Transcript EL INFORME DE AUDITORÍA TEMA 5

EL INFORME DE AUDITORÍA
TEMA 5
DOCUMENTO A TRAVÉS DEL CUAL
EL AUDITOR COMUNICA SUS RESUL
TADOS A LOS INTERESADOS
•INFORME A LA GERENCIA
•INFORME DE AUDITORÍA
INFORME A LA GERENCIA
•
•
EN ÉL INDICA LAS DEBILIDADES
ENCONTRADAS EN EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO PARA QUE SEAN
CORREGIDAS POR SU CLIENTE.
CONTENIDO INFORMATIVO (NTA):
1. OPTATIVO PARA DEBILIDADES NO
SIGNIFICATIVAS Y OTRAS SUGERENCIAS QUE
MEJOREN EL S.C.I.
2. OBLIGATORIO SI EXISTEN DEBILIDADES
SIGNIFICATIVAS, INFORMARÁ AL NIVEL
JERÁRQUICO SUPERIOR Y LO COMUNICARÁ
POR ESCRITO A LA DIRECCIÓN.
SE ENTREGA POR SEPARADO
DEL INFORME DE AUDITORÍA Y
EXPRESARÁ:
•EXTENSIÓN DEL ESTUDIO
•EVALUACIÓN DEL S.C.I.
•DEBILIDADES ENCONTRADAS
•MANIFESTACIÓN DE NO
MODIFICAR LA OPINIÓN DEL
INFORME DE AUDITORÍA
•RESPONSABILIDAD DE LA
DIRECCIÓN SOBRE EL S.C.I.
EL INFORME DE AUDITORÍA
SEGÚN LAS NTA EL INFORME
EXPTRESARÁ:
EL INFORME DE AUDITORÍA
• SI LAS CUENTAS ANUALES
CONTIENEN INFORMACIÓN
SUFICIENTE PARA SU
INTERPRETACIÓN Y COMPRENSIÓN Y
HAN SIDO FORMULADAS DE ACUERDO
CON LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE
CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
EL INFORME DE AUDITORÍA
• SI LOS PRINCIPIOS Y NORMAS APLICADOS
GUARDAN UNIFORMIDAD CON LOS DEL
AÑO ANTERIOR
• SI LAS CUENTAS ANUALES EXPRESAN LA
IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO, DE LA
SITUACIÓN FINANCIERA Y DE LOS
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y DE
LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS
EL INFORME DE AUDITORÍA
• EXPRESARÁ SU OPINIÓN DE LAS
CUENTAS ANUALES TOMADAS EN SU
CONJUNTO, O EN SU CASO,
MANIFESTARÁ QUE NO PUEDE
EXPRESAR OPINIÓN Y LAS CAUSAS
QUE LO IMPIDEN
• INDICARÁ SI LA INFORMACIÓN DEL
INFORME DE GESTIÓN CONCUERDA
CON LA DE LAS CUENTAS ANUALES.
CARACTERÍSTICAS DEL INFORME
• CLARO EXPRESARÁ LA OPINIÓN CON
CLARIDAD Y PRECISIÓN
• OBJETIVO LA OPINIÓN SERÁ EL
RESULTADO DE LA EVIDENCIA Y ESTÁ
SOPORTADA EN LOS PPT
• CONCISO SERÁ BREVE PERO INCLUYENDO
LOS ASPECTOS NECESARIOS PARA
COMPRENDER LA OPINIÓN
• OPORTUNO CONSIDERARÁ TODA LA
INFORMACIÓN RELEVANTE HASTA LA
FECHA DE EMISIÓN DEL INFORME.
ELEMENTOS DEL INFORME
• TÍTULO DEL TRABAJO REALIZADO
• DESTINATARIO PERSONA A LA QUE SE
DIRIGE
• ENTIDAD AUDITADA
• ALCANCE INDICA EL TRABAJO
REALIZADO Y LAS CONDICIONESEN
LAS QUE SE HA DESARROLLADO
• SALVEDADES EN ESTE PÁRRAFO EL
AUDITOR EXPRESA ASPECTOS DE LAS
CUENTAS CON LOS QUE NO ESTÁ DE
ACUERDO CUANDO NO SON
SUFICIENTES PARA EMITIR UNA
OPINIÓN NEGATIVA O DENEGADA
• ENFASIS SE UTILIZA EN
CIRCUSTANCIAS EXCEPCIONALES Y
SIRVE PARA REFERIRSE A ASUNTOS
IMPORTANTES RELACIONADOS CON
LAS CUENTAS ANUALES QUE EL
AUDITOR QUIERE DESTACAR (NO
SUPONEN SALVEDAD)
OPINIÓN PÁRRAFO EN EL QUE
EXPRESA LA OPINIÓN, QUE PUEDE SER:
1. FAVORABLE
•
SI DESPUÉS DE DESARROLLAR TODOS LOS
PROCEDIMIENTOS PREVISTOS, LAS CUENTAS EN
SU CONJUNTO EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL
PATRIMONIO, DE LA SITUACIÓN FINANCIERA, DE
LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO Y DE LOS
RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS
CONFORME A LOS PCGA UNIFORMEMENTE
APLICADOS
2. CON SALVEDADES
AL EMITIR EL INFORME DEBE UTILIZAR EN
EL PÁRRAFO DE OPINIÓN LA EXPRESIÓN
“EXCEPTO POR…” LAS SALVEDADES SE
MANIFIESTAN EN EL PÁRRAFO
INTERMEDIO DESTINADO A ESTE FIN
3. DESFAVORABLE
CUANDO LOS EFECTOS DE LAS SALVEDADES
SEAN TAN CONSIDERABLES QUE HAGAN QUE
LAS CUENTAS EN SU CONJUNTO NO REFLEJEN
LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO DE LA
SITUACIÓN FINANCIERA, DE LOS RESULTADOS
DE SUS OPERACIONES Y LOS FONDOS
OBTENIDOS Y APLICADOS DE CONFORMIDAD
CON PCGA
4. DENEGADA
EL AUDITOR SE ABSTIENE DE OPINAR CUANDO,
EN EL TANSCURSO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA,
NO HAYA OBTENIDO EVIDENCIA SUFICIENTE
PARA FORMARSE UNA OPINIÓN SOBRE LAS
CUENTAS ANUALES DEBIDO A LIMITACIONES AL
ALCANCE O A INCERTIDUMBRES SIGNIFICATIVAS
Proceso de formación de la opinión
LIMITACIONES
SI
NO
SI
INCERTIDUMBRES
SIGNIFICATIVAS
NO
SI
ERRORES
SI
NO
NO
CAMBIOS EN PGC
NO
OPINIÓN FAVORABLE
SIGNIFICATIVOS
NO
OPINIÓN CON
SALVEDADES
SI
OPINIÓN
DESFAVORABLE
OPINIÓN
DENEGADA