Transcript LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA TEMA 4

LA PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA TEMA 4
INTRODUCCIÓN
FASE
DE CONTRATACIÓN
FASE DE PLANIFICACIÓN
IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS
SIGNIFICATIVAS
EL PLAN GLOBAL Y EL
PROGRAMA DE AUDITORÍA
El proceso de auditoría consta de tres fases:

Fase preliminar o de contratación:




Fase de planificación:




Toma de contacto
Evaluación del trabajo a realizar
Formalización del acuerdo con el cliente
Conocimiento de la actividad y el entorno
Evaluación del control interno
Confección del programa de auditoría
Fase de ejecución: mediante las pruebas y
procedimientos programados, el auditor trata de
obtener evidencia
Fase de contratación
El auditor analiza el alcance del trabajo a
desarrollar y las posibles limitaciones,
aceptando o rechazando el trabajo.
Aceptado el encargo se procede a formalizar
el acuerdo mediante la carta de encargo
o un contrato similar. Consta de 4
apartados:
 Encabezamiento: hace referencia al
acuerdo llegado su alcance y duración,
compromiso de entregar el informe e
informar a los administradores
Carta de encargo (continuacion)




Responsabilidades y limitaciones de la
auditoría: el auditor expone las limitaciones de
la auditoría, propiedad de los papeles de trabajo
y su confidencialidad.
Responsabilidades y manifestaciones de
los administradores: formular cuentas
anuales, llevar libros de contabilidad, mantener
una estructura de control interno adecuada,
emitir la carta de manifestaciones etc…
Honorarios y facturación: criterio para fijar
honorarios, importe, horas de trabajo etc…
Otros datos de interés: fecha de entrega del
informe.
Fase de planificación



1.
2.
3.
Las normas técnicas de auditoría indican que el
trabajo se planificará adecuadamente. Para ello
es necesario conocer la entidad y su entorno,
principios y procedimientos contables que sigue
y el grado de fiabilidad del sistema de control
interno.
La planificación es la fase más importante del
trabajo de auditoría porque en ella se deben
preveer los pasos a seguir en su desarrollo
Para que sea eficaz debe cumplir unos
principios:
Precisión las acciones previstas deben estar
planteadas concretamente
Flexibilidad fácil adaptación a imprevistos
Unidad las acciones previstas deben estar
coordinadas
Fase de planificación (continuación)




Conocimiento de la entidad auditada y del
entorno en el que opera para identificar las
áreas más significativas
Conocimiento de los procedimientos y principios
contables
Revisión analítica preliminar: prueba basada en
el análisis económico-financiero de las ctas
anuales para comprobar la coherencia entre
diferentes partidas del balance y de la cta de
resultados (ratios, diferencias, índices etc…)
Conocimiento del grado de fiabilidad y eficacia
del sistema de control interno
Control interno

Conjunto de métodos y procedimientos
establecidos por la dirección encaminados
a la protección física, económica, jurídica y
contable de los activos
Clases de control interno

Por su naturaleza:
1.
2.
Controles contables, aseguran el registro,
exactitud y validez de datos, actualización,
continuidad y protección de los archivos
Controles administrativos: relacionados
con las políticas de la dirección como
organización interna, establecimiento de
líneas de autoridad, existencia de manuales
de procedimientos, política adecuada de
gestión

1.
2.
En función de su finalidad
Controles de prevención destinados a
asegurar que únicamente se reconocen y
procesan transacciones válidas
(segregación de funciones, autorización
de transacciones, doble verificación de
datos contables).
Controles de descubrimiento
aquellos tendentes a proporcionar
certeza de que se descubren los errores
e irregularidades ( documentación
prenumerada, inventarios y arqueos,
conciliaciones bancarias, auditoría
interna)
ASPECTOS BÁSICOS PARA EL ESTABLEIMIENTO Y
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

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
Definir la autoridad, responsabilidad y
funciones en la empresa (organización)
Establecer un sistema de autorizaciones
Dividir funciones. Que sean personas
distintas las encargadas de autorizar,
ejecutar, custodiar y registrar
contablemente.
Establecer un sistema de control de
operaciones. Que exista un manual que
contemple los procedimientos a seguir
(continuación)
Seguridad en la gestión de los activos
 Gestión contable: capacidad de los
equipos de acuerdo con el volumen,
tipo de operaciones y necesidades,
diseño de registros y comprobantes,
prenumeración de documentos y
comprobantes, circuitos de
información apropiados, frecuencia y
oportunidad de la información
contable

Estudio del sistema de control interno
Existen diversos métodos para estudiar los
sistemas de control interno establecidos
en una empresa, uno de los más utilizados
es el método del cuestionario: consiste
en obtener información acerca del SCI a
partir de un cuestionario previamente
elaborado por el auditor para cada áreas.
Normalmente las preguntas se diseñan de
forma que cada respuesta negativa
suponga una debilidad. Se realiza al
principio del proceso de auditoría.
Evaluación del SCI


la evaluación se realiza mediante las
pruebas de cumplimiento que permiten al
auditor comprobar, su existencia, su
eficacia y uso continuado.
Pruebas de cumplimiento:




Observación directa de un procedimiento
Confirmación oral del desarrollo de un
procedimiento
Existencia de materiales usados (sellos,
documentos prenumerados…)
Observación a posteriori de transaciones…
Identificación de áreas significativas

Durante la fase de planificación, el auditor
obtiene información que le permitirá
detectar las áreas de trabajo más
significativas, a las cuales deberá prestar
más atención debido a:




La importancia cuantitativa
La transcendencia para la continuidad
Probabilidad de que se cometan errores
La implicación legal que tenga para la
empresa.
4.5 Plan global y programa de auditoría
Al final del proceso de planificación elabora
un programa de auditoría que debe
contener:
 Terminos del encargo de auditoría y las
responsabilidades
 Principios y normas contables aplicables
 Identificación de las transacciones o áreas
significativas
 Determinación de cifras de importancia
relativa
 Identificación del riesgo de auditoría y
posibilidad de error
Continuación
Grado de fiabilidad del SCI
 Tipo de pruebas de auditoría a aplica y
sistema para determinar las muestras
 Trabajo de los auditores internos y grado
de participación en la auditoría externa
 Participación de otros auditores
 Participación de otros expertos
El programa permite coodinar el trabajo y
sirve de guía a todo el equipo
