Transcript 会计科目表

新会计准则
新会计准则的实施目的
• 原有会计记录以不同方式进行记录（包括手工记录、机械输入和电子记录），对
纳税人和当局对这些内容进行监督和审查造成困难。
• 因而必须建立一个规范标准化的会计准则。
• 税务当局要求公司建立一个规范化的会计制度.
© 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.
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新会计准则 说明
• 会计记录中应包含哪些文件
• 会计记录和条目特性
• 用于会计处理和存储的电子媒体的特征
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会计中用于税务目的的文件:
•
会计帐簿、系统和核算– 包括附属帐簿、会计科目表和会计分录、工作底稿、对账
单、会计收益存取的对账、投资和汇率报表、库存控制和文档等信息来填充相应的
会计分录。
•
公司帐簿和核算- 股份、商业股份及信用票据。
•
存储媒体– 磁带或任何其他的数据存储介质。
•
所有符合税收规定的相关文件和信息– 税号通知或登记申请、年度纳税申报、详细
申报信息、定期预估纳税、进出口相关文件、员工的招聘与报名（税号及社会保险
号），以及所有必须由实体提交的其他收益。
•
证明收入和扣除的文件
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会计记录和条目特性 3-1
•
分析并及时核算 – 会计分录必须在准备好后的5天内进行分析及核算。（自2014年8月19
日起已修改增加到接下来的一个月内）
•
每日台账记录 - 按时间顺序详细记录；这些记录显示费用和信贷及期初余额，费用和信
贷及期末余额。
•
一个包含每次交易和税对开号码的列表 – 以此确定付款方式
•
投资识别 – 以此确定每项投资及相应税票，详细标明其收购日期、说明、原始投资额
（MOI）、折旧率和年度扣除额。
•
与期末余额相结合– 将每笔交易都与决算数据相关联。
•
准备财务报表– 财务状况变动、收入报表、股东权益变更和现金流量表，以及含备忘录账
户的试算表和财务报表票据。
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会计记录和条目特性 3-2
• 注明税务注销– 由收到退款、折扣或回扣产生。
• 税收优惠和补贴– 确定满足相关要求
• 语言与货币– 需翻译为西班牙语，价值需转换为以墨西哥比索计价.
• 翻译与价值重估 –当税票是由非西班牙语发行的时候比需翻译为西班牙语；但交易以外币
执行时必须标明汇率。
• 分公司或机构–在由成本中心生成信息、确认各分公司或分支机构的交易运营同时注明每
笔交易。
• 交易说明– 说明交易日期、交易内容描述或原因，若可行的话还应包括交易单位、付款方
式、付款手段（现金、信用卡、分期付款或其他）等内容。
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会计记录和条目特性 3-3
• 通过信贷或分期付款结算的交易 – 说明每次交易的支付日期、金额及付款形式。
• 实物支付 – 说明用以进行支付的产品或服务
• 银行存取款– 这些款项金额必须经过说明，并与交易执行和相应结算单相对应。
• 增值税转移– 单独识别基于应税和免税交易的增值税转移。
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电子媒体和存储 2-1
• 会计记录或会计目录必须保存在纳税人的财政住所，并存储于可将以下文件生成XML格式
的电子媒体里：
• 会计科目表和相应的分组码
• 根据附件24条例相应准备的月试算平衡表
• 会计目录至少应该包括以下数据：
− 条目类型
− 条目号
•信用额
− 条目日期
•币种
− 项目
•汇率
− 账户、子账户或条目号
− 项目
− 借项
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•支票或转账号
•银行信息
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电子媒体和存储 2-2
• 银行帐号
• 受益人的税号
• 支票日期
• 电子税票（CFDI）号
• 支票金额
• 电子税票金额
• 支票受益人姓名
• 和交易相关税号
• 与用于存储和运行数据的电子系统设计，及相关的图的相关信息，必须作为实体会计
数据的一部分进行存储。
• 当局需要进行检查时需由一组经过培训的人员予以协助.
• 必须按月将会计信息发送到税务总局网站：包括会计科目表、月试算平衡表和年试算
平衡表。.
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需要发送到税务总局的数据- 文件5-1
会计科目表– 必须包括综合税务裁定Omnibus Tax Ruling附件24例确定的组代码.
B. SAT账户组代码
组代码
账户名称
资产
现有资产
现金
1
1.1.
现金及现金等价物
银行
2
2.1.
墨西哥银行
2.2.
国外银行
投资
3
3.1.
证券投资
3.2.
临时投资
4
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客户
10
需要发送到税务总局的数据- 文件5-2
组代码
10.4.
11
账户名称
其他待摊费用
可抵扣税
11.1.
可抵扣 IVA
11.2.
可抵扣 ISR
11.3.
可抵扣 IETU
11.4.
可抵扣 IDE
11.5.
可抵扣 IA
11.6.
其他可抵扣税
12
12.1.
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预估税
预估 ISR
11
需要发送到税务总局的数据- 文件5-3
组代码
账户名称
15
可抵免税款
15.1.
可抵免IVA
15.2.
可抵免进口IVA
15.3.
可抵免IEPS
15.4.
进口IEPS
16
不可抵免税款
16.1.
不可抵免IVA
16.2.
不可抵免进口IVA
34
34.1.
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递延税
递延税
12
需要发送到税务总局的数据- 文件5-4
组代码
账户名称
45
预扣税（代扣代缴税）
45.1.
工资及视作工资的扣缴
45.2.
IVA 扣缴
45.3.
ISR 租金扣缴
45.4.
ISR 专业服务扣缴
45.5.
股息扣缴
45.6.
其他扣缴
62
采购
62.1.
国内采购
62.2.
国外采购
备忘录账户
74
74.1.
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CUCA资本投资账户
CUCA资本投资账户
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需要发送到税务总局的数据- 文件5-5
月试算平衡表– 必须包括以下内容:
•联邦纳税号
•总帐户
•月份
•年份
•账户号
•期初余额
• 信用额
• 期末余额
• 所有税务说明
• 有效收缴转让税
• 有效可抵免税
•借项
结账试算表 – 不仅需要符合对月试算表的要求，还必须提供出于税收目的进行调整的信
息。
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需要发送到税务总局的会计数据- 日期
定期拨备:
月试算平衡表
结账试算表
不晚于:
不晚于:
会计科目表:
公司
次月的25th 日
4月20日
初期发送，每次有更改变动
个人
次月的27th 日
5月22日
需要再次发送
纳税人类型:
临时拨备:
月份:
交付月份
修改后的新日期
七月
2014年10月
2015年1月
八月
2014年11月
2015年1月
九、十月
2014年12月
十一、十二月
2015年1月
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2015年1月
2015年1月
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需要发送到税务总局的会计数据- 其他要求
• 文档信息有误- 如果文档中的信息有误，纳税人将在税务信箱里收到必须在三天内修正错
误的通知；如果没有及时履行，则被视作纳税人未履行应尽职责。
• 选项：将数据填入磁介质媒体– 该选项仅仅在文档尺寸特殊或特定区域没有网络连接的情
况下适用。
• 发送会计科目– 尽在当局要求提供该信息进行审查时才需提供。
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