Transcript La capacitación en el SII
IMPUESTO TERRITORIAL O CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES
LUIS AGUILAR ZUÑIGA
Jefe Depto. Regional de Avaluaciones Servicio de Impuestos Internos Machalí, Septiembre de 2010
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IMPUESTO TERRITORIAL
¿Qué es el Impuesto Territorial?
¿Cuál es el marco legal?
¿Quién lo administra y cómo?
¿Cuánto rinde y cómo se distribuye?
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IMPUESTO TERRITORIAL
¿Qué es el Impuesto Territorial?
El Impuesto Territorial o Contribuciones a los Bienes Raíces, es aquel tributo que se aplica sobre el avalúo de las propiedades del país, determinado de acuerdo a las normas de la ley N ° 17.235.
¿Cuál es el marco legal?
Ley N ° 17.235, sobre Impuesto Territorial D.L. N ° 830, de 1979, sobre Código Tributario
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MARCO LEGAL
Ley N ° 17.235, de 1969, sobre Impuesto Territorial
Establece el impuesto Clasifica los bienes aplicar el impuesto raíces en Agrícolas y No Agrícolas, para Establece exenciones generales y particulares Define normas para la (tasación) determinación de los avalúos Define procesos generales de tasación (reavalúos) y modificaciones individuales posteriores (causales)
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MARCO LEGAL
Ley N ° 17.235, de 1969, sobre Impuesto Territorial
Define procedimientos para generales y tasas del impuesto en establecer reavalúos Establece la reajustabilidad de avalúos y cobros exenciones Define roles contribuciones de avalúos (normales) y y (suplementarios y de reemplazos) roles semestrales variaciones de de éstos Determina los obligados al pago del impuesto (propietarios y concesionarios) Establece que el SII aplica el impuesto
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MARCO LEGAL
D.L. N ° 830, de 1979, sobre Código Tributario
Interpretación de leyes tributarias Impuesto territorial es ley tributaria Notificaciones individuales) de avalúos (reavalúos, modificaciones Giros Cobro de deudas
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MARCO LEGAL
D.L. N ° 830, de 1979, sobre Código Tributario
Reclamos de avalúos y giros (Tribunales de 2° instancia).
Información que debe enviarse al SII por parte de entidades externas
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ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL La administración y fiscalización recae en el Servicio de Impuestos Internos, a través de la Subdirección de Avaluaciones y Unidades dependientes de cada una de las Direcciones Regionales del Servicio 8
DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO TERRITORIAL La recaudación destinada en su del impuesto totalidad a territorial integrar es fondos municipales (40% ingresos propios y aporte de 60% al FCM, con excepción de las comunas de Las Condes, Vitacura, Providencia y Santiago, en que estos porcentajes son de 35% y 65%, conforme Ley de Rentas Municipales).
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Recaudación y cobranza
•
Tesorería General de la República tiene a su cargo la recaudación y cobranza administrativa y judicial del impuesto territorial 10
IMPORTANCIA DEL IMPUESTO TERRITORIAL Giro Anual de Impuesto Territorial 2010
(Millones de $ al 01.07.2010)
Giro Anual de Impuesto Territorial
(Millones de dólares al 01.07.2010, tipo de cambio $505 )
Giro Anual de Impuesto Territorial 2010 Región VI
(Millones de $ al 01.07.2010)
Giro Anual de Impuesto Territorial Región VI
(Millones de dólares al 01.07.2010, tipo de cambio $505 )
616.214 1.220 22.277
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CATASTRO DE BIENES RAÍCES AL SEGUNDO SEMESTRE DE 2010 PREDIOS EXENTOS Agrícolas 597.633 No Agrícolas 3.366.527 Total Total en % 3.964.160 65% AFECTOS 175.639 1.990.644 2.166.283 35% TOTAL 773.272 5.357.171 6.130.443 100% 12
CATASTRO DE BIENES RAÍCES VI REGION AL SEGUNDO SEMESTRE DE 2010 PREDIOS Agrícolas No Agrícolas EXENTOS 42.132 188.915 Total Total en % 231.047 73% AFECTOS 21.458
62.349
83.807
27% TOTAL 63.590 251.264 314.854 100% 13
Evolución del Giro Anual del Impuesto Territorial Año 2006 2007 2008 2009 2010 Giro Anual (Millones de $ de 01.07.2010) * 530.128
551.760
575.769
595.526
616.214
Notas:3.5% 1. Las cifras del año 2010 se extrapolaron con los datos del primer semestre.
2. Considera efecto reemplazo/suplementario
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Avalúo Fiscal de los Bienes Raíces Agrícolas
Determinación del Avalúo Fiscal La tasación fiscal agrícola considera fundamentalmente la tasación del suelo.
Las construcciones sólo se avalúan cuando el predio cuenta con casa patronal, o con establecimientos cuyo fin sea la obtención de productos agropecuarios primarios, vegetales o animales. La actividad ejercida en estos establecimientos es considerada agrícola para todos los efectos legales.
Base para la tasación = CLASIFICACIÓN DE SUELOS
+
PARTE CASA PATRONAL
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Avalúo Fiscal de los Bienes Raíces No Agrícolas
Determinación del Avalúo Fiscal
+
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Determinación del Avalúo de Construcción: Valor Fiscal m2 Construido = VU x CE x CG x D x GC VU: Valor unitario de construcción de acuerdo a su tipología (clase – calidad).
CE: Condición Especial de edificación.
CG: Localización a sectores comerciales más importantes del país .
D: Edad de la edificación .
GC: Comuna en que se ubica el bien raíz .
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Ley 17.235, sobre Impuesto Territorial, establece: Mecanismos de actualización catastral (Art. N°16 Ley 17.235) La información que aporten los propietarios de bienes raíces, en la forma y plazo que el Director del Servicio determine. Para recoger esta información, el Servicio de Impuestos Internos facilitará el cumplimiento tributario a través de los mecanismos disponibles al efecto. Esta información no debe implicar costos para el propietario La información que emane de las escrituras públicas de transferencia y de las inscripciones que se practiquen en los registros de los conservadores de bienes raíces.
Los procesos propios de fiscalización selectiva Y la información que deberán remitirle las respectivas municipalidades:
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El Catastro Fiscal: Su Composición
Tipo de Propiedad
Agrícolas No Agrícolas Totales
Total
773.272
5.357.171
6.130.443
Propiedades No Agrícolas
Tipo de Propiedad Total
Habitacional No Habitacional Totales 4.201.306
1.155.865
5.357.171
Nota: Cifras extraídas del rol de cobro del 2do. semestre de 2010.
%
13 87 100
%
78 22 100
% Afectos
23 37 35
% Exentos
77 63 65
% Afectos
22 93 37
% Exentos
78 7 63
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El Catastro Fiscal – VI Región : Su Composición
Tipo de Propiedad
Agrícolas No Agrícolas Totales
Total
63.590
251.264
314.854
Cantidad de Propiedades % % Afectos
20 80 100 34 25 27
% Exentos
66 75 73 Propiedades No Agrícolas
Tipo de Propiedad
Habitacional No Habitacional Totales
Total
210.202
41.062
251.264
%
84 16 100
% Afectos % Exentos
12 90 25 88 10 75
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¿Cómo aumentar el Impuesto Territorial?
•
Mejorando el flujo de información desde la Municipalidad al Servicio de Impuesto Internos.
•
Detectando nuevas construcciones y cambios de destino.
•
Etc.
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