Transcript el valor de la armonización tributaria cdor. demian tujsnaider

El valor de la
Armonización Tributaria
Cdor. Demian Tujsnaider
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos - GCABA
XI SEMINARIO INTERNACIONAL SOBRE TRIBUTACION LOCAL
Universidad de Mendoza - 4 de noviembre de 2011
¿Qué significa la Armonización Tributaria?
• Es un proceso dinámico de aproximación e
igualación progresiva de los sistemas fiscales.
• La supresión de las distorsiones procedimentales
y sustantivas.
• Mayor calidad de la administración tributaria con 3
objetivos:
– Simplificar el cumplimiento (contribuyente)
– Hacer más eficiente el control (fisco)
– Mejorar la recaudación (Estado)
Provincias y Municipios: más egresos con menos
coparticipación = mayor necesidad recaudatoria
• Las provincias y los municipios viven realidades diferentes desde el punto
de vista de los ingresos y de los servicios que deben prestar.
• Ingresos: un sistema de reparto basado en la coparticipación federal que
ha sido desvirtuado por los gobiernos nacionales.
• En 2010, la Nación retuvo el 73% de los ingresos totales ($22.852
millones) y sólo el 27% fue para el resto de las jurisdicciones ($ 4.032
millones).
• En 1985 la proporción era 42% para la Nación y 58% para subnacionales.
• En 1992 la mayoría de los servicios sociales pasaron a las provincias y a
la Ciudad, sin transferir el financiamiento correspondiente.
• Por ejemplo, los 33 Hospitales de la CABA que antes eran nacionales y
hoy son sostenidos por el Gobierno de la Ciudad.
• Municipios haciéndose colaborando activamente con medidas de
seguridad.
• Consecuencia: pérdida de autonomía en las decisiones de los gobiernos
locales ante la discrecionalidad en el manejo de los fondos.
La Presión Tributaria se encuentra en niveles récord, explicada casi en
su totalidad por impuestos creados en la órbita del Gobierno Nacional
(Retenciones + Cheques)
4
Esta
dinámica
genera
una
mayor
concentración de recursos en manos del
Gobierno Nacional
5
Situación Actual
• Si la masa coparticipable se ahueca…
se hace necesario
recursos propios.
aumentar
los
• Estamos frente a un problema tributario o
fiscal?
Situación actual
• Aumento de demandas ciudadanas cada vez más sofisticadas
y que reclaman más y mejores servicios de los estados.
• Menores recursos coparticipados.
• Estados que en consecuencia aumentan la presión tributaria y
generan más normativa.
• La Argentina tiene 23 jurisdicciones provinciales; una especial,
la CABA; y más de 2.000 municipios.
• Excesiva cantidad de normas que tiene como consecuencias:
– Un vínculo más complejo y desordenado con los
ciudadanos.
– Cierta tendencia a la apatía fiscal.
– Incertidumbre para los inversores y las empresas.
– Judicialización en muchos casos controvertidos.
Baja cultura fiscal
Pago de impuestos debidamente
80
70
60
Por lo que usted sabe o ha oído ¿cuántos de su
nacionalidad teniendo que pagar impuestos los
pagan debidamente?
1 es “ninguno” 100 es “todos”.
56
55
51
50
40
Chile
59
Uruguay
56
Colombia
55
Panamá
54
Costa Rica
54
Bolivia
54
Honduras
53
Brasil
53
Venezuela
52
Nicaragua
52
Argentina
30
51
Ecuador
50
México
49
Guatemala
20
10
48
Perú
47
Paraguay
47
El Salvador
43
Latinoamérica
0
1998
2007
2009
-10
51
10
30
50
70
Latinobarómetro 2009
90
Cosas que no debe dejar de hacer para ser ciudadano
Votar
Pagar impuestos
Obedecer todas las leyes siempre
Ayudar a los nacionales que están peor que uno
Elegir productos medioambientales responsables
Cumnplir con el servicio militar
Participar en organizaciones sociales
Participar en organizaciones políticas
NS/NR
0
20
40
60
80
Latinobarómetro 2009
Latinobarómetro 2009
Un solución que nos beneficie a todos
• Jurisdicciones locales que aprovechen al máximo la
coordinación, a través de una armonización tributaria
que les permita ser más eficientes y transparentes.
• Ordenamiento de los regímenes tributarios con un
mismo sistema procedimental más allá de las diversidad
de las características poblacionales, territoriales y de
las actividades según las provincias y/o municipios.
El camino es simplificar e igualar los
procesos lo máximo que sea posible.
Pasos a Seguir
• Principio Rector: La armonización debe
estructurarse de abajo hacia arriba. Partir
de los Municipios en base a sus
características y necesidades e ir
avanzando a los niveles superiores de
Gobierno.
• El proceso inverso (Pactos Fiscales I y II)
no tuvieron éxito.
Pasos a seguir
Primera Etapa
• Procedimental:
Generar normas iguales. Temas posibles: certificación de los
domicilios, extinción de la obligación tributaria, certificación de los
libre de deuda, procedimientos de determinación de oficio,
interpretación de la norma, los recursos, los plazos y las pruebas.
• Acuerdo de Políticas:
Fomentar programas de educación tributaria, aplicación de
tecnologías comunes, etc.
Segunda Etapa
• Aspecto Sustantivo:
Generar impuestos y tasas iguales. Hechos y bases imponibles.
Condiciones para llevar adelante la
Armonización Tributaria
• Coordinación y acuerdo entre las distintas
jurisdicciones.
• Decisión Política.
• Sustentabilidad técnica.
• Profesionalización de los agentes.
• Comunicación masiva para promocionar
los cambios.
Beneficios de la Armonización Tributaria
• Sistematización de los principios comunes.
• Uniformidad a los conceptos (evitando contradicciones en la aplicación
de las normas / judicialización).
• Mayor estabilidad en el tiempo a las normas y mayor seguridad jurídica y
certeza al armonizar las pautas (previsibilidad).
• Menor sensación de carga para el contribuyente.
• Orientación al Legislador al tiempo de efectuar reformas.
• Guía al intérprete en la búsqueda de soluciones concretas.
• Constitución del derecho común de los actos fiscales.
• Reducción de la posibilidad de evasión.
• Ordenamiento impositivo depurado.
Genera condiciones para la inversión y el desarrollo.
Ejemplos exitosos en la Argentina
Aspecto Procedimental:
• En Santa Fe funciona un código común desde hace más de 30
años.
• Córdoba tiene pendiente en la Cámara de legisladores un código
procedimental para sus municipios. (mayo 2011).
• Redacción de un código común en el CeATS.
• Mesa de Educación Tributaria Provincial.
Aspecto Sustantivo:
• Ordenamiento del tributo de las Antenas. Se tributa por estructura
desde 2009 en Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Por hacer…
• Manuales procedimentales comunes en casi todo el
país. Falta de coordinación.
• Avanzar en políticas recaudatorias de largo plazo, no
prestar atención solamente a las necesidades
recaudatorias.
• Primeros campos de acción posibles:
– Cobro de patentes
– Percepciones y retenciones.
¿Por qué ahora?
• Hay un reclamo permanente de los contribuyentes
por resolver la disparidad de criterios y exigencias
de cada uno de los fiscos.
• Ya tenemos algunas experiencias para observar a
nivel local.
• Hoy hay voluntad para encarar el proceso de parte
de muchos fiscos subnacionales.
¿Qué venimos haciendo?
• Desde AGIP asumimos el desafío de aportar para dar
una solución integral a la des-armonización tributaria.
• Trabajamos, desde el ámbito CeATS, con diversas
jurisdicciones a partir de la equidad y el esfuerzo
coordinado.
• Formamos parte de la mesa de educación tributaria.
• Asumimos las complejidades de este desafío en el
marco de la mutua colaboración, respetando las
diferencias y los procesos internos.
• Es un camino largo, pero que tiene que comenzar a
transitarse paulatina y sostenidamente a través del
diálogo.
Compromiso de Rentas/AGIP
El proyecto 2012 de CF incorpora formas procedimentales provenientes
del modelo de Código Fiscal del CeATS.
•Realidad Económica.
•Extensión de la solidaridad de los sucesores a título particular en el
activo y pasivo.
•Domicilio Especial.
•Características del domicilio.
•Notificación en otra jurisdicción (ampliación de plazos).
•Tipos de sanciones. Enumeración.
•Requisitos de presentación de los contribuyentes y/o responsable frente
a la Administración.
La armonización ayuda a construir
ciudadanía
Contribuir a los gastos públicos con equidad, solidaridad, justicia
e inclusión es un deber cívico esencial en una sociedad democrática.
El fraude y la evasión determinan conductas antisociales.
• Para ello es necesario…
COMO
SOCIEDAD
Reconocimiento individual y
colectivo de dicho deber
Aceptación de que ciertas
conductas son nocivas para
la sociedad en general y para
los actores individuales.
Sin excepciones.
COMO
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA
Transparencia.
Simplificación de las cargas
administrativas sobre los
ciudadanos y los agentes
económicos.
Rendición de cuentas y
eficiencia.
“Armonizar es
Abaratar, Eficientizar y
Transparentar”