Transcript računovodstvo novca, vrijednosnica, potraživanja, zajmova i aktivnih

RAČUNOVODSTVO NOVCA,
VRIJEDNOSNICA, POTRAŽIVANJA,
ZAJMOVA I AKTIVNIH VREMENSKIH
RAZGRANIČENJA – RAZRED 1
Novac u banci i blagajni
- novac obuhvaća novac u blagajni i depozite po
viđenju
- novčani ekvivalenti su kratkotrajna,
visokolikvidna ulaganja koja se brzo
konvertiraju u poznate iznose novca i koja nisu
pod značajnim utjecajem rizika promjene
vrijednosti (tč. 6., MRS 7)
- izvještaj o novčanom toku (MRS 7) pruža
informacije o promjena u financijskom položaju,
posebno novcu i novčanim ekvivalentima)
Žiroračuni i tekući računi
- Zakon o platnom prometu (NN 117/01)
- transakcijski računi
o Razlika o mogućem saldu
- vrste računa:
o račun za redovno poslovanje
glavni račun za izvršenje i evidentiranje
neizvršenih osnova za plaćanja (samo jedan)
o račun organizacijskog dijela poslovnog subjekta
o račun za posebne namjene
- oblici plaćanja:
o bezgotovinsko
o gotovinsko
o obračunsko
Bezgotovinska plaćanja
- plaćanja kojima prestaje novčana obvezna ispunjenjem, i to
preko računa pa im je nužni preduvjet postojanje pokrića na
računu i to za plaćanja između deponenata iste depozite
institucije uvjet je samo pokriće sredstava na računu
uplatitelja jer to plaćanje ne mijenja stanje na računu
depozitne institucije, a za plaćanja između deponenata
različitih depozitnih institucija uvjet je dvostruko pokriće
- plaćanja između računa u različitim bankama – sustav
međubankovnih platnih transakcija (NKS)
- stečaj – nenamirene, a evidentirane obveze plaćanja u
razdoblju od 60 dana, pokreće Ministarstvo financija –
porezna uprava
- nalozi za plaćanje: HUB 1, HUB 1-1
- prijelazni konto
- okvirni kredit
Obračunska plaćanja
- plaćanja kojima prestaje novčana obveza prijebojem ili
zamjenom ispunjena, tj. promjenom na strani vjerovnika i
dužnika (cesija, preuzimanje duga, asignacija) te drugim
oblicima međusobne namire obveza i potraživanja (npr.
prijenos VP, izdavanje VP)
- postojanje pokrića na računu nije preduvjet pravovaljanosti
obračunskih plaćanja
- prema čl. 27., Zakona o platnom prometu, poslovni subjekt
ne može obavljati obračunska plaćanja ako na računu za
redovno poslovanja ima evidentirane nenamirene dospjele
obveze
Cesija
- ugovor kojim vjerovnik svoje otuđivo potraživanje prenosi na
drugu osobu
- može biti zaključen i usmeno
- predmet cesije je potraživanje, a ne obvezno-pravni odnos
- sudionici cesije:
o vjerovnik (ustupitelj ili cedent)
o novi vjerovnik (primatelj ili cesionar)
o dužnik (cesus)
- cesija je dvostrani ugovor (cedent i cesionar), a dužnik nije
ugovorna strana
- dužnika se samo obavještava o izvršenom ustupanju
(notifikacija)
Preuzimanje duga
- ugovor kojim se preuzima dug između
dužnika i preuzimatelja na koji se pristao
vjerovnik
- dvostrani ugovor (dužnik i preuzimatelj
duga), ali bez pristanka vjerovnika nema
pravni učinak
- dospjele, a nenaplaćene kamate prije
sklapanja ugovor o preuzimanju duga ne
prelaze na preuzimatelja duga, dok sve ostalo
prelazi
- uvjet pravovaljanosti ugovora: dužnik ne
smije imati blokiran račun za redovno
poslovanje na dan zaključenja ugovora
Asignacija ili upućivanje
- ugovor kojim jedna osoba, tzv. uputitelj ili
asignant, ovlašćuje drugu osobu upućenika
ili asignata da za njezin račun izvrši nešto
određenoj trećoj osobi, tzv. primatelju
upute ili asignataru, a preuzimatelj upute
ovlašćuje se da to izvršenje primi u svoje
ime
- osim ugovora uputitelja i primatelja upute,
potrebna je i izjava upućenika da prihvaća
uputu
- primjer osiguravajućih društava
Prijeboj ili kompenzacija
- uvjeti prijeboja
o oba potraživanja glase na novac ili druge
zamjenjive stvari istog roda i iste kakvoće
o oba potraživanja su dospjela i utuživa
o potreba izjava jedne strane drugoj, bez
nužnosti pristanka druge strane
Akreditivi
- akreditiv predstavlja izdvojeni iznos novca za posebne
namjene
- vrste akreditiva:
o opozivi – nalogodavac ga može opozvati u
svakom trenutku
o obični – omogućuje plaćanje do svote navedene u
akreditivu bez podnošenja dokumenata
o permanentni – omogućuje korisniku akreditiva da
se u određenim vremenskim razmacima
neprekidno koristi svotom akreditiva, ali najduže
do dana do kojeg akreditiv vrijedi
o dokumentirani – omogućuje plaćanje tek po
podnošenju točno unaprijed propisanih
dokumenata
Novac u blagajni
- novac u obliku gotovine je financijska imovina koja
predstavlja sredstvo razmjene i mjera je svih transakcija i
njihovog iskazivanja u financijskim izvješćima
- Odluka o uvjetima i načinima plaćanja gotovim novcem (NN
36/02):
o gotovi novac – domaći novac tj. Novčanice kune i
kovanice kune i lipe
o plaćanje gotovim novcem – izravna predaja gotovog
novca između sudionika u plaćanju, uplata gotovog
novca na račun i isplata gotovog novca s računa
o poslovni subjekt može plaćati drugom poslovnom
subjektu u gotovu novcu do iznosa od 5.000 kn po
jednom računu
o nema plaćanja gotovim novcem ako je glavni račun u
blokadi
o nema propisanog blagajničkog maksimuma
Devizni račun i devizna blagajna
- naplata, plaćanje i prijenose između rezidenata i
nerezidenata u stranim sredstvima plaćanja
- strana sredstva plaćanja:
o devize – novčana potraživanja od inozemstva
o strana gotovina – potraživanje od središnje banke
ili države koja je gotovinu izdala
o čekovi
o ostali novčani instrumenti koji glase na stranu
valutu i koji su unovčivi u stranoj valuti
- tečajne razlike
o realizirane - na datum plaćanja
o nerealizirane – na datum bilanciranja
Mjenice
- vrijednosni papir propisan Zakon o mjenici (NN 74/94)
- pisana isprava izdana u propisanom obliku kojom jedna
osoba daje nalog drugoj ili samoj sebi da isplati određeni
novčani iznos osobi navedenoj u toj ispravi (ili po njenoj
naredbi) u određeno vrijeme i na određenom mjestu
- vrste mjenica prema obliku:
o trasirana – trasant (izdavalac) nalaže trasatu kao
glavnom dužniku da plati određenu svotu remitentu
osobno ili po njegovoj naredbi
o vlastita – trasant se obvezuje kao glavni mjenični
dužnik da će platiti mjeničnu svotu remitentu ili po
njegovoj naredbi
- mjenica je prije svega sredstvo kreditiranja i osiguranja
plaćanja, za razliku od čeka koji je instrument plaćanja
- mjenica se prenosi indosamentom uz diskont (eskont)
Financijski instrumenti u razredu 1
-
komercijalni zapisi
trezorski zapisi
obveznice
dionice
vlastite ili trezorske dionice
dani krediti