Transcript Panel_3_Csanyi

Podpora dobrovoľného plnenia daňových povinností ako
spoločná priorita Slovenska a EÚ
17. 05. 2013, Hotel Bôrik
Systém hodnotenia daňových subjektov –
Rating
Gabriel Csanyi, koordinátor národného akčného plánu boja proti daňovým podvodom
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Wikipédia – slobodná encyklopédia





Rating (z angl. "stanovenie sadzieb") môže byť:
všeobecne: hodnotenie stavu, kvality, vlastností, vývojaschopnosti niečoho
alebo niekoho alebo výsledok tohto hodnotenia (spravidla v podobe stupňa
nejakej stupnice)
v ekonómii: skrátene úverový rating (systematické hodnotenie bonity
(budúceho) dlžníka alebo jeho výsledok)
v psychológii: škálovanie (psychológia)
v televízii: v rámci tzv. Nielsen Ratings percentuálny podiel všetkých
domácností štátu, ktoré pozerali konkrétny program počas daného
časového intervalu, pozri Nielsen Ratings
2
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Zavedenie inštitútu verejného, nezávislého
a objektívneho hodnotenia, ako
nástroja na podporu dobrovoľného
plnenia daňových povinností
a zvýšenie efektivity výberu daní.
3
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Zlepšenie
podnikateľského prostredia, dôvery
medzi podnikateľmi poskytnutím
nezávislých informácií o miere
dôveryhodnosti podnikateľov a ich
schopnosti plniť si svoje záväzky
voči obchodným partnerom.
4
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Pomoc
daňovým subjektom, ktoré si plnia svoje
povinnosti voči štátnemu rozpočtu
a Finančnej správe, chcú zlepšiť svoje
postavenie a vyhýbať sa prípadnému
a neúmyselnému zapojeniu sa do
podvodných aktivít iných daňových
subjektov.
5
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Základné predpoklady riešenia projektu




Oblasti hodnotenia
Verejný atribút ratingu
Realizácia hodnotenia
Implementácia
(Piliere ratingu)
(Dostupnosť informácií)
(Kto, Kedy a Ako)
(Etapy realizácie projektu)
6
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Prístupy využívané vybranými daňovými správami




História správania sa daňového subjektu vo vzťahu k správe daní, kontrole
a vymáhaniu;
Platobná disciplína;
Charakteristiky daňového subjektu (dobu pôsobenia na trhu, počet
zamestnancov, výšku obratu);
Oblasť podnikania (napr. stavebníctvo, reštauračné služby atď.);
Vzťah k externým organizáciám (napr. čerpanie bankových úverov).
7
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Holandsko -
Kategorizácia pozornosti fin. správy
z vyhodnotenia údajov ročných
účtovných závierok, výkazov
a daňových priznaní;
Rakúsko -
Riziková kategorizácia subjektov na
základe vzťahu k dobrovoľnosti
plnenia svojich fiškálnych
povinností;
Dánsko -
Riziková kategorizácia subjektov.
Obdobný model ako Rakúsky tzv.
„Compliance pyramid“
a štvorstupňové hodnotenie;
Belgicko -
Rating subjektov založený na
rizikovej analýze.
8
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Okruh dotknutých osôb hodnotenia
Daňové subjekty, ktoré:
 dosahujú zdaniteľný príjem z podnikateľskej činnosti;
 sú zapísané v obchodnom registri;
 vedú podvojné účtovníctvo;
 a nevedú účtovníctvo podľa medzinárodných
štandardov finančného výkazníctva (IFRS).
9
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Štruktúra a hodnotiaca škála Ratingu
Štruktúra:






Daňová spoľahlivosť;
Spoľahlivosť subjektov v oblasti sociálneho poistenia;
Vzťah k sivej ekonomike (podporovanie čiernej práce);
Donorstvo;
Vzťah k verejnému obstarávaniu;
alternatívne prichádza do úvahy hodnotenie Finančného zdravia daňového
subjektu.
10
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Hodnotiaca škála Ratingu





A - spoľahlivý subjekt
B – stredne spoľahlivý subjekt
C – nespoľahlivý subjekt
D – rizikový nespoľahlivý subjekt
X – nehodnotené kritérium – oblasť u subjektu
11
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Daňová spoľahlivosť

53 ukazovateľov

5 oblastí hodnotenia:





Spoločné ukazovatele;
Podávanie daňových priznaní, súhrnných výkazov a iných dokumentov,
vedenie záznamov;
Platobná disciplína;
Zistenia na základe daňovej kontroly, kontroly ERP a výkonu daňového
dozoru na spotrebných daniach;
colné ukazovatele.
12
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Spoľahlivosť subjektov v oblasti sociálneho
poistenia

21 kritérií

4 oblasti hodnotenia:




Registrácia
Dokumenty - výkazy
Platobná disciplína
Ostatné
13
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Vzťah k sivej ekonomike
Zoznam osôb ktoré porušili zákaz nelegálneho zamestnávania (zdroj NIP)
Donorstvo
Atribút donorstva predstavuje informáciu o tom, že hodnotený subjekt reálne
finančne podporuje verejnoprospešné účely z vlastných zdrojov.
Postavenie v procese verejného obstarávania
Rating daňových subjektov prevezme informáciu o spôsobilosti zo zoznamu
vedeného Úradom pre verejné obstarávanie v zmysle zákona č.25/2006 Z.z.
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Spracovanie Ratingu I.




Objektívnosť hodnotenia bude principiálne zabezpečená tým, že všetky
posudzované oblasti a kritériá hodnotenia budú verejne prístupnou
informáciou (auditovateľný proces);
Rating bude zostavovať finančná správa z údajov ktoré bude mať k dispozícii
podľa všeobecne záväzných právnych predpisov (priznania, účtovné výkazy,
dáta zo správy daní, dáta iných orgánov štátnej správy)
Rating bude bez vplyvu na administratívnu záťaž subjektov vzhľadom na
predpokladaný zdroj použitých dát na hodnotenie;
Automatizované spracovanie ratingu prostredníctvom softvérového nástroja.
15
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Spracovanie Ratingu II.



Rating daňových subjektov bude zostavovaný raz ročne do 90 dní od podania
daňového priznania k dani z príjmov;
Rating bude platný jeden rok, ale finančná správa bude môcť pristúpiť v priebehu
tohto obdobia k prepočítaniu hodnotenia ak nastanú zmeny východiskových údajov;
Za účelom dosiahnutia očakávaných efektov, budú daňové subjekty povinné uvádzať
svoj rating na dokladoch (obchodná dokumentácia) v súlade s platnou legislatívou.
16
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Analýza dopadov riešenia
Daňové subjekty
Finančná správa
Pozitívne
Pozitívne
dopadydopady
Pozitívne
Pozitívne
dopadydopady



Zvýšenie konkurencieschopnosti

Selektívny prístup k daňovým
subjektom zo strany finančného
riaditeľstva
daňového

Podpora dobrovoľného plnenia
daňových povinností

Poskytnutie
výhod
najvyššie
hodnoteným daňovým subjektom
zo strany finančnej správy


Zvýšenie efektivity výberu daní
Zlepšenie sebahodnotenia
Vizitka spoľahlivého
subjektu
Ohrozenia

Zneužitie ratingu v obchodnom
styku
Zvýšenie
rozpočtu
príjmov
štátneho
Ohrozenia

Zvýšenie administratívnej záťaže
17
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Implementácia návrhu
Zámer Ministerstva financií SR zaviesť Rating s účinnosťou do 1.1.2014;
Ambíciou je využiť znalosti a skúsenosti odbornej verejnosti;
Určenie kritérií a škály pre atribúty ratingu;
Organizačné, metodické a technické zabezpečenie úloh súvisiacich so
zostavovaním, monitorovaním, aktualizovaním a zverejňovaním ratingu;
Dobudovanie softvérového riešenia;
Zavedenie ratingu do právneho systému SR;
Úprava povinnosti finančnej správy a daňových subjektov vo vzťahu k ratingu;
Úprava právnych noriem, ktoré v súčasnosti posudzujú subjekty z pohľadu „daňovej
spoľahlivosti“.
18
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Harmonogram plnenia opatrenia akčného plánu




Predloženie komplexného návrhu riešenia štruktúry a kritérií ratingu (úroveň MF SR)
1.7.201
Predloženie legislatívnych návrhov do medzirezortného pripomienkového konania
1.9.2013
Technické, metodické a organizačné zabezpečenie implementácie ratingu
1.1.2014
Účinnosť legislatívnych zmien
19
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Záver
Štruktúra ratingu by mala poskytnúť celkový obraz
o hodnotenom subjekte vo vzťahu k štátu a k
spoločnosti.
20
Ďakujeme za pozornosť !
Gabriel Csanyi,
koordinátor národného akčného plánu boja proti daňovým podvodom
[email protected]
21
Systém hodnotenia daňových subjektov – Rating
Dotknutá legislatíva v rámci opatrenia č.36



Zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok)
Zákon č.431/2002 Z.z. o účtovníctve
Zákon č.513/1991 Z. z. Obchodný zákonník
22