Podpora dobrovoľného plnenia daňových povinností ako spoločná priorita Slovenska a EÚ 17. 05. 2013, Hotel Bôrik TRANSFEROVÉ OCEŇOVANIE AKO NÁSTROJ NA ZAMEDZENIE ERÓZIE ZÁKLADU DANE PANEL 1

ÚVOD DO PROBLÉMU

      Transferové oceňovanie (TO) - problém súčasnosti Premisa – suma zisku vytvoreného v štáte X by mala byť zdanená v štáte X Mechanizmus vplyvu transferovej ceny (TC) na základ dane z príjmu Cezhraničné presúvanie ziskov Erózia základu dane Obranné opatrenia

VPLYV TRANSFEROVÝCH CIEN NA ZÁKLAD DANE – POHĽAD DO ŠTATISTIKY 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% 31% 41% Percentuálny podiel stratových DS podľa činností 33% 43% 29% 37% 55% 34% 38% 31% 47% 25% 51% 62% 20% 41% 40%

POHĽAD DO ŠTATISTIKY

Medián rentability nákladov 15,00 10,00 5,00 2,38 0,83 1,56 0,42 1,20 0,00 -0,69 -5,00 0,04 1,21 1,38 0,73 0,00 0,00 0,00 -10,00 -15,00 -13,43 10,85 2,82 1,86

POHĽAD DO ŠTATISTIKY

Medián rentability výnosov 15,00 10,00 5,00 0,00 1,18 0,00 0,14 1,21 1,36 0,73 0,00 0,00 0,00 -5,00 -10,00 -15,00 -13,29 9,79 2,95 1,83

KRITÉRIÁ RIZIKOVOSTI

 Licenčné poplatky platené členovi nadnárodnej spoločnosti (MNE) sú vyššie ako: 5 % z obratu alebo 30 % z prevádzkového zisku pred odpočítaním licenčných poplatkov  Poplatky za služby platené členovi MNE prekračujú: 5 % z obratu alebo 10 % z prevádzkového zisku  Úroky z úverov platené členovi MNE sú vyššie ako: - 1/3 z prevádzkového zisku

POHĽAD DO ŠTATISTIKY

Podiel rizikových DS 35% 32,79% 29,93% 30% 25% 20% 15% 10% 5% 0% 1,83% LP k celk. obratu 6,75% 1,83% LP k prev. zisku Pop. za služby k obratu Pop. za služby k prev. zisku Platené úroky z úverov

IDENTIFIKÁCIA RIZIKOVÝCH TRANSAKCIÍ S VPLYVOM NA ERÓZIU ZÁKLADU DANE      Transakcie so subjektami so sídlom v daňových rajoch a štátoch s nižším daňovým zaťažením Neprimerane vysoké platby za manažérske služby, licenčné poplatky, neobvyklé úrokové sadzby Transakcie bez ekonomického zmyslu Dlhodobo stratové podniky Podnikové reštrukturalizácie

OPATRENIA NA ZAMEDZENIE DAŇOVÝCH ÚNIKOV        Protiúnikové opatrenia všeobecného charakteru Špeciálne protiúnikové opatrenia – pripravované legislatívne zmeny Dokumentačná povinnosť Vzdelávanie vo vnútri finančnej správy a postupná špecializácia Monitorovanie správania sa daňových subjektov Analýza a vyhodnocovanie rizík Zvýšená informovanosť a právna istota daňových subjektov

Ďakujeme za pozornosť !

 Meno a priezvisko: Ing. Dalila Kutišová Luknárová  Kontakt: +421 2 68272 485