理：
１、按月领取的年金：
全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；
２、按年或按季领取的年金：
平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目
适用的税率，计征个人所得税。
个人领取年金的应纳税款由年金托管人代扣代缴。
“全额”指领取年金的总额，即不得减除工资薪金所得3500元的费
用扣除标准。
领取年金时的个人所得税处理
（二）一次性领取年金时个人所得税处理：
一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴
纳个人所得税（不允许采取分摊的方法）。
特殊情况：对个人因出境定居或死亡，一次性领取的年金个
人账户余额，可按12个月分摊到各月，按月分摊额计算缴纳个人
所得税。
领取年金时的个人所得税处理
（三）单位在政策实施前已为个人缴纳年金，领取时如何
计税？
2014年1月1日之后领取年金的，允许其领取的年金中减除
已缴纳个人所得税的部分，就其余额按规定征税。
分期领取年金：应纳税所得额=当期领取的年金×（１－
政策实施前缴付的年金缴费金额÷全部缴费金额）
什么是企业年金？什么是职业年金？
什么是企业年金、职业年金递延纳税政策？主要内容是什么？
年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少？
年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是多少？
领取年金时的个人所得税处理
缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？
缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报？
年金缴费和领取环节实行个人所得税全员全额扣缴明细申报。
１、年金缴费环节：对允许税前扣除的金额，在“允许扣除的
税费”扣除项目中填列，对超出免税标准的部分随同当月工资、薪
金所得一并计算代扣个人所得税，并向其所在单位主管税务机关申
报缴纳；
２、年金领取环节：由托管人在为个人支付年金待遇时，根据
个人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得
税，并向托管人主管税务机关申报缴纳。